Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC của Công ty AISC

Quy trình kiểm toán khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC do Công ty AISC thực hiện

Công việc phân tích sơ bộ được tiến hành tương tự như tại Công ty A, sau khi phân tích, các KTV rút ra nhận xét các khoản mục trên BCĐKT và BCKQKD không có biến động bất thường, tổng tài sản và tổng nguồn vốn tăng 11,72%, một trong những nguyên nhân đó là trong năm 2009 Công ty B hoạt động có hiệu quả hơn nên làm cho lợi nhuận trong năm tăng, khiến cho tài sản cũng như nguồn vốn tăng. Trên cơ sở nhận biệt những biến động bất thường của các nghiệp vụ nhập, xuất kho nguyên vật liệu và thành phẩm, KTV tiến hành chọn mẫu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán (mẫu chọn và quy mô mẫu chọn dựa trên nội dung kinh tế, quy mô của các nghiệp vụ được phản ánh trên sổ cái TK dựa theo óc xét đoán nghề nghiệp của KTV), sau đó đối chiếu với các nghiệp theo trình tự từ sổ cái xuống nhật ký chung và cuối cùng là chứng từ gốc.

Kết quả

Đánh giá chung về việc thực hiện kiểm toán khoản mục HTK đối với khách hàng

Qua tìm hiểu quá trình kiểm toán tại hai khách hàng nhận thấy rằng một cách tổng quát nhất trình tự kiểm toán HTK tại hai Công ty A và B là giống nhau, gồm ba bước công việc chính: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Qua quá trình nghiên cứu quy trình kiểm toán HTK đối với hai khách hàng A và B, có thể nhận thấy rằng phương pháp kiểm toán của AISC đối với mỗi khách hàng là tương đối giống nhau, Cụng ty đã lập mẫu chương trình kiểm toán dựa trên quy trình kiểm toán chung của quốc tế và đặc trưng riêng có của AISC. Công việc kiểm toán tại hai công ty khách hàng giống nhau trong việc tiến hành các thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết đó là luôn tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam cũng như các Quyết định, Thông tư và những văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Tuy nhiên, mỗi khách hàng đều có một đặc thù riêng về lĩnh vực hoạt động, nên KTV khi thực hiện cuộc kiểm toán phải có sự đánh giá linh hoạt và vận dụng sáng tạo chương trình kiểm toán, từ đó tiến hành cuộc kiểm toán một cách có hiệu quả nhất, vừa đảm bảo chất lượng kiểm toỏn,vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí kiểm toỏn…. Đối với B là khách hàng mới được kiểm toán năm đầu tiên, vì vậy KTV phải thu thập đầy đủ và chính xác các thông tin về tình hình kinh doanh nhằm đánh giá và phân tích được các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị khách hàng. Vì là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên nên KTV phải tiến hành thu thập thông tin ban đầu về khách hàng qua những buổi trực tiếp gặp gỡ với khách hàng, từ các tài liệu khách hàng cung cấp, tìm kiếm thông tin trờn cỏc nguồn khác như báo, Internet… và trao đổi với KTV tiền nhiệm nên việc lập kế hoạch mất nhiều thời gian hơn.

Kết thúc kiểm toán, KTV trao đổi và tổng hợp kết quả, đưa ra Báo cáo kiểm toán cho giám đốc Công ty kiểm toán xét duyệt, quá trình xét duyệt được hoàn thành sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức.

NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG

Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC tại Công ty AISC

Từ những thông tin này nhà quản lý có thể thấy được những điểm yếu của DN mình, những lỗ hổng trong vấn đề quản lý… Ngoài ra công ty kiểm toán còn cung cấp cho DN thư quản lý trong đó đề cấp nhiều vấn đề cần khác phục về hệ thống về quy chế kiểm soát, về nhà cung cấp, về khách hàng… liên quan tới việc nâng cao chất lượng quản lý HTK để đáp ứng một cách tốt nhất cho thực tế sản xuất của DN. Quá trình hội nhập kế toán và kiểm toán tạo nên những cơ hội to lớn cho sự nghiệp phát triển ngành kế toán và kiểm toán, đồng thời cũng đặt ra những khó khăn ngặt nghèo đòi hỏi phải có những định hướng và giải pháp phù hợp, đồng bộ từ cơ quan quản lý Nhà nước và bản thân các công ty kiểm toán mới có thể vượt qua. Những thách thức cụ thể đặt ra cho ngành nghề kế toán và kiểm toán nước ta: Thách thức lớn nhất đối với dịch vụ kế toán và kiểm toán nước ta trong tiến trình hội nhập là xuất phát điểm và chất lượng dịch vụ thấp, điều này được thể hiện qua công nghệ, trình độ tổ chức, trình độ chuyên môn và trình độ quản lý còn non yếu so với các nước trong khu vực và thế giới.

Xuất phát từ thực tế kiểm toán HTK của AISC, có thể thấy AISC rất chú trọng vào việc thực hiện các thủ tục phân tích khi kiểm toán BCTC nói chung cũng như kiểm toán HTK nói riêng, tuy nhiên khi thực hiện các thủ tục phân tích KTV mới chỉ đi sâu phân tích các thông tin tài chính, chưa đánh giá đúng mức tầm quan trọng của việc phân tích các thông tin phi tài chính. KTV khi tiến hành kiểm toán HTK, sẽ lấy những thiết kế thủ tục phân tích trong chương trình kiểm toán HTK làm hướng dẫn công việc, tuy nhiên tùy vào đặc điểm HTK của từng DN khách hàng mà KTV thiết lập các chỉ tiêu phi tài chính quan trọng, để vừa phân tích các thông tin tài chính vừa thực hiện các thông tin phi tài chính. KTV khi thực hiện theo thiết kế của Công ty cũng cần có những đánh giá của riêng mình về các sai sót, không nên áp dụng đánh giá tính trọng yếu một cách máy móc vì đó chỉ là những hướng dẫn chung, khi đi vào thực tế cần phải sử dụng chúng một cách linh hoạt và có sự xét đoán dựa vào kinh nghiệm để tránh những sai sót không cần thiết.

Có rất nhiều phương pháp chọn mẫu, tuy nhiên có hai phương pháp chọn mẫu cơ bản nhất là chọn mẫu xác suất và chọn mẫu phi xác suất, trong hai cách trên lại được chia thành các cách khác nhau, mỗi cỏch cú những ưu nhược điểm nhất định, vì vậy KTV nên thực hiện chọn mẫu theo nhiều phương pháp để mẫu chọn có tính đại diện cao cho tổng thể.