Hoàn thiện quy trình kế toán theo thông tư 130/2020/TT-BTC
MỤC LỤC
Những quy định chung
Phần mềm kế toán của Xí nghiệp sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung do vậy hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra kế toán cập nhật số liệu vào máy, tổng hợp số liệu theo cầu của phần mềm, sau đó phần mềm này sẽ xử lý và cho phép người sử dụng khai thác các loại báo cáo chi tiết, tổng hợp, báo cáo tài chính đã được thiết kế sẵn theo quy định hiện hành. Ngoài các báo cáo tài chính bắt buộc theo quy định của chế độ, Công ty còn lập các báo cáo quản trị tùy theo nhu cầu thông tin của công tác quản trị như: Báo cáo công nợ, Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất… Mặt khác Bảng cân đối kế toán có thể được lập hàng thỏng để tiện theo dừi tỡnh hỡnh nguồn lực tài chớnh của Cụng ty.
Thủ tục nhập xuất vật tư
Căn cứ vào định mức tiêu hao NVL và nhu cầu của công trình dẫ được cấp trên và các cán bộ kĩ thuật đồng ý , thủ kho viết phiếu xuất kho NVL tại kho của công ty mà mình phụ trách. Nếu trong yêu cầu xuất kho có nhiều loại NVL tại nhiều kho khác nhau thì phải viết nhiều PXK khác nhau tương ứng với số NVL có ở mỗi kho.
Kế toán chi tiết vật tư
Hạch toán chi tiết NVL, CCDC phòng kế toán: Căn cứ vào các chứng từ do thủ kho chuyển lên, đối chiếu giữa số liệu trên chứng từ và trên thẻ kho, kế toán ký vào cột cuối cùng của thẻ kho và phiếu giao nhận chứng từ. Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, đảm bảo độ tin cậy cao của thông tin, có khả năng cung cấp thông tin nhanh chóng khi cần.
Biểu số 7
- Phương pháp tính lương cho người lao động
Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài các hình thức trả lương trên, Công ty còn áp dụng các hình thức thưởng khác nhằm động viên, khuyến khích cán bộ công nhân viên hăng say lao động để đảm bảo kịp tiến độ công trình. Hàng tháng, căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành của từng tổ sản xuất, cán bộ kỹ thuật công trình sẽ lập các bảng nghiệm thu (phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành )để đội trưởng công trình (đại diện bên giao khoán) và tổ trưởng tổ sản xuất (đại diện bên nhận khoán) cũng nhau ký xác nhận.
Biểu số 15
Kế toán tiền lương căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng đội sẽ tính được BHXH, BHYT của từng đội tính vào CPSX trong kỳ và tính vào tiền lương của người lao động; tổng hợp tiền lương toàn Công ty. Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xí nghiệp kết cấu thép xây dựng.
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG NHÂN
Tài khoản sử dụng
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ các loại nguyên vật liệu cần thiết để tạo ra sản phẩm như nguyên vật liệu chính ( xi măng, vữa, bê tông, sắt, thép, gạch, đá, cát, sỏi, kính………), các vật liệu phụ ( dây thép buộc một ly, đinh, vít, phụ gia bê tông…), các loại vật tư chế sẵn (lưới thép, bê tông đúc sẵn .,.), các loại vật tư hoàn thiện công trình( bồn tắm, máy điều hoà…).Chi phí NVL trực tiếp tại Xí nghiệp không bao gồm vật tư do chủ đầu tư cung cấp. Chi phí sản xuất chung: bao gồm tất cả các khoản mục chi phí khác nhau như: trích BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của bộ máy quản lý công trình, đội trưởng,kế toán đội, cán bộ kỹ thuật…Ngoài các khoản mục kể trên, chi phí sản xuất chung trong Xí nghiệp còn bao gồm: chi phí lãi vay ngân hàng, phân bổ chi phí công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ cho các công trình và các khoản chi phí khác mang tính chất phục vụ sản xuất chung cho toàn bộ đội thi công như chi phí điện,nước mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
GIẤY UỶ QUYỀN NHẬN TIỀN MẶT
Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong quá trình thi công công trình, mặc dù máy thi công được sử dụng rất nhiều, nhưng chỉ với những máy đi thuê ngoài, chi nhánh mới hạch toán toàn bộ chi phí liên quan đến việc thuê máy vào TK 623 (chi phí sử dụng máy thi công). Còn với các máy thi công của chi nhánh, chi nhánh sẽ tiến hành trích khấu hao rồi phân bố cho từng công trình, hạng mục công trình tuỳ theo thời gian sử dụng máy.
GIẤY ĐỀ NGHỊ HOÀN VAY CÔNG NỢ
Kế toán chi phí sản xuất chung
Căn cứ vào các hóa đơn thanh toán , kế toán đội tập hợp vào “Bảng kê chi tiết chi phí chung” và làm “ Giấy đề nghị hoàn vay công nợ” rồi gửi các chứng từ trên về phòng kế toán để phòng kế toán kiểm tra và hạch toán tại phòng kế toán, kế toán tổng hợp sẽ cập nhật số liệu vào các sổ ( sổ chi tiết, sổ cái…) cảu các tài khoản có liên quan. Tại Xí nghiệp kết cấu thép Xây dựng, tuy không mở sổ chi tiết,sổ cái…cho từng tiểu khoản của tài khoản 627, nhưng kế toán vẫn biết được một cách chính xác tỷ trọng của từng loại chi phí (chi phí nhân công, chi phí NVL,chi phí khấu hao…) trong tổng chi phớ sản xuất chung thụng qua việc mở “Sổ Theo dừi chi phớ chung của cụng trình”.
Đánh giá sản phẩm dở dang
Cuối quý, cán bộ kỹ thuật, chủ nhiệm công trình của đơn vị và bên chủ đầu tư ra công trường để xác định phần việc đã hoàn thành và dở dang cuối quý. Cán bộ phòng kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bản kiểm kê khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục.
Tính giá thành sản phẩm hoàn thành
Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tại Cụng ty, kế toỏn mở “Bảng theo dừi giỏ thành từng cụng trỡnh” để tổng hợp chi phí sản xuất cho từng công trình theo các khoản mục phát sinh chi phí hàng tháng. Từ đó tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của tất cả các công trình vào “ Bảng phân tích chi phí sản xuất, doanh thu, giá thành sản phẩm tiêu thụ”.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Chứng từ sử dụng: Thông báo lãi (lỗ) của ngân hàng, hợp đồng vay vốn từ bên ngoài, hợp đồng cho thuê tài chính của đơn vị cho thuê tài chính, thông báo (hợp đồng) bán chứng khoán cho cổ đông, biên lai bán ngoại tệ, thông báo tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm cuối tháng của ngân hàng,…. * Quy trình kế toán: Cuối tháng sau khi số liệu trên các TK doanh thu và chi phí tổng hợp xong, kế toán kết chuyển sang TK 911 bằng các bút toán kết chuyển tự động trên phần mềm để xác định kết quả tiêu thụ của Công ty trong tháng.
Chứng từ sử dụng
Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Với khoản phải trả người bán.
Quy trình hạch toán
Chi nhánh CTCP đầu tư và sản xuất công nghiêp- xí nghiệp kết cấu thép xây dựng là một công ty mới thành lập, vì vậy mà nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty có rất nhiều loại. - Số lợi nhuận còn lại được phân phối vào: quỹ dự phòng tài chính, qũy khen thưởng phúc lợi, quỹ khen thưởng ban điều hành, quỹ đầu tư phát triển và các quỹ khác được bổ sung trong năm.
Các chứng từ sử dụng
Các khoản thuộc nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: Nguồn vốn đầu tư của chủ sở hữu ; Vốn do nhân viên công ty góp cổ phần,Các nguồn vốn vay khác;…. - Trích lợi nhuận để trả cổ tức cho các cổ đông Công ty theo lãi tức cố định 10%/năm.
Kế toán vốn bằng tiền
* Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Các loại séc, Phiếu thu nợ, Phiếu thanh toán, Biên bản kiểm kê quỹ, Giấy thanh toán tạm ứng, Hoá đơn bán hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Bảng kê chi tiết,. Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp TGNH được sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn như: Mua vật tư, máy móc, thiết bị, tiền lương của công nhân viên.
Quy trình hạch toán
Nơi gửi Báo cáo tài chính
Tất cả các BCTC sau khi lập xong sẽ được trình lên cho Giám đốc ký duyệt, được cơ quan kiểm toán Nhà nước kiểm toán sau đó được gửi lên Tổng CTCP đầu tư và sản xuất công nghiệp tại Thái Nguyên và tới các cơ quan có liên quan như Cục tài chính DN, Cục thống kê, Cục thuế Hà nội, Sở Tài chính vật giá, tới Trung tâm niêm yết chứng khoán và đăng tải lên website của Công ty. Các báo cáo quản trị của Công ty do các nhân viên phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính lập và chỉ sử dụng trong nội bộ Công ty, phục vụ tốt cho nhu cầu và công tác quản lý, không gửi ra bên ngoài.
Công tác kiểm tra kế toán
Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các cơ quan chức năng của Nhà nước cũng thực hiện việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động của các DN Nhà nước như Cục tài chính DN kiểm tra về tình hình biến động của vốn, kết quả SXKD tại Công ty,… đảm bảo bảo toàn và phát triển vốn của Nhà nước. Báo cáo sau kiểm toán là báo cáo có tính pháp lý của Công ty về giá trị của các số liệu, làm cơ sở cho các cơ quan chức năng cũng như các cổ đông kiểm tra, lấy thông tin nhằm đưa ra các quyết định liên quan đến Công ty.
Kiểm toán nội bộ tại Công ty
Cục thuế kiểm tra về kết quả kinh doanh, kiểm tra về các quy trình mua NVL đầu vào cũng như quy trình bán sản phẩm để tính toán số thuế phải nộp, đảm bảo các khoản thu cho Nhà nước. Hàng năm, theo yêu cầu của Tổng Công ty và của các cổ đông của Công ty về tính pháp lý của các BCTC, Công ty phải tiến hành kiểm toán các BCTC đó.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Ưu điểm
Về việc quản lý vật tư:Do công ty vừa sản xuất kết cấu thép vừa tiến hành xây lắp nên lượng vật tư trong các kho là rất lớn và nhiều chủng loại được quản lý ở các kho khác nhau.Do đó dễ dẫn đến tình trạng thất thoát vật tư.Việc kiểm soát các phiếu đề nghị xuất kho chưa chặt chẽ; khi đề nghị xuất kho một số loại vật tư, hàng hóa (như ốc vít,các loại trang phục bảo hộ lao động,…) thì các cán bộ quản lý cứ thấy yêu cầu là đồng ý xuất kho ngay mà vẫn chưa kiểm soát hết được việc sử dụng các loại hàng hóa đó là vào mục đích gì. Trường ĐH Kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về việc xác định giá trị NVL tính vào CPNVLTT: Theo cách xác định CPNVLTT trong kỳ, chi phí NVL chính bằng giá trị NVL xuất dùng trong kỳ đó, tuy nhiên trên thực tế sau quá trình sản xuất và xây lắp Công ty có thu được số NVL xuất dùng không hết nhưng không tiến hành hạch toán số NVL này, vì thế gây ra tình trạng lãng phí NVL và ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm trong kỳ.