Quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính

Khâu lập kế hoạch kiểm toán 1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Quy trình kiểm toán của Công ty VP đã tuân thủ chặt chẽ các quy định của hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng nh Chuẩn mực kiểm toán quốc tế từ giai đoạn lập kế hoạch cho đến giai đoạn cuối cùng là phát hành Báo cáo kiểm toán. Công ty cổ phần đầu t xây dựngA là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của Công ty VP nên KTV phải thu thập đầy đủ mọi thông tin về khách hàng từ khi thành lập cho đến nay. Riêng đối với chu kỳ mua hàng và thanh toán luôn có rủi ro xảy ra đối với các cơ sở dẫn liệu nh là tính đầy đủ, tính chính xác, tính hiện hữu, tính đánh giá, tính trình bày và tính chính xác.

Việc đánh giá về hệ thống KSNB và rủi ro kiểm soát sẽ giúp cho KTV phát hiện đợc trọng tâm kiểm toán, xác định đợc những vấn đề có ảnh hởng trọng yếu đến cuộc kiểm toán. Việc đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng đợc KTV thực hiện thông qua sự hiểu biết về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm toán, cuối cùng là kiểm toán nội bộ. + Đánh giá những điểm mạnh, yếu trong hệ thống kế toán để xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán, xác định rủi ro trong các phần hành để có thể tăng hoặc giảm mức độ và phạm vi kiểm tra trong từng phần hành.

Tiếp theo, Công ty VP thực hiện phân tích soát xét hệ thống KSNB nhằm giảm bớt khối lợng các thủ tục kiểm tra chi tiết trong phần hành kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán. Do đó, KTV lựa chọn phơng pháp kiểm toán là chọn mẫu và xác nhận số d, kiểm tra sau ngày khóa sổ, kiểm tra chi tiết (kiểm tra chọn mẫu những nghiệp vụ liên quan đến những khách hàng mới, những nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn, bất thờng diễn ra vào cuối kỳ kế toán). KTV sử dụng BCTC của khách hàng làm căn cứ phân tích tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của khách hàng, sử dụng các thủ tục phân tích xu hớng so sánh sự biến động qua các năm, giữa các chỉ tiêu để đánh giá.

Sau khi thực hiện tất cả những bớc ở trên, công ty kiểm toán và KTV lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, trong đó xác định nội dung kiểm toán, bố trí nhân lực, phụ trách chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán, tổ chức thực hiện kiểm toán, ngời soát xét và phát hành báo cáo và các vấn đề khác có liên quan. Tôi khẳng định rằng tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết đã đợc thực hiện, đợc ghi chép trên các giấy tờ làm việc theo các thủ tục kiểm toán của hãng và cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kết luận đa ra.

Thực hiện kiểm toán

- Kiểm tra quy chế quản lý HTK, các chính sách kế toán áp dụng với HTK của công ty nh phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá, phơng pháp và nguyên tắc trích lập dự phòng giảm giá HTK. - Thu thập, lập và cập nhật văn bản về hệ thống KSNB, chính sách và quy chế kiểm soát, trình tự các nghiệp vụ từ khi lập kế hoạch mua hàng hóa, nhiên liệu, công cụ, dụng cụ đến khi kết thúc. - Chọn một số nghiệp vụ về nhập kho hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, và kiểm tra các nghiệp vụ này có tuân thủ hệ thống KSNB từ khi bắt đầu quá trình phát sinh nghiệp vụ cho đến khi kết thúc.

Sau khi thực hiện tổng hợp biến động mua hàng, KTV thực hiện thủ tục phân tích sự biến động về số lợng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ mua vào của công tyA giữa năm 2009 và năm 2008 để xem xét có những biến động lớn hay không, từ đó phân tích những nguyên nhân dẫn đến sự biến động này và tiến hành cỏc thủ tục kiểm toỏn cần thiết khỏc để làm rừ về sự chênh lệch này. Mặc dù công tyA là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của Công ty VP nhng ngay sau khi ký hợp đồng kiểm toán, Công ty VP đã lập kế hoạch và tham gia chứng kiến kiểm kê tài sản của doanh nghiệp vào ngày 31/12/2009, KTV tiến hành đối chiếu sổ kế toán chi tiết HTK với biên bản kiểm kê HTK. Căn cứ vào các bằng chứng thu thập đợc, KTV đa ra những nhận xét và kiến nghị về phần hành kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán đồng thời kiến nghị các bút toán điều chỉnh.

- Trên cơ sở kiểm tra tất cả các nghiệp vụ trọng yếu và các nghiệp vụ không trọng yếu, theo ý kiến của chúng tôi thì các ghi chép kế toán các nghiệp vụ trọng chu kỳ trên là đầy đủ và hợp lý. - Chúng tôi khẳng định rằng tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết đã đợc thực hiện, đợc ghi chép trên các giấy tờ làm việc và cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kết luËn ®a ra. Căn cứ trên công việc kiểm toán và các quy trình kiểm toán đã thực hiện, chúng tôi có đủ tin tởng kết luận rằng giá trị số d các tài khoản: Nguyên vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Hàng hóa; Phải trả ngời bán của công ty trên sổ sách, báo cáo kế toán đã.

Giai đoạn kết thúc kiểm toán trong kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán

Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán nhân việt (VP) thựC hiện. Nhận xét đánh giá về quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh.