Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Mặc dù các chu kỳ nghiệp vụ kinh tế có mối quan hệ chặt chẽ với nhau song. đối với bất cứ một số d tài khoản nào đợc xét đến trong một chu kỳ đều có những đặc. điểm riêng thuộc về bản chất do đó đòi hỏi có những mục tiêu kiểm toán đặc thù cần. đợc thoả mãn. Chu trình mua hàng và thanh toán đợc coi là bộ phận cấu thành nên báo cáo tài chính và kiểm toán viên cần xác định mục tiêu đặc thù đối với chu trình này. Có thể khái quát các bớc triển khai mục tiêu kiểm toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán theo sơ đồ 4. Các báo cáo tài chính. Chu trình mua hàng và thanh toán - Bộ phận cấu thành của báo cáo tài chính. Xác nhận của Ban giám đốc về chu trình mua hàng và thanh toán. Các mục tiêu kiểm toán chung đối với chu trình mua hàng và thanh toán. 2.1- Mục tiêu kiểm toán của chu trình. Việc xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm mục đích giúp Kiểm toán viên thu thập đợc các bằng chứng đầy đủ, có giá trị và kịp thời cho những khoản mục trọng yếu trong mua hàng và thanh toán. Mục tiêu kiểm toán cho chu trình này đợc chia ra: mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù. a) Mục tiêu kiểm toán chung. Mục tiêu kiểm toán chung gồm hai loại: mục tiêu về tính hợp lý chung và các mục tiêu kiểm toán chung khác. -Mục tiêu về tính hợp lý chung giúp kiểm toán viên đánh giá các số d tài khoản đã. hợp lý cha. -Mục tiêu kiểm toán chung khác bao gồm 6 mục tiêu về:. •Tính hiện hữu;. •Tính đúng kỳ;. •Tính chính xác cơ học;. •Tính đúng đắn trong việc phân loại và trình bày;. •Tính đúng đắn trong việc phản ánh quyền và nghĩa vụ. b) Mục tiêu kiểm toán đặc thù. Việc lập kế hoạch và chiến lợc có ý nghĩa quan trọng đối với một cuộc kiểm toán vì nó sẽ làm tăng cờng hiệu quả công tác kiểm toán giữa các kiểm toán viên, đồng thời nắm bắt đợc đối tợng kiểm toán để đa ra các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán thích hợp ban đầu.

Lựa chọn đơn vị đợc kiểm toán

Do Kiểm toán nội bộ có những đặc thù nhất định nên quy trình kiểm toán báo cáo tài chính không phải chỉ là ba bớc nh Kiểm toán độc lập thực hiện mà là 4 bớc. Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán sẽ đợc thực hiện khi đơn vị đợc kiểm toán có số lợng nghiệp vụ mua vào lớn, có tính chất trọng yếu.

