MỤC LỤC
Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh về giá trị các TSCĐ hiện có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra và giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh, qua đó cung cấp thông tin về vốn kinh doanh, tình hình sử dụng vốn và TSCĐ thể hiện trên bảng cân đối kế toán cũng như căn cứ để tính hiệu quả kinh tế khi sử dụng TSCĐ đó. Theo chế độ hiện hành việc hạch toỏn TSCĐ được theo dừi chủ yếu trờn tài khoản 211 - TSCĐ : Tài khoản (TK) này dùng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng giảm của TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá.
Toàn bộ chi phí sửa chữa được tập hợp riêng theo từng công trình, sau khi hoàn thành được coi như một khoản chi phí theo dự toán và được đưa vào chi phí phải trả (nếu sửa chữa theo kế hoạch) hay CP trả trước dài hạn (nếu sửa chữa ngoài kế hoạch). - Giá trị công trình SCLTSCĐ hoàn thành,kết chuyển khi quyết toán được duyệt - Giá trị bất động sản đầu tư hình thành qua đầu tư XDCB đã hoàn thành - Kết chuyển chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu TSCĐ,bất động sản đầu tư vào các tài khoản có liên quan.
Khi chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý,kế toán ghi Nợ Tk 211 Giá trị thừa. Trường hợp đó rừ nguyờn nhõn,tựy theo quyết định xử lý kế toỏn khụng phải ghi qua TK 338(1).
-Các loại thẻ cào : đây là lĩnh vực sản xuất đòi hỏi kỹ thuật công nghệ cao,công ty được trang bị đầy đủ các trang thiết bị,máy móc hiện đại và tiến tiến,công ty đứng đầu trong nước về sản xuất các loại thẻ viễn thông từ thẻ cào tới thẻ công nghệ cao như thẻ điện thoại và thẻ sim.Với dây chuyền Flexo ứng dụng công nghệ in hiện đại,tích hợp với máy in phun công nghệ cao HP,in trên mọi chất liệu,mọi khuôn khổ kích thước,dây chuyền in kỹ thuật số 4 màu dùng cho in thẻ giấy,in thẻ nhựa,dây chuyền sản xuất thẻ thông minh gắp chip,đây là dây chuyền sản xuất đồng bộ của Đức bao gồm máy gắn keo,máy khoét lỗ và máy cá thể hóa chíp. -Bên cạnh đó còn có hệ thống in dữ liệu đồng bộ có nội dung biến đổi lên hóa đơn,thông báo cước điện thoại và các sản phẩm tương tự trên các loại giấy chất liệu mỏng nhất 52gsm và dày nhất là 200gsm.In quảng cáo nặt trước và mặc sau trên phong bì thông báo cưới (in1,2/4 in 4/4).Lồng tờ rơi,thông báo chi tiết cước ĐT và phong bì thông báo cước. Do đặc điểm, tính chất toàn khối kinh doanh dịch vụ Bưu chính – Bưu điện là hạch toán toàn ngành do vậy tổ chức kế toán ở từng cấp có đặc điểm khác so với các doanh nghiệp hoặc tổng công ty khác, đặc biệt tổ chức và thực hiện công tác kế toán tại Văn phòng Tổng công ty chỉ thực hiện cho toàn ngành, không thực hiện với khối cơ quan Tổng Công ty vì do tổ chức bộ máy khối cơ quan Tổng công ty có Văn phòng Tổng Công ty - như một văn phòng các Bộ quản lý nhà nước, hiện nay được coi là một đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty.
+ Nếu vay cho công trình của các đơn vị thành viên thì chuyển hồ sơ vay ( trong đú cú kế ước nhận nợ, hợp đồng vay vốn ) để cỏc địa phương theo dừi, đồng thời chuyển bộ phận tổng hợp một bản để đối chiếu, theo dừi tại cỏc địa phương khi có báo cáo quý hoặc năm và thực hiện việc trả nợ trực tiếp. - Nghiên cứu trình Hội đồng quản trị của Tổng Công ty và các cơ quan quản lý nhà nước ban hành theo thẩm quyền các quy định về chế độ tài chính, kế toán trong nội bộ Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt nam theo quy định của pháp luật. (8)- Từ đầu năm 1999, theo quy định của Bộ Tài chính, Tổng công ty thành lập Ban kiểm toán nội bộ để thực hiện việc kiểm toán đối với các đơn vị thành viên, và toàn tổng công ty; tổ chức hướng dẫn lực lượng kiểm toán viên tại các đơn vị thành viên.
