MỤC LỤC
- Tiền lãi :lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả gốp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính ,. Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho sản phẩm (nếu là doanh nghiệp thương mại thì giá vốn hàng bao gồm cả chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ .Tài khoản được dùng để phản ánh giá vốn hàng bán là TK 632. - Kết chuyển giá vốn của hàng hóa , sản phẩm , dịch vụ, đã bán trong kỳ sang TK 911 - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để tính kết quả.
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ có liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gốp vốn liên doanh, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán ,…; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ ,…. +Các khoản chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngọai tệ. Cuối năm tài chính, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá đầu tư chứng khoán, các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn hiện tính đến ngày 31/12 tính toán các khỏan phải lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn này, so sánh với số đã lập dự phòng giảm giá năm trước (nếu có) xác định số chênh lệch phải lập tăng thêm hoặc giảm đi.
- Chi phí nhân viên bán hàng : gồm các khoản tiền lương phải trả cho công nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bao quản sản phẩm hàng hóa, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. - Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ , phụ tùng thay thế dùng cho việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tiền điện , nước , điện thoại , fax , tiền thuê nhà , thuê ngoài bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp. Các chi phí khác đã chi trả bằng tiền, ngoài các chi phí nói trên để phục vụ cho hoạt động quản lý, điều hành chung toàn doanh nghiệp :chi tiếp tân, công tác phí, in ấn tài liệu ,. Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH TM. Chứng từ :gồm có hóa đơn thuế GTGT đầu ra và phiếu thu ,hoặc giấy báo có của Ngân Hàng. Sau khi hoàn thành công việc dịch vụ cho khách hàng , kế toán thu tiền và xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng , sau đó kế toán đêm tiền nhập quỹ .Thủ quỹ kiểm tra và lập phiếu thu cho kế toán , kế toán dựa vào phiếu thu để ghi vào sổ sách.
- Thuế TTĐB ,thuế XK,thuế GTGT - Doanh thu bán sản phẩm ,hàng hóa, theo phương pháp trực tiếp Phải nộp tính cung cấp dịch vụ của DN trong kỳ. - Khoản giảm giá hàng bán - Trị giá hàng bán bị trả lại - Khoản chiếc khấu thương mại - Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 để xác định kết.
Sau khi nhận giấy báo cáo của NH về khoản lãi tiền gửi NH đã nhập vào TGNH .Kế toán căn cứ vào giấy báo có của NH để hoạch toán vào Sổ Nhật Ký Chung. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính. -Số thuế GTGT phải nộp tính theo -Doanh thu hoạt động tài chính phát Phương pháp trực tiếp (nếu có) sinh trong kỳ.
- Trị giá vốn của sản phẩm ,hàng hóa, - Kết chuyển giá vốn của hàng đã dịch vụ đã bán trong kỳ. - Các khỏan hao hụt , mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm của cá nhân gây ra. - Chi phí xây dựng tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng , tự chế hoàn thành.
Kế toán chi tiết
Kế toán tổng hợp : a. Tài khoản sử dụng
Kế toán chi tiết
Kế toán tổng hợp : a. Tài khoản sử dụng
Trường hợp khác nếu công ty thanh toán cho khách hàng bằng tiền gửi Ngân Hàng thì kế toán phải lập giấy ủy nhiệm chi ,thông qua Giám Đốc đã duyệt rồi yêu cầu Ngân Hàng thanh toán cho khách hàng của công ty. Sau khi thanh toán xong Ngân hàng gửi giấy báo nợ về cho công ty , kế toán căn cứ vào sổ chứng từ này mà hoạch toán.
Kế toán tổng hợp : a. Tài khoản sử dụng
Kết quả kinh doanh
Bộ máy kế toán ở công ty là một bộ máy kế toán độc lập, đứng đầu là kế toán trưởng .Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung đảm bảo cho việc lưu chuyển chứng từ ở các bộ phận kinh doanh được nhanh chóng .Mọi báo cáo điều thông qua kế toán trưởng duyệt rồi mới trình bày lên Giám đốc. Mọi chứng từ chuyển qua bộ phận quản lý theo một cách trình tự, tránh được tình trạng làm mất hay thiếu sót chứng từ.
Nhận xét về phương pháp kế toán áp dụng tại công ty