Lập kế hoạch chiến lợc

-Hàng hoá mua vào đợc ghi sổ đúng kỳ: Kiểm toán viên kiểm tra việc hạch toán khi nhận đợc hàng hoá và chứng từ của đơn vị đợc kiểm toán bằng cách so sánh ngày của báo cáo nhận hàng (phiếu nhập kho) với hoá đơn của ngời bán hoặc ngày ghi trên nhật ký Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 5. -Hàng hoá mua vào đợc ghi sổ đúng đắn trên sổ chi tiết các khoản phải trả, sổ kho và chúng đợc tổng hợp đúng đắn trên sổ cái. Kiểm toán viên cần kiểm tra tính chính xác về mặt giấy tờ bằng cách cộng tổng ghi trên nhật ký chứng từ, theo dõi quá trình chuyển sổ vào sổ cái tổng hợp. Kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán. Thực hiện việc kiểm tra các nghiệp vụ này cũng giống nh việc kiểm tra nghiệp vụ mua hàng. Kiểm toán viên cũng tiến hành giám sát, phỏng vấn, khảo sát nghiệp vụ thanh toán để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên 7 mục tiêu. Chỉ khác là kiểm toán viên thực hiện các thử nghiệm tuân thủ căn cứ vào Nhật ký chứng từ số. 1, sổ theo dõi công nợ, phiếu chi thay vì kiểm tra Nhật ký chứng từ số 5 trên cơ sở hoá đơn ngời bán. Tuy nhiên, các thử nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng và thanh toán không tách rời nhau mà chúng đợc thực hiện cùng một lúc. Sau khi tiến hành các thử nghiệm tuân thủ, Kiểm toán viên đánh giá lại rủi ro kiểm soát một cách chính xác hơn. Mức độ rủi ro kiểm soát sau khi đã đợc đánh giá. lại sẽ là cơ sở để giới hạn phạm vi các thử nghiệm cơ bản. b) Thực hiện thử nghiệm cơ bản. • Các khoản phải trả theo danh sách đợc phân loại đúng đắn (tính phân loại). Thủ tục kiểm toán:. Kiểm toán viên xem xét lại danh sách đối chiếu các sổ phụ đối với từng ngời bán và xem xét việc phân loại theo chủ nợ và theo thời hạn có đúng không. • Các nghiệp vụ chu trình mua hàng và thanh toán đợc vào sổ đúng kỳ. Thủ tục kiểm toán:. Kiểm toán viên thực hiện các trắc nghiệm để phát hiện các công nợ cha đợc vào sổ, tiến hành quan sát vật chất đối với hàng tồn kho, tài sản cố định, hàng mua đi. Ngoài ra lấy xác nhận của ngân hàng đối với tài khoản tiền gửi ngân hàng. • Các tài khoản trong chu kỳ mua hàng và thanh toán đợc công khai đúng đắn. Thủ tục kiểm toán:. Kiểm toán viên xem xét các bảng kê để bảo đảm các khoản nợ trong danh sách. đều đợc tách riêng theo cơ cấu và trình bày nhất quán với các kỳ trớc. Theo chuẩn mực số 430 của chuẩn mực Kiểm toán nội bộ thì sau khi thực hiện kiểm toán “ Kiểm toán viên nội bộ phải báo cáo kết quả công việc kiểm toán của mình”. Hai nội dung chính trong giai đoạn này là:. - Đánh giá trao đổi với đơn vị đợc kiểm toán. - Lập Báo cáo Kiểm toán nội bộ về kiểm toán báo cáo tài chính. a)Đánh giá và trao đổi với đơn vị đợc kiểm toán. Theo chuẩn mực số 430.02: “Kiểm toán viên nội bộ cần thảo luận về các kết luận và kiến nghị với các cấp quản lý thích hợp trớc khi phát hành báo cáo kiểm toán cuối cùng bằng văn bản". Tuy nhiên, để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp, Kiểm toán viên nội bộ áp dụng thủ tục phân tích để đánh giá tính đồng bộ và xác thực của các thông tin tài chính thu thập đợc. Với thủ tục này, Kiểm toán viên nội bộ khẳng định tính đúng đắn của thông tin và những bộ phận cần phải thu thập thêm bằng chứng kiểm toán để giảm thiểu rủi ro phát hiện. Kiểm toán viên nội bộ sẽ tập hợp các bằng chứng kiểm toán và đánh giá sự đầy đủ, hiệu lực của nó. Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc đánh giá trên các khía cạnh chủ yếu sau:. -Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán của đơn vị phù hợp với thông lệ, nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành. -Quá trình mua hàng và thanh toán đợc thực hiện phù hợp với các quy định hiện hành của luật pháp. -Toàn bộ chu trình mua hàng và thanh toán của đơn vị nhất quán với sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà Kiểm toán viên nội bộ đã thu thập đợc. -Các thông tin về chu trình mua hàng và thanh toán thể hiện đúng những vấn đề trọng yếu và bảo đảm trung thực, hợp lý. Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cùng với kết quả kiểm toán các chu trình khác đợc Kiểm toán viên nội bộ tổng hợp và tiến hành lập báo cáo kiểm toán. b)Báo cáo Kiểm toán nội bộ về kiểm toán báo cáo tài chính.

Lịch kiểm toán Báo cáo tài chính

Kết quả thực hiện kiểm toán

Hầu nh đối với các khoản công nợ Kiểm toán viên chỉ dựa vào bảng kê chi tiết do kế toán cung cấp để kiểm toán, không xác nhận xem chúng có thực sự là “không rõ nội dung” hay không, có nghĩa là Kiểm toán viên dựa vào bộ phận kế toán rất nhiều, đặt độ tin tởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ cao trong khi thực tế có khi phải ngợc lại. Việc sử dụng hai bảng kê này sẽ giúp cho Kiểm toán viên dễ dàng tổng kết đợc toàn bộ các sai sót mà mình phát hiện đợc trong quá trình kiểm toán, nhờ đó đa ra kết quả kiểm toán chính xác, khoa học hơn, đồng thời cũng giúp các Kiểm toán viên trong cỏc cuộc phỳc tra kiểm toỏn theo dừi xem liệu cỏc đơn vị đợc kiểm tún đó điều chỉnh, sửa đổi các sai phạm đã đợc các Kiểm toán viên phát hiện theo nh kiến nghị sau Kiểm toán một cách nghiêm chỉnh và kịp thời hay không.