Hướng dẫn tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây

Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán Nguyên vật liệu

- Tổng hợp chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong Doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt. • Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối kỳ năm trớc thì số chênh lệch kế toán ghi Nợ TK 632, Cã TK 159.

Khái niệm và tài khoản hạch toán

Tài khoản 152 có thể đợc mở thành các tài khoản cấp 2, 3 để kế toán chi tiết theo từng nhóm vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp. - Tài khoản 151 Hàng mua đang đi đ“ ờng :” Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật t, hàng hoá mà Doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho Doanh nghiệp và tình hình hàng đi đờng đã về nhập kho.

Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm Nguyên vật liệu trong các Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

- Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu :“ ” Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại Nguyên vật liệu theo giá trị thực tế. - Khi hàng mua đang đi đờng (Nghĩa là cha có hoá đơn và cha có phiếu nhập kho) trong tháng khi nhận đợc hoá đơn kế toán tạm lu hoá đơn này vào hàng mua dang đi đờng.

Khái niệm và tài khoản sử dụng

Phơng phỏp kiểm kờ định kỳ là phơng phỏp theo dừi phản ỏnh thờng xuyờn tình hình nhập xuất kho Nguyên vật liệu, Công cụ dung cụ, sản phẩm, hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn tơng ứng. Với phơng pháp này thì giá trị vật liệu xuất kho chỉ là con số tổng cộng không thể phân bổ trực tiếp cho các đối tợng sử dụng mà phải lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân bổ giá trị Nguyên liệu, vật liệu xuất kho cho các đối tợng sử dụng.

Phơng pháp hạch toán

Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả về số lợng, giá trị, chất lợng của từng thứ vật liệu, từng kho từng nhóm từng loại vật liệu và từng ngời chịu trách nhiệm bảo quản, sử dụng. Trong các Doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu do nhiều bộ phận đơn vị tham gia song việc quản lý tình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu đợc thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho xí nghiệp.

Phơng pháp thẻ song song

* ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu cũng mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu tơng ứng với các thẻ kho của từng kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. * Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp với các Doanh nghiệp ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ chứng từ nhập - xuất - tồn kho ít, không thờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế.

Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

* Ưu điểm: Khối lợng ghi chép của kế toán đợc giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng. * Nhợc điểm: Việc ghi sổ vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lợng.

Phơng pháp sổ số d

Kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp này sử dụng các sổ: Sổ (thẻ) kho, sổ số d, bnảg kê tổng hợp nhập - xuất - tồn kho, bảng kê nhập, xuất kho và bảng luỹ kế nhập kho, xuất kho vật liệu. * ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho nh- ng cuối tháng phải ghi số tồn kho đã tính trên thẻ kho sang sổ số d vào cột số lợng. Cuối tháng khi nhận đợc sổ số d thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn kho cuối tháng thủ kho tính ở sổ số d và đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật, nghiên cứu khoa học và an toàn lao động: Có nhiệm vụ xây dựng và đề xuất với Giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh đổi mới công nghệ, trang thiết bị và định mức hàng hoá, giám sát việc thực hiện kế hoạch sản xuất, chất lợng sản phẩm, nhu cầu về vật t, sản phẩm kho hàng hoá. Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây đợc hợp nhất từ toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh cho ngời trong toàn tỉnh, với nhiệm vụ chính là sản xuất kinh doanh thuốc phục vụ cho sức khoẻ nhân dân trong tỉnh, ngoài ra còn bán cho Trung ơng và các tỉnh bạn, việc bán hàng trải rộng trên phạm vi cả tỉnh và một số đại diện ở các tỉnh bạn nh: Hà Nội, Thanh Hoá, Thành phố Hồ Chí Minh …. Kỹ thuật sản xuất môic sản phẩm là khác nhau nhng tất cả đều có kỹ thuật chuyên ngành cao, tức là phải đảm bảo các chỉ tiêu: hàm lợng, khối lợng, thể tích, độ tan rã, độ bóng … yêu cầu vệ sinh công nghiệp đến mức tuyệt đối vì đây là sản phẩm liên quan trực tiếp.

Đặc điểm của bộ máy kế toán ở Công ty

- Kế toỏn tài sản cố định (kiờm Phú phũng kế toỏn): Cú nhiệm vụ theo dừi sự biến động tăng, giảm của tài sản cố định; tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định; tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa tài. - Kế toán Nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng chất lợng và giá thành thực tế vật liệu nhập kho, vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu; phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vàp các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh;. - Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ viết phiếu thu, phiếu chi tiền mặt hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt.

Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây

(1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ (đối với nhiều chứng từ gốc cùng loại thì trớc khi vào chứng từ ghi sổ phải lập bảng phân loại chứng từ gốc). Khi nhận các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để ghi bảng nhập - xuất - tồn kho theo chỉ tiêu giá.

Biên bản kiểm nghiệm vật t hàng hoá

(Hai trăm linh bốn triệu tám trăm bốn mơi bốn ngàn hai trăm đồng chẵn) Ngời viết hoá đơn Ngời mua. Kết luận của ban kiểm nghiệm: Hàng đạt tiêu chuẩn nhập kho Uỷ viên Uỷ viên Trởng ban.

Phiếu Xuất kho

Mời ba triệu tám trăm sáu mơi bảy ngàn tám trăm chín mơi sáuđồng)

+ Thứ nhất: Tổ chức bộ máy kế toán với việc phân chia thành kế toán phân x- ởng giúp việc hoạt động sản xuất kinh doanh đợc chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty và giảm bớt khối lợng công tác của kế toán bộ phận. Vật t đợc quản lý chặt chẽ từ mặt khối lợng, chủng loại và chất lợng phù hợp với kế hoạch sản xuất của Công ty, đúng tiến độ thời gian công tác thu mua do phòng cán bộ kế hoạch đảm nhiệm, do phòng xuất nhập khẩu về hoặc do các chi nhánh bán hàng của Công ty ở Trung ơng và ở Hà Nội đổi hàng nhập về. Phần kế toán tổng hợp xuất Nguyên vật liệu không đợc lập các tờ kê theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế (thời tian lập chứng từ) mà kế toán phân loại chứng từ vừa tập hợp cho từng đối tợng sủ dụng vật liệu và ghi lần lợt theo tứ tự thời gian lập chứng từ lên bảng kê tổng hợp xuất vật liệu trong tháng.

Đối với các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung và Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây nói riêng, nhiệm vụ hạch toán kế toán luôn gắn chặt với công tác quản lý Doanh nghiệp, bởi vì thông tin của kế toán là thông tin quản lý, ngời quản lý Doanh nghiệp nắm đợc thông tin hữu ích, vận dụng chúng vào việc đa ra các quyết. Sau một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây, nắm bắt đợc tầm quan trọng của kế toán Nguyên vật liệu đối với việc quản lý Nguyên vật liệu, quản lý Công ty, em đã mạnh dạn tìm hiểu để thấy đợc những mặt mạnh cần phát huy và những mặt hạn chế cần khắc phục.