Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn huyện Hưng Nguyên của Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II
MỤC LỤC
TểM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP ĐỐI VỚI HỘ GIA
- Đất cơ sở tôn giáo, tín ngưỡng: Đất ở khu vực này được sử dụng để xây dựng đền, chùa, thánh thất, thánh đường, nhà nguyện, niệm phật đường, trường đào tạo riêng của tôn giáo, trụ sở của tổ chức tôn giáo, các cơ sở khác của tôn giáo được nhà nước cho phép hoạt động. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một sắc thuế nhỏ, có số thu chiếm tỷ trọng bé trong tổng thu ngân sách nhà nước, tuy nhiên đối tượng chịu thuế rộng, số lượng người nộp thuế rất lớn đòi hỏi cần có một bộ máy nhằm quản lý các công tác liên quan đến thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tốt và có hiệu quả.
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN
Cần nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cũng như kỹ năng ứng xử, xử lý vướng mắc của đội ngũ nhân lực trong bộ máy, đặc biệt là các công chức quản lý thuế trực tiếp để với số lượng công chức quản lý thuế trực tiếp không đổi vẫn có thể đáp ứng những yêu cầu của việc quản lý thuế. Chỉ tiêu được đánh giá chưa tốt nhiều nhất là việc thống nhất số liệu về nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với 86.67% công chức tại các đơn vị UNT được hỏi đánh giá chưa tốt, chỉ 13.33% đánh giá mức độ tốt, 13.33% này nằm chủ yếu tại các đơn vị UNT có số thuế phải thu hàng năm rất bé, những biến động về đất đai trong năm hầu như không có, phần còn lại đánh giá chưa tốt được cho là tại các đơn vị UNT có biến động về đất đai trong năm rất lớn, số lượng người nộp thuế cần quản lý lớn, đa dạng: có thể có đất tại địa bàn nhưng người nộp thuế lại không ở tại địa bàn…, bên cạnh đó là công tác rà soát, đối chiếu nợ đọng chưa thực sự được chú trọng, dẫn đến việc chênh lệch số liệu về số nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp giữa Chi cục thuế và các đơn vị UNT rất lớn, khó đi đến thống nhất.
ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN CỦA CHI CỤC THUẾ
Đất phi nông nghiệp và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân
- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân là sắc thuế có số thu rất bé trong tổng thu vào Ngân sách nhà nước, nhưng lại có số lượng người nộp thuế rất lớn là tất cả hộ gia đình, cá nhân có sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn; công tác quản lý tương đối phức tạp, ý thức chấp hành của người nộp thuế chưa cao. + Phần nào kiểm soát được số thửa đất của người sử dụng đất thông qua Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp còn tạo ra một hành lang pháp lý trong việc quản lý đất đai, góp phần giúp Nhà nước kiểm soát thị trường bất động sản và hoạt động kinh doanh bất động sản, qua đó điều tiết, tạo điều kiện phát triển lành mạnh thị trường bất động sản.
Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân của chi cục thuế
- Ban hành công văn tới UBND các xã( là các đơn vị ủy nhiệm thu) để thực hiện thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn. - Công chức quản lý thuế hướng dẫn công tác thu và viết biên lai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân. - Sau khi các xã, thị trấn đã tiến hành thu và viết biên lai, đồng thời thực hiện thanh toán biên lai với bộ phận ấn chỉ tại Chi cục thuế và nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, công chức quản lý thuế trực tiếp sẽ chấm biên lai vào trong hệ thống quản lý thuế để thực hiện bù trừ số tiền người nộp thuế đã nộp với nghĩa vụ phát sinh trong năm. Ngoài ra, đối với những hộ gia đình, cá nhân kê khai trực tiếp tại Chi cục thuế hoặc những qua những hồ sơ chuyển nhượng tặng cho mà công chức quản lý thuế trực tiếp xử lý phát hiện thì sẽ tiến hành truy thu, tính tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Tổng số thu trong năm trên địa bàn từng xã thị sẽ bằng tổng số thu do UBND xã thu và số thu qua công tác xử lý truy thu tại cơ quan thuế. - Công chức quản lý trực tiếp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chuẩn bị biểu mẫu quyết toán gửi về UBND các xã, thị để cán bộ tài chính chuẩn bị số liệu. - Công chức quản lý trực tiếp thuế phi nông nghiệp cũng phải chuẩn bị số liệu tổng hợp của các xã, thị bao gồm: số nợ đầu kỳ, số lập bộ trong năm, số liệu miễn giảm, số phải thu, số đã nộp, nợ cuối kỳ. - Thông báo lịch thảo luận quyết toán tới UBND xã, thị để sắp xếp thời gian - Trong buổi thảo luận quyết toán với UBND các xã, công chức thuế phụ trách và cán bộ tài chính các xã sẽ so sánh số liệu giữa Chi cục Thuế và UBND xã. Nếu số liệu khớp giữa hai bên thì sẽ chốt và lập biên bản làm việc chốt số liệu. Nếu có sự chênh lệch số liệu giữa hai bên, thì sẽ tiến hành xác định chỉ tiêu lệch, nguyên nhân. 1.2.3.4 Kiểm soát thực hiện thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân. a) Chủ thể kiểm soát: Chi cục thuế đóng vai trò là chủ thể kiểm soát đối với việc thực hiện thu thuế sử dụng đất PNN của UBND các xã, thị trấn. b)Hình thức kiểm soát: định kỳ là hình thức được áp dụng trong việc kiểm soát nhằm rà soát lại và kiểm tra việc thực hiện thu nộp, phát hiện những sai sót kịp thời để xử lý. c) Nội dung cơ bản của kiểm soát bao gồm: kiểm soát về biên lai và thời hạn nộp thuế. Đội ngũ công chức thuế tham gia công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến việc quản lý thu thuế:với một đội ngũ có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt và đặc biệt là có khả năng ứng xử tốt khi tiếp xúc với người nộp thuế, thái độ hòa nhã khi người nộp thuế có vướng mắc sẽ là yếu tố hết sức quan trọng để nâng cao hiệu quả quá trình quản lý thu thuế và ngược lại, nếu đội ngũ quản này còn yếu kém về trình độ chuyên môn nghiệp vụ cũng như các kỹ năng khác, sẽ gây ra khó khăn không nhỏ trong quá trình quản lý.
Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân của một số chi cục thuế
Trước năm 2017, trong quá trình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn, trách nhiệm của từng thành viên trong bộ mỏy chưa được quy định rừ ràng, bộ phận lập bộ và bộ phận thu thuế cũn chưa tách biệt cụ thể, khiến cho công tác quản lý thu trên địa bàn với 25 xã phường gặp rất nhiều khó khăn, xảy ra tình trạng ỷ lại, đùn đẩy trách nhiệm trong cán bộ, công chức; những vướng mắc của người dân không được giải đáp kịp thời…. Nhận thấy những bất cập đó, năm 2018, bộ phận tuyên truyền – Chi cục thuế khu vực Sông Lam I triển khai đăng các bài tuyên truyền về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên các trang mạng xã hội như: facebook,., đồng thời kêu gọi để các công chức trong Chi cục chia sẻ, với số lượng lớn người tham gia các mạng xã hội, thì người nộp thuế không có mặt trên địa bàn huyện cũng dễ dàng tiếp nhận thông tin hơn.
TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯNG NGUYÊN CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II
Tình hình thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn huyện Hưng Nguyên giai đoạn 2019- 2021
Từ năm 2012, Chi cục thuế Hưng Nguyên nay là Chi cục thuế khu vực Sông Lam II phối hợp với các phòng ban chức năng thuộc UBND huyện Hưng Nguyên tuyên truyền đến người dân các xã, thị về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời ban hành các công văn hướng dẫn đến đơn vị UNT là UBND các xã, thị trên địa bàn. Điều này cũng cho thấy rằng, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nói chung và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cuả hộ gia đình, cá nhân nói riêng không phải là nguồn thu chính của Ngân sách Nhà nước cũng như Ngân sách địa phương, tuy nhiên đây lại là nguồn thu mang tính thường xuyên, bền vững trong nguồn Ngân sách địa phương.
Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn huyện Hưng Nguyên của Chi cục Thuế khu vực
+ Việc tuyên truyền về chính sách thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp được bộ phận Tuyên truyền – Hỗ trợ thuộc Đội Nghiệp vụ quản lý thuế thực hiện: tuyên truyền đến người nộp thuế trực tiếp lên Chi cục thuế làm việc( trung bình 5 người nộp thuế/ ngày), chính sách được gửi về bộ phận truyền thanh cho các xã, thị để thông báo rộng rãi đến toàn thể người nộp thuế( theo thống kê từ UBND các xã trên địa bàn, trung bình 5 ngày 1 lần đọc các bài viết, chính sách liên quan đến thuế, đặc biệt trong thời kỳ thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân từ tháng 6 đến tháng 10 hàng năm, UBND các xã thường kết hợp đọc trên loa phát thanh xã trung bình 2 ngày 1 lần), kết hợp đăng các bài viết tuyên truyền trên trang mạng xã hội như facebook( 1 tháng 1 bài đăng tuyên truyền về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân). - Hai chỉ tiêu còn lại về tình hình chấp hành thời hạn nộp thuế, và việc người nộp thuế có nhận được biên lai thu tiền liên thứ 2 ngay khi nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của mình được đánh giá không cao, chỉ có 33.33% đánh giá tốt về tình hình chấp hành thời hạn nộp thuế, và 52.5% người nộp thuế được hỏi đánh giá tốt về việc đã nhận được biên lai đỏ khi nộp thuế cho công chức ủy nhiệm thu, phần còn lại đánh giá bình thường và chưa tốt.
