Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH xây dựng Tâm Miền Trung

Các yếu tố cấu thành một loại thuế

Đối tượng nộp thuế là thể nhân hoặc pháp nhân có trách nhiệm phải nộp thuế cho nhà nước gọi là người nộp thuế. Vớ dụ: đối tượng chịu thuế GTGT là HH, DV sản xuất, tiêu dùng trong nước; đối tượng chịu thuế TNDN là thu nhập từ hoạt động SXKD.

Phân loại thuế

 Thuế gián thu: Là thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của người nộp thuế mà đánh gián tiếp vào thu nhập của người tiêu dùng thông qua giá cả HH, DV, là một yếu tố cấu thành trong trong giá bán HH, DV. Thuế trung ương bao gồm các khoản thu lớn từ hoạt động SXKD có phạm vi rộng lớn trên lãnh thổ quốc gia, hoặc thu từ tài nguyên lớn thuộc sở hữu Nhà nước.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH

KHÁI QUÁT CHUNG VÈ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TÂM MIỀN TRUNG

Kế toán trưởng: Kế toán trưởng tư vấn cho giám đốc về các chính sách và chế độ kế toán cho công ty, chỉ đạo và hỗ trợ nghiệp vụ tài chính kế toán cho nhân viên cấp dưới, phản ánh kịp thời, chính xác và trung thực tình hình tài chính cũng như kết quả tiêu thụ của công ty. Kế toán tiền kiêm kế toán lương: Kế toán tiền là người nắm giữ toàn bộ tiền mặt, chịu trỏch nhiệm thu, chi khi cú lệnh yờu cầu thu hoặc chi tiết và theo dừi sự biến động của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền phát sinh trong ngày.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TÂM MIỀN

+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua HH, DV (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của HH NK hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.  Quy trình hạch toán thuế GTGT:. Sơ đồ2.4 Quy trình hạch toán thuế GTGT. Quy trình hạch toán thuế GTGT là 1 quy trình gồm các bước cụ thể và được thực hiện theo trình tự nhất định. Kế toán bán hàng là người tiếp nhận hóa đơn GTGT mua vào từ các nhà cung cấp và lập hóa đơn GTGT bán ra, đây là khâu đầu tiên trong quy trình. Đối với hóa đơn GTGT mua vào, sau khi kiểm tra tính chính xác và hợp pháp, kế toán tiến hành ký xác nhận mua hàng. Đối với những hóa đơn hợp lệ kế toán phân loại, sắp xếp theo thời gian phát sinh nghiệp vụ từ ngày 1 đến ngày cuối cùng mỗi tháng và. chứng từ mua HH được xếp trước, mua DV được xếp sau. Đối với những hóa đơn không hợp lệ, kế toán báo lại với nhà cung cấp để nhà cung cấp xử lý kịp thời. Hóa đơn sau khi được tiếp nhận được chuyển đến kế toán thuế để phân loại, sắp xếp và tiến hành thực hiện các bước tiếp theo. Ghi sổ theo dừi giỏ trị gia tăng: Căn cứ vào cỏc húa đơn GTGT mua vào và húa đơn GTGT bỏn ra, kế toỏn ghi sổ theo dừi GTGT theo thời gian phỏt sinh từng nghiệp vụ mua vào và bán ra tại công ty. Lập bảng kê hóa đơn, chứng từ HH DV mua vào, bán ra: Cuối tháng, kế toán thuế dựa vào hóa đơn GTGT mua vào, bán ra lập bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV mua vào và bán ra trên Excel. Đối với bảng kê HH DV mua vào, lập theo trình tự thời gian phát sinh từng nghiệp vụ và mua HH nhập trước, mua DV nhập sau. Đối với bảng kê hóa đơn, chứng từ HH DV bán ra được lập theo ngày từ ngày đầu tháng đến cuối mỗi tháng và theo số hóa đơn từ nhỏ đến lớn. Lập các chứng từ ghi sổ liên quan: Mỗi chứng từ ghi sổ được lập theo nội dung kinh tế phát sinh cùng loại. Cuối tháng, kế toán căn cứ các hóa đơn GTGT mua vào, hóa đơn GTGT bán ra để phân loại cụ thể từng nghiệp vụ bán hàng đã thu tiền mặt hay chưa thu tiền và mua hàng đã thanh toán hay chưa thanh toán để lên các chứng từ ghi sổ theo mẫu thiết kế riêng của công ty. Đây cũng là căn cứ để tiến hành lên sổ cái. Ghi vào sổ cái tài khoản có liên quan: Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào các sổ cái tài khoản liên quan.  Nghiệp vụ minh họa:. a) Kế toán thuế GTGT đầu vào. Quá trình phát sinh thuế GTGT đầu vào của công ty:. Khi mua hàng nhập kho, căn cứ vào hóa đơn mua hàng kế toán sẽ kiểm tra số lượng hàng nhập kho và lập phiếu nhập kho. Khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp, kế toán lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi. Minh họa 1: Hóa đơn mua vào chưa trả tiền. Kế toán nhận hóa đơn của công ty TNHH TM-DV-XD Đại Dương Phát như sau:. Căn cứ vào hóa đơn GTGT Ký hiệu DP/20E số 0000048, sau khi hàng về kế toán kiểm tra số lượng hàng nhập kho đúng với số lượng hàng ghi trên hóa đơn và tiến hành lập phiếu nhập kho số. Minh họa 2: Hóa đơn mua vào trả bằng tiền mặt. Ngày 05/02/2021 công ty TNHH xây dựng Tâm Miền Trung mua hàng của CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LONG MINH. Kế toán nhận hóa đơn của công ty TNHH tư vấn xây dựng và thương mại Long Minh như sau:. Nghiệp vụ mua hàng trên đã được công ty thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu chi trả tiền cho hóa đơn. Kế toán lập phiếu chi:. Tất cả các mặt hàng công ty mua vào đều chịu mức thuế suất thuế GTGT 10%. Sau khi nhận hóa đơn mua vào kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn mà bên bán giao cho công ty mình, kế toán sử dụng những hóa đơn mua vào lập bảng kê HHDV mua vào.  Minh họa bảng kê chứng từ HHDV mua vào. Bảng kê được kế toán thuế lập dựa vào hóa đơn GTGT mua vào và được lập theo mẫu số 01-2/GTGT. Bảng kê được lập và lưu trữ tại file dữ liệu của phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu và in ra khi có lệnh kiểm tra. HH mua vào đều là HH dùng riêng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ nên được kê vào mục 1 trên bảng kê, những mục còn lại được để. Các nghiệp vụ mua hàng được nhập lần lượt từ ngày đầu tháng đến ngày cuối cùng của tháng và hóa đơn mua HH nhập trước, hóa đơn DV nhập sau. Dựa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ HH DV mua vào, ta xác định được giá trị HH mua vào chưa thuế và số thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế. b) Kế toán thuế GTGT đầu ra. Chỉ tiêu 25: Chỉ tiêu này là tổng số thuế GTGT đơợc khấu trừ trong kỳ bằng chỉ tiêu 24 vì: tất cả các HH bán ra của công ty đều là mặt hàng chịu thuế và các hóa đơn mua vào trong kỳ của công ty đều đủ điều kiện khấu trừ thuế nên số thuế ở chỉ tiêu 24 đủ điều kiện khấu trừ toàn bộ.

MỘT SỐ í KIẾN GểP PHẦN HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP