Quy trình kế toán cho vay tại Phòng tín dụng nông thôn - Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Quế Võ

Chứng từ và tài khoản dùng trong kế toán cho vay

Các giầy tờ trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý được thể hiện trên chứng từ kế toán cho vay là các yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay của ngân hàng chỉ là ngươi chịu trách nhiệm nhận nợ và cam kết trả gốc và lãi đúng hạn cho ngân hàng. Việc hạch toán trên tàI khoản tiền lãI cộng dồn, tổ chức tín dụng tính trên các tàI khoản tiền cho vay thì không quan yâm tới việc liệu tiền đã được nhận hay chư, mà thu nhập lãI được hạch toán khi phát sinh được ghi nhận trong kì tính lãI(trên cơ sở trích trước) để đảm bảo các báo cáo tàI chính sẽ phản ánh các khoản thu nhập đúng đắn của tổ chức tín dụng trong một thời kỳ kế toán xác định bằng việc thích ứng chi phí với các thu nhập được tạo ra.

Quy trình kế toán cho vay – thu nợ

Nếu trường hợp người vay không có tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản tiền gửi đã hết số dư cũng chưa đủ trả nợ vào khoản vay đó không được ngân hàng ra hạn nợ, kế toán sẽ làm thủ tục chuyển sang tài khoản nợ quá hạn. Khi đến kỳ hạn cuối cùng trả nợ gốc hoặc lãi trong thời hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng, nếu khách hàng không trả được đúng hạn số nợ gốc hoặc lãi phải trả của kỳ hạn đó và không được ngân hàng nơi cho vay chấp thuận chuyển số nợ gốc hoặc lãi chưa được sang kỳ tiếp theo thì kế toán sẽ làm thủ tục chuyển toàn bộ số dư nợ sang tài khoản nợ quá hạn. Trong trường hợp chưa trả hết lãi thì ngân hàng sau khi tính lãi hạch toán ngoại bảng: ghi nhập tài khoản “lói chưa thu” và theo dừi khi nào tài khoản khỏch hàng cú tiền thì thu hồi.

Khi hết tháng, khách hàng không hoàn trả được nợ đồng thời không được xét để chuyển sang thu tiếp ở tháng kế tiếp thì kế toán chuyển số tiền còn nợ sang tài khoản nợ quá hạn và áp dụng lãi suất nợ quá hạn. Đối với những khách hàng vay theo tài khoản cho vay hạn mức tín dụng thì việc thu lãi được tiến hành hàng tháng theo phương pháp tích số, cũng có thể thu từ tài khoản tiền gửi thanh toán để thu hoặc khách hàng nộp tiền mặt. Đến thời điểm cuối cùng của thời hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng, nếu khách hàng không trả hết số nợ gốc hoặc lãi đúng hạn và không được ngân hàng chấp thuận ra hạn nợ, kế toán sẽ lập phiếu chuyển khoản, chuyển số tiền đó sang tài khoản nợ quá hạn hạch toán.

Đặc điểm kinh tế - xó hội ở địa bàn Quế Vừ và hoạt động kinh doanh của NHNN và PTNT huyện Quế Vừ Bắc Ninh

Tổng số lao động trong huyện về sản xuất tiểu thủ công nghiệp là 3.100 người, trong đó hệ cá thể 2.950 lao động, doanh nghiệp HTX là 150 người, ngành CNTTCN còn chậm phát triển do cấp uỷ Đảng chính quyền chưa nắm bắt kịp thời tình hình phát triển của trong và ngoài nước, ngoài ra còn có sự hạn chế về vốn. Nhìn về xu hướng phát triển từ những năm đầu của thiên niên kỷ mới, nền kinh tế huyện có bước phát triển khá, tạo đà cho những năm tiếp theo với tốc độ phát tiển cao và toàn diện trên tất cả các lĩnh vực, nhất là xây dựng khu công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp hoàn thành đường quốc lộ 18. Quế Vừ là một huyện đất rộng, người đụng (mật độ dõn số 884người/km2) trỡnh độ dân trí chưa cao, các ngành nghề tiểu thủ công nghiệp, thương nghiệp dịch vụ chưa phát triển mạnh.Thu từ nông nghiệp chiếm 65% tổng thu nhập quốc dân của huyện.

