Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn

Qui trình kiểm toán chung tại công ty

Khi đó kiểm toán viên sẽ phân chia từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục trong BCTC thành một phần hành kiểm toán. - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và bộ máy kế toán - Phân tích, đánh giá sơ bộ báo cáo tài chính của khách hàng - Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp. - Kiểm toán số dư đầu năm tài chính - Thực hiện thử nghiệm kiểm soát - Thực hiện thủ tục phân tích - Thực hiện kiểm tra chi tiết 5.3 Kết thúc kiểm toán.

- Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán - Đánh giá, soát xét lại kết quả kiểm toán.

Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Để thu thập bằng chứng về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền lương, Kiểm toán viên đã tiến hành các biện pháp phỏng vấn, điều tra và thu thập các văn bản về chế độ chính sách tiền lương tại Công ty xăng dầu ABC. Khi đó, Kiểm toán viên tiến hành khảo sát nhân viên khống bằng cách chọn ngẫu nhiên trong danh sách trả lương ra 20 nhân viên để kiểm tra.Việc kiểm tra được bắt đầu từ hồ sơ nhân viên, hợp đồng lao động được lưu ở phòng nhân sự. Đồng thời, Kiểm toán viên cũng tiến hành chọn ra một số hồ sơ nhân sự đã mãn hạn hợp đồng lao động trong năm hiện hành để xác đinh xem các khoản thanh toán mãn hạn hợp đồng cho các đối tượng đó có phù hợp với chính sách của Công ty không.

Kiểm toán viên cũng nghi ngờ rằng tại Công ty có hiện tượng một số nhân viên tái ký hợp đồng vào cuối năm nhưng đã hết hạn hợp đồng từ trước đó mà đơn vị không lập hợp đồng mới tại thời điểm đã hết hạn hợp đồng cũ và vẫn tiến hành trả lương cho những đối tượng này. Dựa trên kết quả thu thập được về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương tại Công ty xăng dầu ABC, Kiểm toán viên nhận thấy việc hạch toán tiền lương được thực hiện theo đúng quy định, tổ chức hạch toán kế toán tương đối hoàn chỉnh và những điều chỉnh được yêu cầu từ những cuộc kiểm toán trước đã được Công ty thực hiện nghiêm túc. Kiểm toán viên cũng tiến hành so sánh giữa quỹ lương đóng bảo hiểm với biên bản đối chiếu bảo hiểm để xác định xem công ty có kê khai đúng không, cũng như xem xét các thủ tục quyết toán các khoản đó giữa công ty với các tổ chức bên ngoài có đúng không.

Do Công ty thực hiện thanh toán lương cho người lao động theo quỹ lương được Tổng Giám đốc công ty phê duyệt căn cứ vào doanh thu thực hiện nên khi tiến hành thủ tục phân tích Kiểm toán viên tiến hành phân tích tỷ lệ : Tổng quỹ lương/ Doanh thu. Trên cơ sở nguồn dữ liệu thu thập từ các Sổ chi tiết tài khoản 334, 641, 642 Kiểm toán viên thực hiện phân tách phát sinh Có tài khoản 334 theo từng khoản mục hàng bán được để xem xét sự biến động của các khoản chi phí tiền lương. Nhìn vào bảng phân tích tiền lương theo từng loại chi phí, Kiểm toán viên nhận thấy chi phí bán hàng và quản lý chiếm tỷ lệ cao nhất, nhưng do sản phẩm kinh doanh chủ yếu của Công ty là xăng dầu và gas nên quỹ lương sử.

Mặt khác do trong năm 2006, Công ty thực hiện mở rộng quy mô kinh doanh mặt hàng xăng dầu bằng cách mở thêm một số địa điểm bán xăng nên phải tuyển thêm một số nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý mới và bởi vậy chi phí tiền lương tăng lên. Dựa vào thủ tục phân tích trên và để xác minh xem liệu có gian lận hay không Kiểm toán viên định hướng sẽ tập trung kiểm tra các quyết định của Tổng Giám đốc công ty về việc mở rộng quy mô kinh doanh và quyết định phê duyệt tuyển dụng nhân viên mới, các hợp đồng lao động của những nhân viên mới vào làm. Mặt khác tại Công ty xăng dầu ABC đang có hiện tượng kế toán hạch toán một số khoản chi phí nội bộ vào chi phí quản lý tuy số tiền nhỏ và không trọng yếu nên Kiểm toán viên chỉ đề nghị kế toán phụ trách điều chỉnh lại cho hợp lý.

Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết việc mua BHYT, sau đó đối chiếu với thông báo nộp BHYT, các chứng từ thanh toán tiền và thủ tục phê duyệt nhằm đảm bảo các khoản tiền mua BHYT thực tế phát sinh và đã được thanh toán đầy đủ.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Cơ sở tiến hành kiểm toán

Cuộc kiểm toán được tiến hành theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận chung ở Việt Nam. Quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân ban hành kèm theo Nghị định số. Các Kiểm toán viên cũng đã thực hiện các biện pháp các kỹ thuật kiểm toán khác mà chúng tôi xét thấy cần thiết trong từng trường hợp.

Việc kiểm tra của chúng tôi được thực hiện trên cơ sở chọn mẫu với các hồ sơ, tài liệu, sổ sách, báo cáo mà công ty cung cấp cho chúng tôi.

CÁC NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

- Trên danh sách trả lương có một số nhân viên chưa ký nhận vào danh sách - Trên một vài phiếu chi không có chữ ký của thủ quỹ và bộ phận kế toán. Để chuẩn bị tốt cho cuộc kiểm toán A&C Co đã rất chú trọng tới việc xây dựng một chương trình kiểm toán hoàn hảo, phù hợp với thực tế tại từng Công ty khách hàng. Muốn có được một kế hoạch kiểm toán phù hợp, A&C Co đã thực hiện đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng từ đó tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán.

Bằng việc thực hiện các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ, Kiểm toán viên sẽ thu thập được những thông tin cần thiết ban đầu về khách hàng của mình từ đó sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp và thiết kế chương trình kiểm toán. Từ các kết quả thu được Kiểm toán viên đưa ra chương trình kiểm toán cụ thể trong đó có xác định các thủ tục và phương pháp kiểm toán sẽ được tiến hành, xác định thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán. Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán tổng hợp và chương trình kiểm toán đã được xây dựng, công việc kiểm toán được thực hiện riêng cho mỗi phần hành cụ thể theo trình tự từ kiểm toán số dư đầu năm tài chính đến các thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết.

Mỗi Kiểm toán viên sẽ được phân công làm một số khoản mục nhất định và kết quả làm việc được phản ánh trên giấy tờ làm việc, được đánh số tham chiếu một cách có hệ thống. Điều này giúp cho Kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng cũng như đưa ra những ước tính chính xác, hợp lý và đầy đủ từ đó tập trung các thủ tục kiểm toán để phát hiện ra các sai phạm trọng yếu. Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm soát cần thiết, Kiểm toán viên tiến hành các thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương.

Thủ tục phân tích được thực hiện không chỉ giúp kiểm toán viên phát hiện ra những khả năng sai phạm mà còn giúp Kiểm toán viên kiểm tra tính trung thực, hợp lý của các thông tin. Sau khi xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tiến hành đánh giá, soát xét kết quả kiểm toán một cách kỹ lưỡng nhằm đảm bảo các mục tiêu kiểm toán đã được thực hiện cũng như tính đầy đủ và thuyết phục của bằng chứng kiểm toán, từ đó đưa ra ý kiến hợp lý về tình hình tài chính tại công ty khách hàng.