Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Euvipharm

Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu

COSO 1992, tác giả đi sâu phân tích hệ thống kiểm soát nội ộ về quản lý doanh thu, chi phí, tài sản tại công ty. Qua đó tác giả đã nêu đƣợc nguyên nhân d n đến hạn chế trong SNB tại công ty. Tuy nhiên tác giả chƣa nêu lên đƣợc những ƣu điểm và nhƣợc điểm của hệ thống SNB tại công ty.

Như vậy, qua việc tìm hiểu các công trình nghiên cứu trước đây, tác giả nhận thấy các tác giả trước đây đã phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ và đƣa ra giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại một Công ty cụ thể về các lĩnh vực dịch vụ, xây lắp, sản xuất da giầy…Riêng tác giả chọn đề tài nghiên cứu về HTKSNB tại công ty thuộc ngành dƣợc phẩm. Đây là một ngành có sự phát triển vƣợt bực và có những cạnh tranh khá gay gắt trong giai đoạn hiện nay. Xuất phát từ nhu cầu cấp thiết trên tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Dƣợc Phẩm Euvipharm” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp.

Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu

Đóng góp mới của đề tài

Kết cấu luận văn

Bảng kết quả khảo sát về chính sách nhận sự và năng lực của nhân viên sẽ cung cấp thông tin cụ thể về chính sách nhân sự và năng lực của nhân viên

Tuy nhiên, qua nhận xét của Ban giám đốc trong cuộc họp hội đồng quản trị tháng 10 cho rằng các trình dƣợc viờn chƣa thực sự hiểu rừ về sản phẩm của Cụng ty và Ban giỏm đốc cũng thừa nhận là Công ty chƣa có những khóa đào tạo thực sự để huấn luyện cho đội ngũ trình dƣợc viên, hiện tại các trình dƣợc viên thực hiện công việc theo kinh nghiệm của cá nhân, điều này cũng ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty, cụ thể doanh thu trên một trình dƣợc viên của Công ty giảm mạnh từ năm 2012 đến năm 2014. Qua phỏng vấn trực tiếp, nhận thấy Công ty chƣa có những hành động nào để phát triển đội ngũ nhân viên sau tuyển dụng, đặc biệt đối với các trình dƣợc viên chƣa có uổi đào tạo chính thức về kỹ năng án hàng hay các khóa đào tạo khác nhằm nâng cao kiến thức của nhân viên. Kết quả khảo sát tại Phụ lục 04 - Bảng kết quả khảo sát về Hội đồng quản trị và Ban Kiểm Soát cho chúng ta nhìn nhận tổng quát về cơ cấu tổ chức và vai trò của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát trong việc thực hiện nhiệm vụ tại Công ty.

Hội đồng quản trị luôn đƣợc cung cấp đầy đủ thông tin để thực hiện cho việc đánh giá, phân tích hoạt động kinh doanh của Công ty, qua khảo sát cho thấy mức độ đánh giá của nhân viên là rất đồng ý với nhận định thứ nhất (giá trị trung bình là 3,513). Thành viên Hội đồng quản trị gồm a người, hai người Việt Nam và một người nước ngoài, do là người Việt Nam nên rất am hiểu về môi trường kinh doanh ở Việt Nam nên các thành viên này đóng góp rất nhiều trong chiến lƣợc hoạt động kinh doanh của Công ty. Ban lãnh đạo công ty chƣa thực sự chú trọng đến Ban kiểm soát và kiểm toán nội bộ, việc kiểm tra về mặt tài chính đều do giám đốc tài chính phụ trách mà chƣa có một bộ phận khác để kiểm tra chéo công việc thực hiện của giám đốc tài chính.

Hầu hết đều không mạo hiểm mà luôn tìm kiếm nhiều thông tin, quan sát, trao đổi, suy xét khá cẩn thận cân đối giữa chi phí và lợi ích có thể thu được trước khi hình thành quyết định nhằm đảm bảo hiệu năng của nhà quản trị, đồng thời họ còn phải tự đảm nhận vai trò tìm kiếm và quyết định các cơ hội kinh doanh nên họ rất thận trọng khi ra các quyết định. Tại Công ty cơ cấu tổ chức đều có tương đối đủ các phòng ban chức năng nhƣ: Bộ phận quản lý chung, bộ phận hành chính, bộ phận nhân sự, bộ phận kế toán, bộ phận bán hàng, bộ phận sản xuất, bộ phận mua hàng, bộ phận kho… T y theo quy mô hoạt động mà các phòng ban chức năng đƣợc tổ chức một cách độc lập nhau hoặc gộp một vài chức năng trong các phòng an. Qua phỏng vấn cho thấy một số quy trình chƣa thật sự đƣợc hoàn thiện, v n xảy ra trường hợp thất thoát tài sản tại Công ty, cụ thể tháng 7 năm 2014 Công ty đã ị mất một lô hàng do việc giao hàng chƣa đƣợc quy đinh chặt chẽ, hàng đã xuất ra khỏi Công ty nhƣng không đƣợc giao đến khách hàng, số hàng này đã đƣợc trình dƣợc viên lấy cắp.

Tuy có đƣa ra mục tiêu ngắn hạn, dài hạn, các chỉ tiêu doanh số, lợi nhuận cần đạt đƣợc trong năm tới nhƣng các mục tiêu này chỉ phổ biến đến các nhà quản lý cấp cao mà chƣa phổ biến rộng rãi đến toàn thể nhân viên, qua bảng khảo sát nhận thấy mức độ đánh giá của nhân viên là “không đồng ý” với nhận định “công ty có thông áo rộng rãi đến toàn thể nhân viên mục tiêu của công ty” (giá trị trung bình là 2,325) 2.2.3.3 Thực trạng về nhận dạng các sự kiện. Về hoạt động kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ thì hầu hết các bộ phận đều thực hiện kiểm soát tốt từ việc kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách đến phê duyệt cho các nghiệp vụ hoặc hoạt động và kiểm soát vật chất đối với các sổ sách và tài sản. Ngoài ra, Công ty thực hiện tốt đối với việc xử lý hàng hết hạn sử dụng, khi nguyên liệu hay thành phẩm đã hết hạn sử dụng Công ty mời cơ quan có thẩm quyền đến kiểm tra và chứng kiến việc hủy bỏ đối với các lô hàng này, đảm bảo tuân thủ pháp luật trong ngành dƣợc.

Qua khảo sát cho thấy phần lớn nhân viên đều cho rằng v n chƣa nhận đƣợc thông tin kịp thời khi thực hiện nhiệm vụ, cũng nhƣ chƣa ý thức đƣợc công việc của mình ảnh hưởng đến công việc của bộ phận khác như thế nào vì vậy dễ xảy ra chậm trễ trong sản xuất kinh doanh của Công ty. Qua bảng khảo sát nhận thấy không có sự kiểm tra rà soát lại các chứng từ từ các bộ phận khác gửi đến mà nhân viên chỉ tiếp nhận và tiếp tục thực hiện, điều này sẽ d n đến không phát hiện sai sót kịp thời để khắc phục gây tác hại đến hoạt động của Công ty. Qua nghiên cứu thực tế công tác kiểm soát nội ộ của Công ty cổ phần Dƣợc phẩm Euvipharm, có thể nói công ty đã thiết lập đƣợc hệ thống kiểm soát nội ộ nhƣng thực sự chƣa hiệu quả, v n còn nhiều tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty nhƣ chính sách tuyển dụng nhân sự, kiêm nhiệm trong xét duyệt mua hàng, chƣa có quy trình mua hàng cụ thể….