Với phương chõm “ đi vay để cho vay “ NHNN Quế Vừ đó đẩy mạnh khai thỏc vốn trong tầng lớp dân cư, các doang nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội với nhiều biện phát tích cực: Mở rộng mạng lưới giao dịch, kết hợp với bộ máy quản lý đổi mới phong cách làm việc ,đẩy mạnh khai thác nguồn vốn với hình thức lãi suất được NHNN tỉnh và NHNN Việt Nam chỉ đạo. Nhờ có những bước tiến đáng kể trong hoạt động kinh doanh ngân hàng mà lợi nhuận của ngõn hàng ngày càng tăng, trong năm qua NHNN Quế Vừ đó hạch toỏn đầy đủ các quá trình thu nhập, chi phí trong công tác huy động vốn kịp thời, chính xác các chỉ tiêu kinh doanh tiền tệ tín dụng. Do hoàn thành tốt các chỉ tiêu kế hoạch năm 2002 nên đã đảm bảo được chỉ tiêu lương (hệ số lương đạt 1,337), thực hiện tốt chế độ chính sách đối với người lao động, đời sống cán bộ công nhân viên ổn định và từng bước được cải thiện.

Tỡnh hỡnh cho vay tại ngõn hàng nụng nghiệp huyện Quế Vừ

Tình hình nợ quá hạn

Điều này cho ta thấy cùng với các cấp chính quyền, ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên ngân hàng cần phải cố gắng bám sát, đi sâu vào tìm hiểu khách hàng hơn nữa, nếu có biến động thì tuỳ theo trường hợp thực tế để có biện pháp xử lý phù hợp nhằm giảm tình trạng nợ quá hạn, đặc biệt là nợ đọng vì nó sẽ làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của ngân hàng trong năm tiếp theo. Kế toán tiến hành thu lãi theo tháng, khi cán bộ tín dụng cho vay đã quy định cho khách hàng ngày trả lãi khi khách hàng đem tiền đến nộp lãi, kế toán cho vay vào máy vi tính thu lãi và ghi số tiền lãi thu vào hợp đồng tín dụng lưu giữ tại ngân hàng và lập phiếu thu để khách hàng nộp tiền bên quỹ. Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc và ra hạn nợ với trường hợp khách hành không trả nợ gốc đúng kỳ hạn hoặc không trả hết nợ gốc cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng và có văn bản đề nghị có văn bản đề nghị ngân hàng nơi cho vay xem xét đề nghị cho điều chỉnh kỳ hạn trả nợ hoặc ra hạn nợ, thời gian ra hạn nợ đối với vay ngắn hạn tối đa là 12 tháng, đối với vay trung hạn và dài hạn tối đa bằng một nửa thời gian cho vay đã thoả thuận theo hợp đồng tín dụng.

- Đến hạn trả nợ (ngày cuối cùng của các kỳ hạn trả nợ được phân kỳ trong hợp đồng tín dụng hoặc ngày trả nợ cuối cùng của hợp đồng tín dụng) khách hàng vay vốn không trả nợ, không được ra hạn nợ, ngày làm việc tiếp theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ thích hợp, đồng thời thông báo chuyển nợ quá hạn gửi cho cán bộ tín dụng để thông báo cho khách hàng. Như phần I của chương đã phân tích, huy động vốn và sử dụng vốn là hai hoạt động chủ yếu của ngân hàng thương mại, công tác huy động thực hiện tốt sẽ tạo cho ngân hàng có nguồn tài chính vững chắc để thực hiện vai trò và chức năng của mình trong nền kinh tế, đồng thời sẽ chủ động, linh hoạt hơn trong kinh doanh. Thông thường cứ đến cuối tháng, kế toán cho vay phải sao kê khế ước, phản ánh toàn bộ quỏ trỡnh theo dừi kỳ hạn trả nợ, trả lói của từng mún vay, đối chiếu số dư trên hợp đồng tín dụng với số dư của từng tài khoản cho vay chi tiết theo quy định, sau đú đối chiếu với sổ theo dừi tổng hợp với bản cõn đối chi tiết.

Lãi suất

Chấm dứt cho vay trường hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng đã cam kết nhưng không khắc phục sửa chữa. Khởi kiện trước pháp luật trường hợp vi phạm hợp đồng đã thông báo bằng văn bản có hành vi lừa đảo, gian lận, chốn tránh trả nợ.

Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh trong cơ chế thị trường

Ngoài ra, người làm cán bộ kế toán cho vay cần phải có tâm, có tính trung thực, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc. Bởi vì cán bộ kế toán ngoài nhiệm vụ tính toán ghi chép phản ánh đầy đủ chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay, thu nợ. Kế toán cho vay còn quản lý hồ sơ cho vay của khách hàng, đó chính là quản lý tài sản của ngân hàng.

Do vậy, nếu người cán bộ kế toán cho vay không có phẩm chất đạo đức tốt, không có tính trung thực cao thì có thể sẽ thông đồng với khách hàng trong việc tính toán thu nợ, thu lãi,. Hoàn thiện hơn nữa chương trình tin học trong kế toán cho vay tại ngân.