Kế toán Nghiệp vụ Thanh toán trong Đơn vị HCSN theo Phương pháp Khấu trừ

KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

 Nhà cung cấp dịch vụ, hàng hóa tính thuế theo phương pháp khấu trừ (hóa đơn giá trị gia tăng).  Thanh toán qua ngân hàng đối với hóa đơn có giá trị từ 20trđ trở lên.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

TSCĐ của hoạt động kinh doanh thiếu phát hiện trong kiểm kê chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý.

KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠM ỨNG

 Chỉ cho tạm ứng khi người xin tạm ứng đã được giao công việc cụ thể.  Phải sử dụng tiền đúng mục đích tạm ứng, tiền tạm ứng không được chuyển giao cho người khác.  Thanh toán tạm ứng ngay khi hoàn thành công việc (lập bảng thanh toán tạm ứng kèm các chứng từ gốc).

 Kế toỏn phải mở sổ chi tiết theo dừi từng người nhận tạm ứng theo từng lần tạm ứng và từng lần thanh toán.

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY

Khi nhận tiền viện trợ từ nước ngoài để làm vốn cho vay quay vòng. • Tiền lãi vay khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách có thể được ghi tăng NKP hoạt động của đơn vị hoặc ghi bổ sung vào nguồn vốn cho vay. Khi đến hạn, đối tượng vay không thanh trả nợ hoặc không gia hạn nợ vay.

Nếu các khoản nợ vay đến hạn hoặc quá hạn thanh toán được đồng ý khoanh nợ chờ xử lý.

HẠCH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

• Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam. • Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT. • Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. • Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm.

• Thuế suất 5%: áp dụng cho SX nông nghiệp, hoạt động phục vụ y tế, giáo dục; hoạt động văn hóa, biểu diễn nghệ thuật…. • Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. • Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

HẠCH TOÁN THUẾ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG PP KHẤU TRỪ THUẾ

• Bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. • Hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá chấp nhận cho khách hàng.  Nếu VAT đầu vào được khấu trừ lớn hơn VAT đầu ra phát sinh trong kỳ thì chỉ được khấu trừ VAT đầu vào bằng VAT đầu ra; số còn lại khấu trừ trong kỳ tiếp theo.

 Vật tư, hàng hóa mua về dùng đồng thời cho SXKD đối tượng chịu thuế và không chịu VAT nhưng không tách riêng được thì cuối kỳ phân bổ theo doanh thu; số VAT không được khấu trừ hạch toán vào giá vốn hàng bán trong kỳ.  Nếu VAT đầu vào được khấu trừ thường xuyên lớn hơn VAT đầu ra phát sinh trong kỳ thì đơn vị làm thủ tục hoàn thuế.

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

 Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác đã trả cho công chức, viên chức và người lao động.  Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công chức, viên chức và người lao động.  Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho công chức, viên chức và người lao động.

 Học bổng, sinh hoạt phí đã trả; số đã chi trợ cấp cho người có công.  K/c số đã chi trả trợ cấp cho người có công tính vào chi hoạt động.

CÁC KHOẢN NỘP THEO LƯƠNG

 Quỹ BHYT là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh.  Là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người tham gia đóng góp quỹ trong trong trường hợp thất nghiệp với các nội dung chi: trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề, hỗ trợ tìm việc làm và đóng BHYT.  Kinh phí công đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp.

 Mức trích (hiện hành): 2% tiền lương phải trả cc,vc; đơn vị hạch toán toàn bộ vào chi phí hoạt động.

C ng ộng 09.50% 23.00%

 Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào chi phí và trừ vào tiền lương của cc,vc. ◦ Đơn vịn vị HCSN đã được giao ngân sách nhưng chưa đủ điều kiệpn thanh toán. ◦ Phản trớchi mở sổ theo dừi tạm ứng kinh phớ Kho bạc đểm xó hội phản tríchn ánh đầy đủ số đã tạm ứng, số đã thanh toán và số còn phản tríchi thanh toán.

◦ Hàng tháng phản tríchi đối chiếu số kinh phí đã tạm ứng với kho bạc.  Đơn vịn vị cất p dưới khi nhận được kinh phí do cất p trên cất p xuống thì ghi tăng NKP theo nộii dung kinh phí cất p.  Kinh phí cất p: kinh phí hoạt độing, kinh phí chươn vịng trình, dự án, kinh phí xây dựng cơn vị bản tríchn, kinh phí theo đơn vịn đặt hàng của Nhà nước.

 Không hạch toán vào TK341 số kinh phí cất p bằng hình thức giao dự toán và các quan hệp thanh toán không thuộic nộii dung cất p phát kinh phí.  TK341 được chi tiết theo từng đơn vịn vị và từng nộii dung cất p kinh phí. Rút d toán chi c p cho c p d iự toán chi cấp cho cấp dưới ấp kinh phí cho cấp dưới ấp kinh phí cho cấp dưới ưới.

KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ

 Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp ở các đơn vị trong nội bộ.  Chỉ phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ thanh toán nội bộ (phải thu, phải trả) giữa cấp trên và cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau ngoài quan hệ cấp kinh phí.  Hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán, chi tiết từng khoản phải thu, phải trả.

KẾ TOÁN KINH PHÍ ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN NĂM SAU

 Đối với khối lượng SCL, XDCB hoàn thành đến 31/12 liên quan đến kinh phí NSNN cấp trong năm cho công tác SCL, XDCB: xác định khối lượng hoàn thành tại thời điểm 31/12 để hạch toán vào chi ngân sách năm báo cáo (tương ứng với số được cấp), đồng thời theo dừi đến khi quyết toỏn hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng.  Theo dừi chi tiết giỏ trị khối lượng XDCB, SCL TSCĐ của từng công trình đã quyết toán với NKP năm bỏo cỏo chuyển năm sau theo dừi và quyết toán hoàn thành.  Năm sau, khi sử dụng NVL, CCDC tồn kho đã quyết toán vào kinh phí năm trước phải theo dừi, quản lý và quyết toỏn riờng, khụng được quyết toán vào số kinh phí cấp phát năm sau.

KẾ TOÁN KINH PHÍ ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN NĂM SAU

 Giá trị NVL, CCDC tồn kho cuối năm đã quyết toán vào KP năm nay chuyển năm sau quản lý và sử dụng.  Giá trị khối lượng XD, SC hoàn thành quyết toán vào KP năm nay chuyển năm sau theo dừi khi quyết toán hoàn thành.  Giá trị NVL, CCDC tồn kho cuối năm đã quyết toán vào KP năm nay nhưng chưa sử dụng, chuyển năm sau.

 Giá trị khối lượng XD, SC hoàn thành đã quyết toán vào KP năm nay nhưng chưa hoàn thành hoặc chưa làm quyết toán công trình hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, chuyển năm sau. Xu t v t li u, d ng c s d ng ấp kinh phí cho cấp dưới ật tư, tài sản được trả ệu, dụng cụ sử dụng ụng cụ sử dụng ụng cụ sử dụng ử dụng ụng cụ sử dụng trong niên đ sauộ. Xu t v t li u, d ng c s d ng tính vào kinh phí năm nayấp kinh phí cho cấp dưới ật tư, tài sản được trả ệu, dụng cụ sử dụng ụng cụ sử dụng ụng cụ sử dụng ử dụng ụng cụ sử dụng.

Ph n kinh phí chi thêm năm nay đ c quy t toán trong năm nayần chi của khối lượng năm ược trả ến 31/12. Ph n chi thêm năm nay đ c quy t toán trong năm nayần chi của khối lượng năm ược trả ến 31/12.