Đánh giá quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình cá nhân của Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II trên địa bàn huyện Hưng Nguyên
- Nội dung kiểm soát trong việc thực hiện quản lý thu thuế: có 66.67% công chức thuế được hỏi đánh giá bình thường, 33.33% còn lại đánh giá chưa tốt, không có đánh giá ở mức độ tốt. Điều này cho thấy nội dung về kiểm soát về biên lai thu và thời hạn chấp hành nộp thuế trong công tác quản lý thu thuế cần được sâu sát hơn, ngoài ra, cần mở rộng thêm các nội dung khác để việc quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn được nâng cao hiệu quả hơn. - Hai chỉ tiêu còn lại về tình hình chấp hành thời hạn nộp thuế, và việc người nộp thuế có nhận được biên lai thu tiền liên thứ 2 ngay khi nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của mình được đánh giá không cao, chỉ có 33.33% đánh giá tốt về tình hình chấp hành thời hạn nộp thuế, và 52.5% người nộp thuế được hỏi đánh giá tốt về việc đã nhận được biên lai đỏ khi nộp thuế cho công chức ủy nhiệm thu, phần còn lại đánh giá bình thường và chưa tốt. Điều này đặt ra một yêu cầu cần nâng cao tỷ lệ chấp hành đúng thời hạn nộp thuế, cũng như việc kiểm soát việc cấp biên lai đỏ chứng minh đã nộp thuế cho người nộp thuế kịp thời tại các đơn vị UNT. 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình cá. - Giảm nợ đọng thuế, nợ ảo trên hệ thống quản lý thuế: đây là mục tiêu còn có rất nhiều tồn tại, khi mà nợ đọng qua các năm càng ngày càng tăng trong khi số thu vẫn đạt và vượt dự toán, cần phải đẩy mạnh công tác rà soát, đối chiếu nợ với UBND các xã, thị, để nếu nợ sai thì kịp thời điều chỉnh về đúng nghĩa vụ của người nộp thuế, nếu đúng thì khẩn trương tiến hành thu vào Ngân sách nhà nước. Về bộ máy quản lý thu thuế. - Bộ máy quản lý thu thuế được Chi cục sắp xếp xen kẽ giữa cán bộ trẻ có trình độ về ứng dụng công nghệ thông tin cũng như nghiệp vụ chuyên môn và cán bộ có kinh nghiệm làm việc với UBND các xã, thị. - Mô hình quản lý theo chức năng được áp dụng vào bộ máy quản lý thu, trách nhiệm của công chức quản lý thuế và các bộ phận được cố định, giúp trách nhiệm giải trình trở nên chính xác trong công việc của từng bộ phận. Về lập dự toán thu thuế. - Dự toán được lập vào thời gian khá phù hợp với tình hình chung trên địa bàn huyện. - Công chức quản lý thuế trực tiếp cũng đã căn cứ những biến động về đất đai trên địa bàn để xây dựng dự toán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân. Về thực hiện thu thuế. - Chi cục đã triển khai thu thuế theo đúng thời gian quy định, số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm đều vượt so với dự toán đề ra. - Thái độ của các công chức thuế được người nộp thuế đánh giá cao. - Việc phõn cụng nhiệm vụ trong việc thực hiện thu thuế khỏ rừ ràng, hợp lý. Về quyết toán thuế. - Quyết toán thuế được tổ chức hằng năm để thống nhất số liệu với các đơn vị UNT, các số liệu về lập bộ phát sinh, miễn giảm, số đã nộp giữa Chi cục thuế và UBND các xã, thị không có sự chênh lệch. - Thời gian tổ chức quyết toán thuế khá phù hợp. Về kiểm soát thu thuế. - Trong năm, các công tác kiểm soát thu thuế được thực hiện đều đặn qua các kỳ thanh quyết toán biên lai với các xã, thị. - Việc thanh quyết toán biên lai được công chức thuế chịu trách nhiệm hướng dẫn cụ thể cho công chức tại các đơn vị UNT. - Bộ máy quản lý thu thuế chỉ có 2 công chức quản lý thuế, trong khi số lượng người nộp thuế là hơn 33.000, số lượng giao dịch đất trong năm hơn 4.800 hồ sơ là quá lớn, xuất hiện tình trạng quá tải khi mà vừa phải giải quyết hồ sơ đất và vừa phải giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế, đặc biệt là trong thời gian lập bộ thuế từ tháng 2 đến tháng 5 hàng năm. - Có một số vấn đề mà công chức quản lý trực tiếp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn chưa giải đáp được kịp thời cho người nộp thuế. Về lập dự toán thu thuế. - Việc lập dự toán