MỤC LỤC
Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng. Tuy nhiên, khi sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết quá lớn làm giảm khát vọng làm giàu của nhà kinh doanh và giảm khả năng tăng trởng kinh tế của đất n- íc.
Nhà nớc dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa ngời giàu và ngời nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng. Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho ngời nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng đợc giảm bớt.
+ Thuế đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng thì chỉ đợc khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng. Mặt khác, đảm bảo sự công bằng xã hội là một yêu cầu đặt ra với chính sách thuế và bản thân với chính sách thuế cũng phải đảm bảo sự công bằng xã hội, vì có công bằng xã hội thì mới có thể động viên số thu lớn nhất trong thời gian ngắn nhất.Tăng cờng quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với kinh tế cá thể một cách chặt chẽ chính là biện pháp để.
Cũng nh tình hình chung của các chi cục thuế, việc phân cấp quản lý, thu thuế của chi cục thuế Ba Đình đợc dựa trên Thông t 110/2000/TT/BTC. Theo tinh thần của thông t này thì tất cả các hộ nộp thuế Giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp sẽ do Chi cục thuế Quận Ba Đình quản lý. Đình, nay đăng ký nộp thuế Giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ sẽ do Cục thuế Hà nội trực tiếp quản lý, nhng số thuế thu vẫn nộp vào kho bạc Nhà nớc Quận Ba Đình.
Với việc tổ chức bộ máy thu thuế nh vậy trong những năm qua Chi cục thuế Quận Ba Đình đã đạt những thành tích đáng khích lệ trong việc quản lý thu thuế đối với thành phần kinh tế cá thể.
Đồng thời theo quyết định số 75/1998/QĐ- TTg của Thủ tớng Chính Phủ thì mọi tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh chịu thuế đều phải kê khai đăng ký thuế để đợc cấp mã số thuế và hệ thống mã số này đợc ứng dụng kể từ ngày 1/1/1999. Theo quyết định trên, cơ quan thuế có trách nhiệm sử dụng mó số đối tợng nộp thuế để quản lý đối tợng nộp thuế , theo dừi số liệu nộp thuế của đối tợng nộp thuế và ghi mã số đối tợng nộp thuế trên mọi giấy tờ giao dịch với đối tợng nộp thuế nh: thông báo nộp thuế, thông báo phạt, lệnh thu, các quyết định phạt hành chính thuế, biên bản kiểm tra về thuế. Kể từ đây cán bộ thuế có thể ứng dụng máy vi tính vào công tác quản lý đối t- ợng nộp thuế, giỳp việc quản lý đợc chặt chẽ hơn, đỡ vất vả vỡ phải theo dừi ghi chép bằng tay trên sổ bộ hàng tháng.
Tuy nhiên, do tình hình chung về sự thiếu tự giác của các hộ nộp thuế nên các cán bộ thuế quản lý địa bàn đã liên hệ phối hợp với UBND các ph ờng, công an, quản lý thị trờng và nhiều ngành liên quan khác để nắm vững các cơ.
Mặt hàng chủ yếu của ngành này là sản xuất cơ kim khí, sản xuất các mặt hàng công nghiệp thực phẩm nh: sản xuất bánh kẹo, sản xuất bánh cốm, sản xuất bún bánh. Những mặt hàng này việc kinh doanh còn tơng đối ổn định nhng sản xuất cơ khí tiêu dùng thì ngày càng bị thu hẹp do sự tác động của nhiều mặt hàng trên thị trờng. Từ đó ta thấy rằng hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ này không hiệu quả mặc dù số hộ có tăng lên về số tuyệt đối, bởi vì trong năm 1999 do thay đổi lại điều kiện cấp phép kinh doanh cho các hộ cho thuê băng hình mà nhiều hộ kinh doanh loại này đã phải chuyển hoặc thôi không kinh doanh nữa.
Qua biểu 2 và 3, ta có thể nắm đ ợc số lợng và cơ cấu hộ kinh doanh trên địa bàn và từ đó có phơng hớng quản lý các hộ kinh doanh từ khâu ra thông báo, điều chỉnh doanh thu tính thuế tới khâu thu nộp.
Tuy số hộ cha đa vào quản lý năm 1999 cao hơn số hộ cha đa vào quản lý năm 1998 (từ 7,6% lên 9,3%) nhng thực chất cán bộ quản lý đã có nhiều tích cực bám sát địa bàn, thờng xuyên kiểm tra số hộ nhng cũng không thể kiểm tra hết đợc những hộ buôn bán lặt vặt, ngồi vỉa hè, cán bộ công nhân viên nhà nớc đi làm ban ngày sớm tối ra bán hàng thêm. Nh vậy so sánh giữa số hộ hiện kinh doanh và số hộ đã đa vào quản lý thu thuế thì chênh lệch là 421 hộ nhng nếu so sánh giữa số hộ đã cấp đăng ký kinh doanh và hộ đã đa vào quản lý thu thuế chênh lệch là 50 hộ, điều này chứng tỏ cán bộ quản lý thuế đã hết sức cố gắng trong công tác quản lý về hộ kinh doanh. Tuy vậy nguyên nhân nghỉ giả của các hộ kinh doanh nhằm trốn thuế là vấn đề nan giải nhất.Thực tế cho thâý những hộ nghỉ giả đều thuộc các ngành thơng nghiệp, ăn uống bởi lẽ kinh doanh ở các ngành này không phức tạp nh các ngành khác, lại dễ di chuyển địa điểm kinh doanh, số hộ của 2 ngành này lớn nên gây khó khăn phức tạp cho quản lý.
Có thể nói, thất thu về hộ hiện nay còn rất lớn trong khi đó để đảm bảo nguồn thu cho NSNN thì ngoài việc phải tăng cờng kiểm tra, kiểm soát các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn thì ta còn phải quản lý chặt chẽ đối với những hộ đã quản lý đợc và không có biện pháp nào khác là phải tăng cờng công tác quản lý căn cứ tính thuế. Qua biểu số liệu trên ta thấy doanh thu thực tế qua điều tra cao hơn so với doanh thu tính thuế( doanh thu tính thuế chỉ đạt 58% đến 65% doanh thu thực tế) và doanh thu thực tế vợt xa doanh thu kê khai.Việc thất thu trong quản lý doanh thu tính thuế đối với hộ kê khai còn là vấn đề nan giải vì bản thân nền kinh tế nớc ta nói chung và khu vực kinh tế cá thể nói riêng. - Đối với hộ thu theo hình thức khoán doanh thu: Cũng ngày 5 hàng tháng bộ phận kiểm tra sau khi nhận đơn xin nghỉ kinh doanh của các hộ xin nghỉ kinh doanh ở các địa bàn( các đơn này đều phải có xác nhận của UBND phờng hoặc Ban quản lý các chợ) thì vào sổ và chuyển cho bộ phận nghiệp vụ để chấm bộ những hộ nghỉ kinh doanh, bộ phận nghiệp vụ cũng nhận đợc danh sách điều chỉnh doanh thu của các hộ kinh doanh sau khi đã.
Điều này là rất có thể thực hiện đợc vì trong cơ chế thị trờng một hộ mới ra kinh doanh hay nghỉ kinh doanh rất có tác động tới các hộ khác khi họ cùng kinh doanh một ngành nghề. Cán bộ thuế báo nộp bao nhiêu nếu cảm thấy đợc thì nộp còn không thì chống đối, trây ì không nộp, hoặc tìm cách móc ngoặc với cán bộ thuế để đợc giảm thuế và chỉ nộp với mức thuế rất thấp, gây tổn thất cho NSNN. Nh vậy mới biết đợc tầm hiểu biết về thuế của ngời dân còn quá ít, cần phải giải thích hớng dẫn chính sách chế độ đến từng ngời dân qua các phơng tiện thông tin đại chúng của Trung ơng và địa phơng.
Phải có sự phối hợp ăn ý giữa các ban ngành để tạo điều kiện thu về cho ngân sách trung ơng và ngân sách địa phơng nhng mức thu phải thoả đáng để các hộ kinh doanh có thể chấp nhận đợc, có thể tiếp tục kinh doanh đợc, không thể mạnh ai nấy làm, công an.
Đối với hộ đọng thuế, phải làm đủ căn cứ để có cơ sở cho thanh tra của Chi cục hay đội liên ngành xử lý( những hộ đề nghị xử lý phải là hộ điển hình không làm tràn lan) chỉ làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng khi hộ đó thực sự nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý do chính đáng. * Lẽ ra khi thực hiện thuế Giá trị gia tăng sẽ thúc đẩy việc mua bán có hoá đơn, chứng từ tốt hơn, nhng điều này chỉ cần thiết đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh đợc khấu trừ thuế, còn các cơ sở nộp thuế trực tiếp thì không cần đến, bởi nếu có đủ hoá đơn chứng từ thì rất có thể phải đóng thuế cao hơn. * Nhà nớc cần có những giải pháp giúp cho các hộ nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ khi có quan hệ bạn hàng với các hộ, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp có thể đợc khấu trừ một phần nào đó thuế giá trị gia tăng đầu vào đã nộp ở khâu trớc.
Nờn chăng cỏc cấp, cỏc ngành và những cơ quan ban hành luật cần có những biện pháp thích hợp hơn, hoàn thiện hơn trong công tác xây dựng một luật thuế Giá trị gia tăng với đầy đủ bản chất của luật thuế mang tính hiện đại, nhất là đối với khu vực kinh tế cá.