Thực trạng và giải pháp về thuê và cho thuê tài sản cố định tại Việt Nam hiện nay
MỤC LỤC
Hạch toán TSCĐ thuê tài chính
(3b) Nộp thuế GTGT của TSCĐ cho thuê tài chính nhập khẩu( nếu có) (4)Số tiền cho thuê định kỳ nhận đợc (gồm tiền thuê và thuế GTGT) (5)Giá trị đầu t cho thuê tính vào chi phí tài chính (có cả thuế GTGT) III. Thực trạng và giải pháp về thuê và cho thuê TSCĐ. Thực trạng về thuê tài chính hiện nay 1.1. Những lợi ích của hoạt động thuê tài chính:. +) Thu mua tài chính góp phần thu hút vốn đầu t cho nền kinh tế :. Do cho thuê tài chính có mức độ rủi ro thấp, phạm vi tài trợ rộng rãi hơn các hình thức khác nên cho thuê tài chính có thể khuyến khích các thành phần kinh tế, cá nhân và nhất là các định chế tài chính đầu t vốn để kinh doanh. Do đó, hoạt. đồng cho thuê tài chính đã huy đồng đợc những nguồn vốn còn nhàn rỗi trong nội bộ nền kinh tế, thậm chí thu hút vốn từ các lĩnh vực đầu t khác. Mặt khác, trong điều kiện giao lu quốc tế ngày nay, cho thuê tài chính góp phần giúp cho quốc gia thu hút các nguồn vốn quốc tế cho nền kinh tế thông qua các loại máy móc thiết bị cho thuê mà quốc gia đó nhận đợc. Đồng thời, hình thức thu vốn đầu t nớc ngoài này không làm tăng khoản nợ nớc ngoài của quốc gia nhận đợc thiết bị cho thuê. +) Cho thuê tài chính góp phần thúc đẩy đổi mới công nghệ, thiết bị, cải tiến khoa học kỹ thuật:. Thông qua hoạt động cho thuê tài chính, các loại máy móc, thiết bị có công nghệ tiên tiến đợc đa vào các doanh nghiệp năng cao trình độ công nghệ của nền sản xuất trong những điều kiện khó khăn về vốn đầu t. Ngay cả đối với những nền kinh tế phát triển cao nh Nhật Bản, Hoa Kỳ, Pháp cho thuê tài chính vẫn phát huy tác dụng, cập nhật hoá công nghệ hiện đại cho nền kinh tế. Đối với các quốc gia chậm phát triển, nếu có những biện pháp đúng đắn, đồng bộ và toàn diện thì. tác dụng của nó còn mạnh mẽ hơn nhiều nhất là trong thời đại ngày nay, việc đầu t công nghệ hiện địa một cách kịp thời nhanh chóng đối với các nền kinh tế chậm phát triển gặp rất nhiều khó khăn. Nếu có chính sách đúng đắn, hoạt động cho thuê tài chính có thể đáp ứng nhu cấu đổi mới công nghệ nhanh chóng. +)Ngời thuê có thể gia tăng năng lực sản xuất trong những điều kiện hạn. Trong quá trình kinh doanh, nhu cầu gia tăng công suất , sử dụng tài sản cố. định của doanh nghiệp có thể tăng lên bất cứ lúc nào, nó đòi hỏi phải có sự tích luỹ. Song, khả năng tài chính của doanh nghiệp không phải luôn đáp ứng đợc nhu cầu đó, nhất là các doanh nghiệp vừa và nhỏthờng gặp rất nhiều khó khăn về nguồn vốn trung và dài hạn, nếu đi vay theo các thể thức tín dụng thông thờng lại thiếu tài sản thế chấp thì rất khó khăn. Thông qua các tổ chức cho thuê tài chính , các doanh nghiệp có thể từ tay không mà vẫn có thể có đợc máy móc thiết bị phục vụ yêu cầu sản xuất và sau một số năm có thể có đựoc một số tài sản tích luỹ nhất định. +)Những doanh nghiệp không thoã mãn các yêu cầu vay vốn của ngân hàng cũng có thể nhân đợc vốn tài trợ qua cho thuê tài chính:. Các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ hay những doanh nghiệp mới thành lập, cha có uy tín với ngân hàng thờng rất khó thoã mãn các điều kiện chống rủi ro, nên thờng bị ngân hàng từ chối cho vay bởi lẽ ngân hàng không trực tiếp quản lý đợc các khoản tiền cho khách hàng vay. Khi có rủi ro xảy ra, khách hàng không trả đợc nợ , thì ngân hàng chỉ có quyền hạn giống nh các chủ nợ khác trong khuôn khổ vật thế chấp mà thôi. Trái lại, trong hoạt. động cho thuê ngời cho thuê nắm quyền sở hữu pháp lý đối với tài sản cho thuê và họ có thể trực tiếp kiểm soát theo dõi việc sử dụng tài sản, tình hình kinh doanh của ngời thuê. Nếu ngời đi thuê không trả đợc tiền thuê thì ngời cho thuê tiến hành thu hồi lại tài sảnvới t cách là chủ sở hữu pháp lý về tài sản đó. Do đó, các công ty cho thuê tài chính có thể sẵn sàng thoã mãn nhu cầu đầu t của khách hàng ngay cả khi tài chính , uy tín của họ bị hạn chế. Hơn nữa, các công ty cho thuê tài chính chuyên biệt kinh doanh các loại tài sản thiết bị nên thờng có mạng lới hoạt động rộng rãi, có trình độ chuyên môn sâu, thiết bị, công nghệ cao nên họ có thể cải tiến , điều khiển các loại tài sản cho phù hợp với yêu cầu của khách hàng ở từng khu vực thị trờng khác nhau. Vì lẽ đó mà khách hàng của các công ty cho thuê tài chính có thể có cả những ngời mà ngân hàng sợ rủi ro không dám cho vay. +) Cho thuê tài chính giúp cho ngời đi thuê không bị đọng vốn đầu t vào tài sản cố định:. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có thể sẽ có lúc muốn thay đổi hoạt động kinh doanh của mình khi nhận thấy rằng lĩnh vực mà mình. đang kinh doanh là không có lợi hoặc trở nên bất lợi. Thông thờng , thay đổi hoạt. động kinh doanh sẽ kéo theo sự thay đổi cơ cấu vốn và tài sản cố định. Trong những trờng hợp thay đổi vốn và tài sản cố định nh vậy thờng giá bán tài sản rất thấp so với giá trị thực tế của tài sản hoặc không bán đợc do các doanh nghiệp không có khả tìm kiếm khách hàng có nhu cầu đúng loại tài sản đó. Với trừơng hợp những tài sản cố định đợc thuê thì lại khác, nếu tài sản đợc thuê dới hợp đồng thuê nghiệp vụ , hoặc hợp đồng thuê tài chính nhng đã hết thời hạn cơ bản của hợp đồng. Khi cần thay đổi tài sản doanh nghiệp có thể huỷ hợp. đồng, trả lại tài sản và sau đó thuê tài sản khác để sử dụng. Lợi ích này của cho thuê tài chính tỏ ra rất quan trọng đối với những thiết bị hiện đại có tốc độ lỗi thời cao. Nó giúp cho doanh nghiệp thay đổi thiết bị đã lạc hậu một cách dễ dàng và nhanh chóng. Thông qua nghiệp vụ bán và tái thuê, các doanh nghiệp có thể chuyển nguồn tài sản cố định thành nguồn tài sản lu động hay chuyển dịch vốn đầu t cho các dự án kinh doanh khác có hiệu quả hơn trong khi vẫn duy trì đợc hoạt động đầu t hiện hành vì tài sản vẫn đợc tiếp tục sử dụng. +) Cho thuê tài chính là phơng thức tài trợ thuận lợi cho những khoản đầu t nhanh chóng đáp ứng kịp thời các cơ hội kinh doanh. So với các phơng thức tài trợ khác thì cho thuê tài chính ít rủi ro hơn , thủ tục tài trợ cũng đơn giản hơn. Bằng cách cho phép ngời đi thuê đợc tìm kiếm lựa chọn trớc tài sản từ nhà cung cấp, sau đó mới yêu cầu công ty cho thuê tài chính tài trợ nên có thể cho phép ngời thuê rút ngắn thời gian đầu t thiết bị. Mặt khác, thẩm định tài sản trong nghiệp vụ thuê tài chính thờng ít phức tạp do phần lớn các tài sản cho thuê đã có sẵn, cho nên những thông tin về thông số kỹ thuật. hiệu quả kinh tế , giá cả là biết trớc. Ngoài ra , các công ty cho thuê tài chính thờng chuyên môn hoá về tài sản cho thuê, nên tài sản cho thuê thờng đợc tổ chức cung ứng các