mặc dù đã dựa trên thực tế tình hình tại địa bàn Hưng Nguyên, nhưng số nợ trên hệ thống cao luôn là vấn đề khó khi tiến hành lập dự toán. - Diện tích đất ở mà Chi cục đang lập bộ thuế thấp hơn số liệu quỹ đất ở hiện đang quản lý trên địa bàn huyện mà Phòng Tài nguyên Môi trường cung cấp. - Một trong những nguyên nhân khi lập dự toán chính là việc chủ thửa đất thực hiện chuyển nhượng, tặng cho đất cho người địa phương khác, gây khó khăn trong việc xác minh chủ thửa đất để tiến hành lập bộ thuế. - Biến động về đất đai trên địa bàn huyện Hưng Nguyên là thường xuyên và. liên tục, nên việc cập nhật biến động đất đai gặp nhiều khó khăn, chưa kịp thời chưa đáp ứng được một số yêu cầu cơ bản khi lập dự toán. Về thực hiện thu thuế. - Kết quả thu nợ trên địa bàn huyện chưa cao. - Chỉ tiờu về nợ thuế trong sổ bộ chưa được thể hiện rừ ràng về năm người nộp thuế nợ, gây nhiều vướng mắc trong quá trình thực hiện thu. - Một số vướng mắc của người nộp thuế trong khi thực hiện thu chưa được các cán bộ tại đơn vị UNT giải đáp kịp thời. - Khi chủ thửa đất chuyển đất cho người địa phương khác, đất vắng chủ thì việc liên hệ để thu thuế của chủ thửa đất rất khó khăn. - Một số người dân còn chưa hiểu về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, mang tâm lý chống đối, chây ỳ gây khó khăn không nhỏ cho cán bộ trực tiếp thu thuế. - Tồn tại một lượng lớn biên lai chưa được chấm vào hệ thống quản lý thuế, dẫn đến việc nhiều hộ gia đình, cá nhân đã thực hiện nghĩa vụ của mình nhưng chưa được ghi nhận trên hệ thống, điều này làm số nợ trên hệ thống ngày càng tăng. Về quyết toán thuế. - Số liệu về số phát sinh trong kỳ, số liệu về miễn giảm, số đã nộp giữa Chi cục thuế và các đơn vị UNT thường trùng khớp với nhau, nhưng riêng phần số liệu về nợ cuối kỳ, thường có sự chênh lệch lớn, ảnh hưởng đến chất lượng quyết toán. - Thời gian quyết toán thường kéo dài sau buổi làm việc chính thức, ảnh hưởng đến chất lượng cũng như các công việc khác của các bộ phận tham gia quyết toán. Về kiểm soát thu thuế. - Kiểm soát thu mặc dù được diễn ra định kỳ khi thanh quyết toán biên lai, nhưng vẫn không kiểm soát được hết những biên lai thiếu thông tin, gây khó khăn cho quá trình chấm biên lai sau này, trực tiếp làm số nợ ngày càng cao. - Nội dung kiểm soát về tình hình chấp hành thời hạn chưa được sâu sát - Một bộ phận người nộp thuế chưa nhận được biên lai đỏ khi thực hiện nộp. thuế, gây khó khăn trong công tác đối chiếu nợ sau này. - Nội dung kiểm soát chưa nhiều, dẫn đến việc kiểm soát quá trình quản lý chưa được sâu và rộng. a) Nguyên nhân từ Chi cục thuế khu vực Sông Lam II. Một là, Chi cục thuế không thể bố trí nhiều hơn 2 công chức quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân mặc dù lượng công việc và số lượng người nộp thuế cần quản lý là rất lớn bởi số lượng cán bộ công chức biên chế cho Chi cục sử dụng có hạn, và phải phân bổ cho rất nhiều chức năng nhiệm vụ khác nhau trên địa bàn huyện.
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP ĐỐI VỚI
- Công chức phụ trách quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân phải là người am hiểu về đường lối của Đảng, chính sách của Nhà nước đặc biệt là Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và các văn bản hướng dẫn dưới Luật như: Nghị định 53/NĐ-CP, Thông tư 153/TT-BTC…đồng thời là người có khả năng tuyên truyền, vận động quần chúng và đặc biệt phải có phẩm chất đạo đức tốt, lập trường chính trị kiên định, vững vàng. - Đề nghị lãnh đạo UBND các xã, thị trấn trên địa bàn quan tâm, chỉ đạo sát sao hơn nữa trong công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân: tạo điều kiện để các công chức tài chính, địa chính tham gia các lớp tập huấn nâng cao chuyên môn nghiệp vụ về thuế, trong đó có thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân., có sự kiểm tra đối với công chức tài chính trong công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp….