Hoàn thiện hạch toán công tác đầu tư xây dựng cơ bản tại Bưu điện Hà Tây
MỤC LỤC
Hạch toán công tác đầu t xây dựng cơ bản tại ban quản lý dự án
Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán (trờng hợp Bu điện tỉnh chuyển thẳng cho nhà thầu).
Hạch toán công tác đầu t xây dựng cơ bản tại Bu điện tỉnh, thành phè
- Tài khoản 2411 “ Mua sắm tài sản cố định” : Phản ánh chi phí mua sắm tài sản cố định và tình hình quyết toán chi phí mua sắm tài sản cố định trong tr- ờng hợp phải qua lắp đặt trớc khi đa vào sử dụng (kể cả mua tài sản cố định mới hoặc đã qua sử dụng). * Trờng hợp đơn vị thực hiện đầu t xây dựng cơ bản theo phơng thức giao thầu: chi phí đầu t xây dựng là giá trị vật t, thiết bị, khối lợng thực hiện của các nhà thầu (nhà thầu cung cấp vật t, thiết bị, nhà thầu xây lắp, nhà thầu t vấn).
Lịch sử hình thành và phát triển của Bu điện tỉnh Hà Tây
Thời Pháp thuộc, những cơ sở giao thông liên lạc này tiếp tục đợc sử dụng và mở rộng thành các Bu cục Hà Đông, Sơn Tây, cùng với hệ thống Bu cục của các tỉnh, thành khác tạo nên mạng lới thông tin liên lạc rộng khắp trên các vùng mà chúng quản lý. Sau Cách mạng tháng Tám, các cơ sở Bu điện ở Hà Đông và Sơn Tây chuyển sang phục vụ chính quyền cách mạng, Bu cục Hà Đông và Bu cục Sơn Tây đợc đổi tên thành Ty bu điện Hà Đông và Ty bu điện Sơn Tây.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Bu
Bu điện huyện, thị do Trởng các Bu điện huyện, thị phụ trách, có các Phó giúp việc, riêng Công ty Viễn thông do Giám đốc phụ trách; có Phó giám đốc giúp việc quản lý, điều hành; có các phòng chức năng (hoặc tổ quản lý) giúp việc. Với bộ máy quản lý nh trên, Giám đốc Bu điện tỉnh đã tập hợp đợc trí tuệ của tập thể, của các chuyên gia để lựa chọn các phơng án tối u, đảm bảo cho các quyết định quản lý đúng đắn, đem lại hiệu quả kinh tế cao.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ các kế toán phần hành khác để xác định kết quả kinh doanh của Bu điện tỉnh, lập báo cáo tài chính cũng nh báo cáo quản trị, đồng thời xác định thuế phải nộp Nhà nớc, Tổng công ty. Trong mô hình kế toán tập trung phân cấp, kế toán tại Bu điện tỉnh là nơi thực hiện khâu tổng hợp số liệu báo cáo của cơ sở, lập báo cáo tài chính gửi lên Tổng công ty; chịu trách nhiệm cuối cùng về toàn bộ hoạt động của các đơn vị trực thuộc trớc Tổng công ty, các bạn hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, các cơ sở tín dụng, các bên đầu t.
Đặc điểm tổ chức sổ kế toán
Các chứng từ gốc đã nhập cúng là cơ sở để vào sổ quỹ tiền mặt, sổ ngân hàng và các sổ chi tiết bao gồm sổ chi tiết các tài khoản TK 2411, TK 2412, sổ chi phớ hoạt động và sổ theo dừi vốn đầu t đợc theo dừi chi tiết cho từng dự án. Theo quy định của Tổng công ty về hệ thống các báo cáo kế toán về xây dựng cơ bản sử dụng tại Bu điện tỉnh nói chung và Bu điện tỉnh Hà Tây bao gồm: Báo cáo tổng hợp thực hiện nguồn vốn đầu t và xây dựng, Báo cáo chi tiết thực hiện nguồn vốn đầu t và xây dựng, Báo cáo tổng hợp thực hiện giá trị khối lợng đầu t và xây dựng, Báo cáo chi tiết thực hiện giá trị khối lợng đầu t và xây dựng, Chi phí kiến thiết cơ bản khác, Báo cáo các công trình hoàn thành, Báo.
Phơng thức đầu t xây dựng cơ bản
Hàng quý, kế toỏn in Sổ chi phớ hoạt động và Sổ theo dừi vốn đầu t, đúng thành quyển tập hợp theo từng hạng mục, từng dự án để quản lý tại Bu điện tỉnh. Kết thúc năm kế hoạch, ngoài các báo cáo trên Bu điện tỉnh bổ sung thêm các báo cáo: Báo cáo tổng hợp thực hiện vốn đầu t, Báo cáo các công trình hoàn thành năm, Báo cáo các công trình dở dang năm.
Hạch toán công tác đầu t xây dựng cơ bản a. Hạch toán thực hiện đầu t xây dựng
Trờng hợp Tổng công ty cấp vốn đầu t xây dựng cơ bản cho Bu điện tỉnh bằng nguồn tái đầu t của Tổng công ty hoặc nguồn vay tập trung: Khi Tổng công ty cấp vốn đầu t bằng thiết bị, căn cứ vào hoá đơn của nhà cung cấp, thông báo nợ của Tổng công ty và biên bản giao nhận thiết bị, kế toán ghi nhận nợ Tổng công ty. Dự án đợc đầu t bằng nhiều nguồn vốn khác nhau, do đó khi quyết toán phải phân tích rõ từng nguồn vốn đầu t (nguồn vốn Tổng công ty cấp, vốn Tổng công ty vay tập trung, vốn tín dụng thơng mại Bu điện tỉnh tự vay theo bảo lãnh của Tổng công ty, vốn tái đầu t của Bu điện tỉnh). Báo cáo quyết toán theo mẫu bao gồm: danh mục các văn bản pháp lý có liên quan, báo cáo quyết toán vốn đầu t hoàn thành, báo cáo tình hình thực hiện đầu t qua các năm, báo cáo thực hiện vốn đầu t theo công trình hoàn thành, báo cáo số lợng và giá trị tài sản cố định mới tăng, báo cáo số lợng và giá trị tài sản cố định bàn giao, tình hình công nợ, bản đối chiếu xác nhận số liệu thanh toán vốn đầu t của cơ quan thanh toán (Tổng công ty), đơn vị cho vay vốn (ngân hàng, Công ty Tài chính Bu điện), bản thuyết minh báo cáo quyết toán vốn đầu t.
Những thành tựu đạt đợc
Về mạng lới bu chính, Bu điện tỉnh Hà Tây đã hoàn thành việc cơ giới hoá khâu vận chuyển th báo bằng phơng tiện chuyên ngành, rút ngắn thời gian vận chuyển, đầu t cải tạo nâng cấp, xây mới các điểm Bu điện xăn hoá xã, các Bu cục, các kiốt tạo điều kiện cho hoạt động phục vụ. Việc chuyờn mụn hoỏ lao động kế toỏn theo dừi hoạt động đầu t xõy dựng cơ bản, đặc biệt là sự phân tách riêng cho từng nguồn đầu t (nguồn Tổng công ty cấp phát, nguồn tái đầu t của đơn vị, nguồn vay tín dụng thơng mại theo sự bảo lãnh của Tổng công ty) đã đề cao trách nhiệm kế toán, làm cho công tác kế toán đạt hiệu quả hơn.
Những tồn tại
Mặt khác, thông tin giữa Bu điện tỉnh và Tổng công ty có độ trễ do thời gian chờ đợi Tổng công ty xét duyệt và ra quyết định đầu t vì vậy hoạt động đầu t xây dựng cơ bản th- ờng xuyên bị tạm ngng, không đảm bảo tiến độ kế hoạch cũng nh công tác hạch toán không đảm bảo tính kịp thời. Do đó, quyết toán vốn đầu t phản ánh không chính xác giá trị thực hiện dự án, không phản ánh đợc sự ảnh hởng của các yếu tố nh: thời gian đã thực hiện đầu t, dự thay đổi chính sách, chế độ của Nhà nớc về tiền lơng, lãi suất, tỷ giá và các yếu tố khác thay đổi giá cả trên thị trờng xây dựng trong nớc và quốc tế từng kỳ….
Hoàn thiện về hạch toán chi phí đầu t xây dựng cơ bản phát sinh trong thời gian chờ phê duyệt dự án đầu t
Tăng cờng công tác giám sát quản lý chống thất thoát, lãng phí, mất mát vật t, tiền hàng, đảm bảo xây dựng các công trình và dự án. Hoàn thiện về hạch toán chi phí đầu t xây dựng cơ bản phát sinh trong.
Hoàn thiện về hạch toán chi phí lãi vay
Đối với các dự án đợc đầu t bằng nguồn vốn Tổng công ty vay tập trung, tiền gốc vay và lói tiền vay đợc Tổng cụng ty theo dừi và phõn bổ cho từng dự. Nguyên nhân là do Tổng công ty phải vay một lợng vốn lớn để nhập thiết bị tập trung cấp cho nhiều dự án, thanh toán các khoản chi phí theo tờ trình xin cấp vốn của Bu điện tỉnh nên cha có sự thông tin kịp thời về lãi vay cho Bu điện tỉnh.
Hoàn thiện về hạch toán nguyên vật liệu
Cụ thể, Tổng công ty cần có thông báo nợ kịp thời về khoản lãi vay Tổng công đã trả thay Bu điện tỉnh. Chi phí nguyên vật liệu đợc hạch toán vào chi phí đầu t xây dựng không bao gồm ngyên vật liệu thừa.
Hoàn thiện về hạch toán giá trị dự án đầu t sau quyết toán
+ Trờng hợp đợc Tổng công ty cấp vốn từ nguồn lợi nhuận để lại đầu t, từ quỹ đầu t phát triển của ngành, khấu hao cơ bản. - Nếu giá trị quyết toán nhỏ hơn gía trị tạm tăng, ghi điều chỉnh phần giá trị chênh lệch bằng bút toán âm tơng tự nh trên.
Hoàn thiện phần mềm kế toán
Cụ thể, phần mềm phải đợc thiết kế để tại Ban kế toán - thống kê - tài chính của Tổng công ty có thể xem phần hạch toán chi tiết tại Bu điện tỉnh cũng nh Bu điện tỉnh xem đợc phần hạch toán tổng hợp các Bu điện tỉnh trực thuộc Tổng công ty. Mặt khác, trong Modul kế toán xây dựng cơ bản tại Bu điện tỉnh, khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong quá trình xây lắp chỉ theo dõi tổng thể, không có sự phân tách giữa chi phí nguyên vật liệu do nhà thầu xây lắp cung cấp và chi phí nguyên vật liệu do chủ đầu t tự mua.