loại thiết bị theo phơng thức khép kín. Thiết bị thờng gắn liền với phụ tùng, linh kiện ,kỹ năng quản trị, huấn luyện đào tạo, thậm chí cả t vấn về kỹ thuật công nghệ, thị trờng sản phẩm cho khách hàng, do đó giúp ngời thuê nhanh chóng đáp ứng đợc các cơ hội kinh doanh. Thực trạng của hoạt động thuê tài chính hiện nay:. +) Giá cho thuê tài chính cao hơn lãi suất đi vay khoảng 20% vì đa số các công ty đều phải đi vay vốn trung dài hạn để mua thiết bị máy móc động sản để cho thuê mà không đợc huy động tiền gửi thêm vào đó là chi phí hoạt động của công ty cho thuê tài chính nh phí thẩm định dự án bảo hiểm. Đó là điều bất lợi khiến. kiện các doanh nghiệp còn rất khó khăn, do vậy đi thuê tài chính chỉ là phơng án lựa chọn cuối cùng sau mua thiết bị trả chậm nớc ngoài, vay vốn các ngân hàng. +) Giá mua các máy móc thiết bị của công ty cho thuê tài chính cao hơn giá. Nh vậy, khi khách hàng thuê tài sản thông qua công ty cho thuê tài chính sẽ phải chịu thêm khoản thuế này ( nếu khách hàng vay tiền ngân hàng để tự mua và trả VAT cho nhà cung cấp thì sẽ đợc khấu trừ thuế đầu vào theo hoá đơn). +) Hiện nay ở nớc ta khung pháp lý để hoạt động cha đầy đủ. Tuy pháp luật đã. có những quy định bảo vệ quyền sở hữu của công ty thuê mua đối với tài sản cho thuê nhng trên thực tế quyền này cha đợc đảm bảo về mặt pháp lý, luật pháp cha. đa ra các biện pháp hữu hiệu nào để đảm bảo tuyệt đối ngăn chặn viêc doanh nghiệp đi thuê đánh tháo tài sản thuê mang tài sản thuê đi cầm cố thế chấp. Bởi lẽ Việt Nam cha có cơ quan nào đợc chỉ định đứng ra đăng ký tài sản cho thuê chứng thực quản lý hợp đồng thuê mua công nhận và ký hiệu sở hữu mà công ty thuê mua đính vào tài sản mang cho thuê của mình. Vấn đề cần tháo gỡ ở đây là phải giải quyết mối quan hệ giữa công ty thuê mua tài chính với các cơ quan quản lý nhà nớc trong đó quan trọng nhất là việc đăng ký quản lý chứng thực hợp đồng. để giúp các công ty thu mua nắm giữ quyền sở hữu trọn vẹn không chỉ về mặt pháp lý mà cả về mặt thực tế, nên chăng cơ quan nào tiến hành đăng ký hợp đồng thì cơ quan đó có trách nhiệm quản lý hợp đồng. Vấn đề chuyển quyền sở hữu khi kết thúc hợp đồng: nếu nộp thuế tớc bạ lần nữa thì doanh nghiệp đi thuê phải nộp thuế hai lần một lần khi chuyển quyền thuê và một lần khi chuyển quyền sở hữu. Cơ sở pháp lý để xử lý các trờng hợp tranh chấp hợp đồng cho thuê hiện còn bỏ ngỏ, đến nay hợp đồng cho thuê tài chính mới chỉ đợc đăng ký tại ngân hàng nhà nớc còn cơ quan nào đứng ra quản lý hợp đồng có trách nhiệm phân xử trong các trờng hợp xảy ra tranh chấp vẫn còn là câu hỏi cha có lời giải đáp. định về bắt buộc phải đăng ký tài sản cho thuê là phơng tiện vận tải tại tỉnh thành phố nơi công ty tài chính đóng trụ sở là không phù hợp quá cứng nhắc vì một. công ty cho thuê tài chính tại Hà Nội vẫn có quyền hoạt động cho thuê tài chính tại thành phố Hồ Chí Minh hoặc bất ký nơi nào trên đất nớc Việt Nam. +) Nghiệp vụ cho thuê tài chính là một nghiệp vụ mới ở Việt Nam cha đợc xã. hội chấp nhận rỗng rãi vì nó nh là một hàng hoá mới mẻ không chỉ với ngời tiêu dùng mà ngay cả với ngời bán. Việc tuyên truyền quảng cáo về những lợi ích tác dụng của nghiệp vụ này cha đợc sâu rộng trong các doanh nghiệp và dân c. +) Và vấn đề nữa là nội tại của công ty cho thuê tài chính.
Những thay đổi về chế độ kế toán
CTTC không phải đăng kí tại NHNN và cơ quan quản lí hợp đồng(trớc qui định phải đăng kí tại NHNN).
So sánh chuẩn mực và chế độ kế toán
CTTC không phải đăng kí tại NHNN và cơ quan quản lí hợp đồng(trớc qui định phải đăng kí tại NHNN). loại thuê tài chính và thuê hoạt. liền với quyền sở hữu tài sản thuê từ bên cho thuê cho bên đi thuê. •Theo đó, thuê tài sản đợc phân loại là thuê tài chính nếu nội dung hợp. đồng thể hiện việc chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền quyền sở hữu với tài sản cho thuê. Theo chuẩn mực chỉ cần rơi vào một trong hai chuẩn mực sau thì đủ điều kiện là thuê tài chính, đó là :. +) Khi kết thúc hợp đồng, bên thuê. đợc chuyển quyền sở hữu tài sản thuê hoặc đợc tiếp tục thuê theo sự thỏa thuận của hai bên hoặc. +) Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản cho dù không có sự chuyển giao quyền sở hữu. ( Qui định cũng vẫn cha rừ ràng về lãi suất biên đi vay? Nếu không đi vay để thuê tài sản thì lấy lãi suất nào => có thể lấy lãi suất bình quân cho các khoản vay dài hạn)?. +)Các chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động thuê tài chính cũng sẽ đợc ghi nhận vào nguyên giá. tài sản thuê. +) Chuẩn mực khuyến cáo cần phân biệt các khoản nợ phải trả về thuê tài chính trong báo cáo tài chính là nợ dài hạn hoặc nợ ngắn hạn ( Căn cứ vào kì hạn thanh toán của các khoản nợ). +)Chuẩn mực bắt buộc khoản thanh toán tiền thuê tài sản thuê tài chính phải đợc chia ra thành chi phí tài chính và khoản phải trả nợ gốc. Chi phí tài chính phải đợc tính theo kì kế toán trong suốt thời hạn thuê theo tỉ lệ lãi suất định kì cố định trên số d nợ còn lại cho mỗi kì kế toán. chi phí thuê phải trả. Lãi suất cũng có thể hiểu là dựa trên lãi suất ngầm định, trên hợp. đồng hoặc lãi suất ghi trên hợp đồng. +)Giống nh quy định của hệ thống kế toán hiện hành. +) Giống nh quy định của hệ thống kế toán hiện hành. +)Khấu haoTSCĐ thuê tài chính:. Chính sách khấu hao nhất quán với chính sách khấu hao của tài sản cùng loại tại bên đi thuê. Thời gian khấu hao là thời gian ngắn hơn giữa thời hạn thuê hoặc thời hạn hữu ích của tài sản. Tuy nhiên nếu có bằng chứng chắc chắn về quyền sở hữu tài sản khi kết thúc hợp đồng thuê thì. bên thuê cũng có thể sử dụng thời gian khấu hao là thời gian hữu ích của tài sản để tính khấu hao. +)Trình bày tài sản thuê tài chính trên Báo cáo tài chính : Theo quy.
Những bất cập trong kế toán TSCĐ thuê tài chính và giải pháp khắc phục
• Về kế toán thuế GTGT ở đơn vị cho thuê: Theo sơ đồ 3 (kế toán TSCĐ cho thuê tài chính) ta thấy một số điểm cha hợp lý:. +) Khụng theo dừi đợc số thuế GTGT mà bờn cho thuờ cần phải thu từ ngời đi. +) Trong chi phí và thu nhập của đơn vị có cả thuế GTGT điều này không phù hợp nếu đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Do đó, để tạo điều kiện cho bờn cho thuờ (cỏc cụng ty cho thuờ tài chớnh) theo dừi đợc số thuế GTGT đã nộp khi mua tài sản để cho thuê, đồng thời phản ánh đợc số thuế GTGT mà bên đi thuê đã thanh toán và số thuế GTGT còn lại (vì tài sản cho thuê không chỉ cho một công ty A hoặc công ty B thuê mà có thể cho nhiều công ty thuê với thời hạn khác nhau).