Căn cứ vào chứng từ gốc : quyết định điều động tài sản đi đến biên bản bàn giao TSCĐHH,biên bản thanh lý TSCĐHH,biên bản đánh giá lại,bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH,hóa đơn mua sắm TSCĐHH kế toán lập thẻ TSCĐHH cho từng đối tượng. Khi nhận được các chứng từ liên quan đến tăng TSCĐHH như hóa đơn mua hàng,quyết định phê duyệt nguồn vốn,biên bản bàn giao TSCĐHH kế toán lập định khoản. Tại công ty việc trích khấu hao TSCĐ, xác định thời gian và mức tính khấu hao TSCĐ căn cứ vào khung thời gian cho mỗi nhóm loại TSCĐ do Bộ tài chính ban hành.
Các TSCĐ ở công ty có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng như: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in…và các công việc bảo dưỡng, thay thế phụ tùng nhỏ. Do vậy toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142(142.1( rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo). Đến cuối năm 2010, công ty đã tiến hành kiểm kê TSCĐ và thấy rằng TSCĐ trên sổ sách và trên thực tế trùng khớp nhau, không có TSCĐ thừa, thiếu nên không có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐ.
- Kế toỏn tại cụng ty mở cỏc sổ sỏch cần thiết để theo dừi chi tiết và tổng hợp TSCĐHH của công ty một cách đầy đủ,phản ánh kịp thời biến động của TSCĐHH. Với quy mô hiện nay của công ty, cơ cấu tổ chức quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng đã đi vào nề nếp, hoạt động có hiệu quả và hợp lý. Hiệu quả của công tác kinh doanh ngày càng phát triển song bên cạnh những kết quả đạt được công ty vẫn còn những vấn đề tồn tại trong hạch toán, quản lý và sử dụng TSCĐ cần được khắc phục.
- Thứ nhất: Trong công tác sửa chữa TSCĐ,thông thường công tác sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty đều được thuê ngoài. Do đó công ty sẽ không thực hiện lập kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD trong kỳ nên toàn bộ chi phí sửa chữa lớn này phát sinh ở các kỳ kế toán được hạch toán trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa lớn. -Thứ hai: Hiện nay hệ thống cơ sở vật chất cho việc tổ chức công tác kế toán trong công ty là khá hiện đại với giàn máy vi tính mới nhưng công ty vẫn chưa áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán nhằm nâng cao khả năng cung cấp thông tin kịp thời để quản lý giảm thiểu công tác kế toán đối với công ty.
Với cách phân loại này công ty sẽ biết chính xác TSCĐ nào đang tham gia vào quá trình hoạt đọng SXKD, TSCĐ nào chưa từng có ở kho từ đó có kế hoạch toán hoạt động sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế, đồng thời có những biện pháp xử lý những TSCĐ không cần dùng cũ nát nằm tồn trong kho như nhượng bán, thanh lý kịp thời TSCĐ ấy. Việc sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty hiện nay (toàn bộ chi phí sửa chữa lớn đều được hạch toán trực tiếp vào các đối tượng bộ phận chịu chi phí trong kỳ.Để khắc phục vấn đề này công ty thực hiện công tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất trong kỳ của các bộ phận sử dụng TSCĐ. Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh (kế toán ghi tăng chi phí hạch toán toàn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ).
Với công tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này sẽ làm ổn định tình hình giá thành sản xuất giữa các kỳ, đảm bảo tính ổn định của sản xuất kinh doanh. - Thứ hai : với điều kện là một công ty có quy mô lớn, trang thiết bị hiện đại Công ty có thể áp dụng phần mềm kế toán máy để tăng cường công tác quản lý của Công ty giúp nhà quản lý nắm bắt kịp thời về biến động của Công ty để Công ty điều hành quản lý được nâng cao. Ngoài ra,về tài khoản ngoài bảng công ty nên đăng ký sử dụng các tài khoản ngoại bảng để theo dừi riờng cỏc hoạt động khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thuờ hoạt động cú thể cú trong tương lai và mở TK 009 để theo dừi và sử dụng nguồn vốn khấu hao một cách hợp lý.