Hệ thống kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Đầu tư An Lạc

Kế toán các khoản phải thanh toán

Trong quá trình sản xuất kinh doanh thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn vị với các đối tác liên quan.Thông qua hạch toán thanh toán, có thể đáng giá được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Tổ chức ghi chộp nhằm theo dừi chặt chẽ cỏc khoản phải thu, phải trả chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản nợ, từng thời gian ( ngắn hạn, dài hạn ), đôn đốc việc thanh toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau. - Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ. Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản. Như đã biết hạch toán các nghiệp vụ thanh toán được chia làm sáu loại, nhưng trong bài báo cáo này em xin được giới hạn trình bày bốn loại thanh toán chủ yếu đó là: thanh toán đối với người mua, thanh toán đối với người cung cấp, thanh toán đối với nhà nước, thanh toán đối với công nhân viên. Kế toán thanh toán với người mua. Nợ phải thu được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toỏn, kế toỏn phải theo dừi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu và thường xuyên kiểm tra đôn đốc, thu hồi nợ tránh bỏ sót. TK 131 “ Phải thu của khỏch hàng”: tài khoản này được theo dừi chi tiết theo từng khách hàng. Các doanh nghiệp thường hạch toán theo mét trong hai phương pháp, phương pháp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, phương pháp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. - Số tiền phải thu của khách hàng. - Số tiền thừa trả lại cho khách - Chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu ngời mua có gốc ngoại tệ. - Số tiền đã thu của khách hàng. - Chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bị trả lại trừ vào nợ phải thu. - Chênh lệch giảm tỷ giá, thanh toán bù trừ, xoá sổ nợ khó đòi). Trong doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất của mình thì doanh nghiệp có quan hệ rất nhiều đối với các bạn hàng chuyên cung cấp nguyên vật liệu, tài sản cố định, sửa chữa, các dịch vụ cần thiết để phục vụ cho khâu đầu vào của doanh nghiệp.

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho từng đối. Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán. Có hai phương pháp hạch toán phải trả người bán, hạch toán theo phương pháp doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hạch toán theo hương pháp doanh nghiệp tính thếu giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh một yếu tố quan trọng không thể thiếu trong doanh nghiệp đó là chi phí nhân công, thể hiện qua mối quan hệ giữa công ty và công nhân viên tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh.

CƠ SỞ THỰC TIỄN

Tại quỹ tiền mặt của công ty chỉ quản lý tiền mặt đồng Việt Nam giao cho thủ quỹ giữ, thủ quỹ sẽ là người quản lý quỹ tiền mặt và chịu trách nhiệm mọi pháp lý, thủ quỹ chỉ được xuất, nhập quỹ tiền mặt khi được lệnh thu chi của giám đốc uỷ quyền cho kế toán trưởng công ty. Đối với tiền gửi hàng ngày căn cứ vào giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng kế toán tiền gửi sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết và sổ cái của kế toán tiền gửi, sau đó tiến hành đối chiếu với số tiền thực có của Ngân Hàng. Thủ quỹ sẽ chuyển cỏc chứng từ thu và chi tới kế toán tổng hợp để vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt và vào sổ cái TK 111, hàng ngày thủ quỹ đối chiếu giữa sổ quỹ và sổ chi tiết quỹ tiền mặt với số tiền thực tế của quỹ.

Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt phát sinh rất nhiều, một số nghiệp vụ kinh tế tuy thời gian xảy ra khác nhau, nhưng về nội dung kinh tế thì giống nhau, như là thanh toán, rót tiền gửi về quỹ tiền mặt, tiếp khách, mua xăng dầu, phát lương. Còn các nghiệp vụ phát sinh tuy nội dung kinh tế có khác nhau ( khác nhau về giấy báo có của Ngân Hàng, của nghiệp vụ rút tiền gửi về quỹ tiền mặt…) nhưng chúng có điểm giống nhau là đều được ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt dựa vào các chứng từ thu, chi. Cu i m i tu n, m i tháng k toán trần, mỗi tháng kế toán trưởng sẽ kiểm quỹ và lập biên bản kiểm ế toán trưởng sẽ kiểm quỹ và lập biên bản kiểm ưởng sẽ kiểm quỹ và lập biên bản kiểmng s ki m qu v l p biên b n ki mẽ kiểm quỹ và lập biên bản kiểm ểm quỹ và lập biên bản kiểm ỹ và lập biên bản kiểm à nhà B ập biên bản kiểm ản kiểm ểm quỹ và lập biên bản kiểm qu , biên b n ki m qu có ỹ và lập biên bản kiểm ản kiểm ểm quỹ và lập biên bản kiểm ỹ và lập biên bản kiểm đủ chữ ký của thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán ch ký c a th qu , k toán ti n m t, k toánữ ký của thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán ủ chữ ký của thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán ủ chữ ký của thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán ỹ và lập biên bản kiểm ế toán trưởng sẽ kiểm quỹ và lập biên bản kiểm ền mặt, kế toán ặt, kế toán ế toán trưởng sẽ kiểm quỹ và lập biên bản kiểm.

Khi khách hàng trả tiền qua Ngân Hàng, nhận được giấy báo có của Ngân Hàng thì kế toán thanh toán sẽ ghi nợ đối với tài khoản tiền gửi và có đối với tài khoản phải thu của khách hàng ở trên sổ chi tiết phải thu của khách hàng. Trở lại vÝ dô 1: Phát lương cho công nhân viên, khi nhận được bảng lương của phòng Hành chính có đầy đủ chữ ký của trưởng phòng Hành chính, người duyệt lương, bảng chấm công sẽ được chuyển đến kế toán trưởng và kế toán thanh toán để lập thành bảng thanh toán lương. Nó phù hợp với quy mô và trình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, phù hợp khả năng và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán cũng như hình thức tổ chức công tác kế toán mà công ty áp dụng và chế độ kế toán hiện hành của Nhà Nước.

Qua phân tích đánh giá những ưu điểm và những mặt hạn chế, căn cứ vào lý luận chung và tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và thanh toán của công ty, em thấy rằng công tác hạch toán vốn bằng tiền và thanh toán cần được hoàn thiện hơn nữa góp phần đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp cũng như việc thuyết trình trước cơ quan Thuế khi có quyết định thanh kiểm tra. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Đối với hình thức thanh toán với công nhân viên: hiện nay hệ thống Ngân Hàng của nước ta đang phát triển có nhiều hình thức thanh toán mà công ty có thể vận dụng để trả lương cho công nhân viên.