MỤC LỤC
Chính quyền hiểu rằng quyền đánh thuế của chính quyền thường xảy ra sự chồng chéo, kết quả là, họ cạnh tranh nhau đối với số thu từ cùng các doanh nghiệp. Một mặt, một cấp chính quyền thất bại trong việc bảo vệ quyền đánh thuế của riêng cấp mình thì sẽ bị mất số thu về tay các cấp thẩm quyền khác, do đó họ phải quyết đoán hơn về thuế.
Mặt khác, một cấp chính quyền tận dụng quyền đánh thuế một cách quá quắt sẽ đẩy doanh nghiệp rời khỏi phạm quyền đánh thuế của cấp chính quyền này.
Nhiều thay đổi có liên quan ít nhiều đến tiền thuế, thay vào đó là những thay đổi về mặt triết học tự nhiên phải phản ánh một sự chuyển đổi trong quan điểm công chúng liên quan đến vai trò thích hợp của thuế trong xã hội.
● Thẩm quyền phán quyết: Những người nộp thuế không đồng tình với giải thích của Sở thuế Liên bang về luật áp dụng trong trường hợp của họ thì họ sẽ đưa vụ kiện ra Tòa án Liên bang. Thuế 2% trên tài sản bất động sản bán đi/ chuyển nhượng - người bán đi đóng Thuế 10% thừa kế, hoặc được tặng trên tổng tài sản - người được tặng đóng Chứng minh quan hệ ruột thịt là sổ hộ khẩu, giấy khai sinh, xét nghiệm ADN (giải pháp cuối cùng).
→ Với offer mới của công ty cả hai bên đều có lợi dưới góc độ thuế khi thu nhập ròng của nhân viên tăng lên và số tiền công ty phải chi trả giảm xuống. Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế trực thu tính trực tiếp trên thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú và không cư trú trên lãnh thổ Việt Nam.
Như vậy, các cá nhân trong lãnh thổ Việt Nam có phát sinh các khoản thu nhập chịu thuế đều thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. ● Góp phần đảm bảo công bằng xã hội, rút ngắn khoảng cách giàu nghèo, động viên kịp thời sự đóng góp của người giàu để xây dựng đất nước, tạo ra các công trình phúc lợi công cộng cho toàn xã hội được thụ hưởng.
● Kích thích người lao động tăng thu nhập thông qua cơ chế tuyên dương khen thưởng kịp thời.
➔Tiền thưởng, trừ các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận, tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh thu nhập.
➔Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;. ➔Thu nhập từ chuyển giao công nghệ. ● Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. ● Thu nhập từ nhận thừa kếlà chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. ● Thu nhập từ nhận quà tặnglà chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này. Quy đổi thu nhập chịu thuế ra Đồng Việt Nam. Thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh thu nhập. Thu nhập chịu thuế nhận được không bằng tiền phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo giá thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập. 6) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất. 7) Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ. 9) Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật. 10) Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả. a) Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước. b) Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó. 12) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật. 13) Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận. 14) Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
● Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.
Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế.
● Tổ chức, cơ sở và các quỹ nêu trên phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận. Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
● Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. ● Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho cơ sở, người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: mua hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng,.
● Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội ngoài doanh nghiệp; chi từ thiện trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình nghĩa cho người nghèo. ● Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được miễn thuế, giảm thuế.
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội hoá thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Mục này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế; Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
→ Theo quan điểm của kinh tế học vĩ mô, những hành vi phản ứng mâu thuẫn này có những gợi ý quan trọng với chính sách thuế.Sự suy xét theo tục lệ gợi ý rằng Chính phủ đang cần nhiều số thu nên tăng mức thuế suất đối với những cư dân có mức thu nhập cao nhất. Nhưng nếu mức thuế suất leo thang quá nhanh, ảnh hưởng của sự thay đổi thuế suất trở nên lấn át làm cho số thu dự kiến sẽ không bao giờ đi vào hiện thực khi mà ngày càng nhiều dân cư không được khuyến khích làm việc do thu nhập sau thuế nhận được từ công việc của họ quá thấp.
● Rủi ro của việc kiểm tra: Bất cứ lúc nào một công ty tham gia vào một giao dịch có dính líu tới những vấn đề nhập nhằng về thuế thì công ty phải xoay quanh các rủi ro mà Sở thuế Liên bang (hoặc cơ quan thẩm quyền bang hoặc địa phương) sẽ phản đối cách giải quyết thuế của công ty khi kiểm tra. -Những nhà quản lý kinh tế quyết định thay đổi cấu trúc của một giao dịch nhằm cắt giảm chi phí thuế phải xem xét cẩn thận ảnh hưởng của việc thay đổi đối với các yếu tố không chịu thuế.Theo các thuật ngữ tài chính, một chiến lược mà tối thiểu chi phí thuế của một giao dịch có lẽ không tối đa hóa hiện giá thuần và sẽ không phải là một chiến lược tối ưu của công ty.
Đòi hỏi quá nhiều về mặt đạo đức thì chỉ là đạo đức giả mà thôi.
Chuyển thu nhập (income shifting): thuế trên thu nhập doanh nghiệp có thể giảm nếu thu nhập được chuyển từ một thực thể kinh doanh đang chịu mức thuế suất cao sang một thực thể kinh doanh đang chịu mức thuế suất thấp. Chuyển giảm trừ/ chi phí (deduction shifting): thuế trên thu nhập doanh nghiệp có thể giảm nếu chi phí được trừ được chuyển từ một thực thể kinh doanh đang chịu mức thuế suất thấp sang một thực thể kinh doanh đang chịu mức thuế suất cao.
→ Phương châm hoạch định thuế thứ tư của chúng ta: chi phí thuế giảm đi (và dòng tiền tăng lên) khi thu nhập bị đánh thuế với một mức thuế suất ưu đãi vì đặc điểm của khoản thu nhập này.
5.Lập lại từ bước 1 đến hết bước 4 càng nhiều lần càng cần thiết (repeat steps 1 through 4): Tại một số điểm trong quy trình nghiên cứu, ngay cả một chuyên gia có thể phát hiện rằng họ không biết chắc chắn về tất cả các sự kiện cần thiết để hoàn tất việc phân tích giao dịch của khách hàng. 6.Dẫn chứng tài liệu về việc nghiên cứu của bạn và truyền đạt các kết luận của bạn (communicate your conclusion): Nhiệm vụ của nhà nghiên cứu thuế là tìm câu trả lời chính xác, hữu ích và hoàn chỉnh cho (các) câu hỏi nghiên cứu liên quan đến tình huống của khách hàng.