Hoàn thiện nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hoàng Minh

Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty

Đứng đầu là kế toán trởng với nhiệm vụ điều hành, quản lý phòng kế toán chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán, chịu trách nhiệm chỉ đạo, triển khai công tác kế toán của Công ty, thiết kế lập các biểu mẫu báo cáo tài chính, tham mu cho Giám đốc để xây dựng các kế hoạch sản xuất, đờng lối chiến lợc kinh doanh, sử dụng vốn có hiệu quả. Có trách nhiệm thu thập, tổng hợp các thông tin về mọi vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính của Công ty, tham mu t vấn cho Giám đốc, dự tính về doanh thu, về chi phí, lợi nhuận….để giao dịch.để từ đó giúp Giám đốc ra quyết định sản xuất kinh doanh.

Hình thức kế toán áp dụng

Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, các công nợ của doanh nghiệp và theo dõi cung cấp thông tin về tình hình công nợ của Công ty một cách nhanh chóng, chính xác để từ đó có biện pháp xử lý các tình huống cụ thể. Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng hiện nay tại doanh nghiệp năm 2007 là hệ thống tài khoản đã sửa đổi theo chế độ kế toán doanh nghiệp mới (theo quyết định số 15/2006/QĐBTC) thay thế chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các thông t có liên quan đến việc thực hiện luật các loại thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty

* Đối với nguyên vật liệu, CCDC mua ngoài: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và tình hình dự trữ nguyên vật liệu, CCDC phòng vật t sẽ tính ra số lợng chủng loại, nguyên vật liệu, CCDC cần mua và tiến hành thăm dò thị trờng, tìm kiếm nhà cung cấp (gồm cả nhà cung cấp mới và nhà cung cấp cũ). Cụ thể: Cột “số lợng” đợc dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho, số liệu ba cột: “số liệu”, “đơn giá”, “thành tiền” đợc phòng kế toán sử dụng làm căn cứ ghi sổ kế toán và “cộng thanh toán” sẽ làm căn cứ thanh toán tiền hàng với nhà cung cấp. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC tại kho của Công ty - Tại kho: Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập-xuất kho thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ rồi sắp xếp và ghi số lợng từng loại nguyên vật liệu, CCDC vào thẻ kho (Biểu số 06).

Cuối mỗi tháng thủ kho tiến hành tập hợp chứng từ rồi tính ra số nguyên vật liệu, CCDC tồn kho căn cứ vào số nguyên vật liệu, CCDC trên chứng từ tại kho của mình phụ trách rồi ghi vào thẻ kho, đồng thời lập báo cáo tồn kho nguyên vật liệu, CCDC (lập cho từng kho) nhằm mục đích làm căn cứ để kế toán đối chiếu, kiểm tra số liệu của mình đảm bảo cho công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC đợc chặt chẽ hơn. Đối với vật t mua ngoài do mua của nhiều doanh nghiệp, nhập khẩu….để giao dịch.nên yêu cầu phải phản ánh chi tiết cả giá mua, chi phí vận chuyển bốc dỡ, các khoản thuế không đợc hoàn lại, tình hình thanh toán với ngời bán….để giao dịch. Ngoài ra, Cụng ty sẽ mở thẻ kế toỏn chi tiết để theo dừi tỡnh hỡnh nhập- xuất-tồn của từng loại vật t cụ thể theo cả hai phơng thức số lợng và giá trị (Biểu số 9) việc mở cả ba loại sổ trên sẽ phục vụ cho việc theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu, CCDC.

Ngoài ra để theo dừi chi tiết kế toỏn lập (Sổ chi tiết) cho từng sản phẩm, sổ chi tiết sẽ theo dừi tổng giỏ trị nguyờn vật liệu, CCDC đợc dựng để sản xuất từng loại sản phẩm, mỗi loại sản phẩm ghi trên một dòng của sổ.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC

Trờng hợp thanh toán ngay cho ngời bán: Tuỳ thuộc vào hình thức thanh toán bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng (TGNH) khi thanh toán kế toán tiền kiêm thủ quỹ sẽ vào sổ chi tiết, định kỳ sẽ cộng tổng số tiền rồi vào bảng kê số 1 (ghi Nợ TK 111-Tiền mặt), bảng kê số 2 (ghi Nợ TK 112- TGNH) đồng thời vào NKCT số 1-ghi Có TK 111 và vào NKCT số 2-ghi Có TK 112, giá trị nguyên vật liệu, CCDC mua bằng tiền mặt đợc ghi vào cột. Nếu thừa ngoài định mức thì sẽ ghi Nợ TK 152, 153 và ghi Có TK 338 - Ngoài ra nếu trờng hợp nguyên vật liệu, CCDC thuê ngoài gia công, căn cứ vào tất cả hoá đơn chứng từ của bên nhận gia công gửi đến để kế toán ghi sổ. Tại Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Hoàng Minh, nguyên vật liệu, CCDC xuất kho chủ yếu phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, ngoài ra còn có thể xuất kho cho một số nhu cầu khác nh cho sản xuất chung, cho bán hàng và quản lý.

Hàng ngày khi có nhu cầu xuất kho nguyên vật liệu, CCDC từ sổ chi tiết xuất vật t cho từng loại sản phẩm, sổ chi tiết TK 627, 641, 642 kế toán vật t nhập số liệu vào sổ, với lập trình có sẵn trong máy tính, khi nhập số liệu máy sẽ cho số liệu vào các TK. Khi phát hiện thiếu nguyên vật liệu, CCDC nếu số lợng nguyên vật liệu, CCDC thiếu vẫn nằm trong định mức thì giá trị nguyên vật liệu, CCDC thiếu sẽ đợc ghi vào dòng “ghi Nợ TK 632” và ghi vào cột “ghi Có TK 152, 153”. Mục đích của việc kiểm kê vật t là kiểm tra lại nhằm xác định một cách chính xác về số lợng và giá trị của từng loại vật t hiện có trong Công ty, mặt khác là nhằm đôn đốc và kiểm tra tình hình bảo quản phát hiện và xử lý các hao hụt, h hỏng, mất mát vật t từ đó có biện pháp xử lý và đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm của từng ngời trong việc bảo quản, sử dụng vật t, đa công tác quản lý vào nề nếp.

Trong quá trình kiểm kê, số thực tế của nguyên vật liệu, CCDC của Công ty thờng thiếu do trong quá trình bảo quản nguyên vật liệu, CCDC Công ty cha thực hiện đúng mọi quy định về bảo quản nguyên vật liệu, CCDC, đặc biệt lại là các hàng hoá thực phẩm dễ ẩm mốc.