Tình hình kế toán hàng nhập khẩu tại Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật Việt Nam

MỤC LỤC

PACKING LIST

It is agreed that the goods described herein are acceptd in apparent good order and condition (accept as noted) for carriage SUBJECT TO THE CONDITIONS OF CONTRACT ON THE REVERSE HEREOF, ALL GOODS MAYBE CARRIED BY ANY OTHER MEANS INCLUDING ROAD OR ANY OTHER CARRIER UNLESS SPECIFIC CONTRERY IN STRUCTION ARE GIVEN HEREON BY THE SHIPPER, AND SHIPPER AGREE THAT THE SHIPMENT MAYBE CARRIED VIA INTERMEDIATE STOPPING PLACES WHICH THE CARRIER DEEMS APPROPRIATE. Shipper may increase such limitation of liability by declaring a higher value for carriage and paying a supplemental charge if required. Requested Flight/Date Amout of Insurance INSURANCE – It carrier offers insurance and such insurance is requested in accordance with the conditions thereof, indecate amount to be insured in figures in box marked Amout of Insurance.

Total other Charge Due Agent Shipper certifiles that the paticulars on the face hereof are correct and that insofar as any part of the consignment contains dangerous goods, such part is properly descibed by name and is in proper condition for carriage by air according to the applicable Dangerous Goods Regulations. Currency Mar, 19, 2008 FUKUOKA, JAPAN Jun Nanaura Executed on (date) at (place) Signature of issuing Carrier.

CERTIFICATE OF QUALITY AND QUANTITY

• Thanh toán lần 2: 10% giá trị hợp đồng sẽ được thanh toán sau khi xuất trình biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật nhưng không chậm hơn 30 ngày kể từ ngày nhận hàng. Công ty lập tờ khai hàng nhập khẩu giao cho cán bộ hải quan kiểm tra, xác định số hàng thực nhập, xác định mã hàng, từ đó xác định thuế suất và số thuế phải nộp, đồng thời cũng lập biên lai thu lệ phí hải quan. Khi nhận được thông báo của ngân hàng thông qua sổ phụ về quá trình thanh toán, công ty sẽ theo dừi trờn sổ chi tiết TK 1122 (chi tiết theo loại ngoại tệ mà cụng ty đó mua).

Sổ này thực chất dựng để theo dừi quỏ trỡnh thanh toỏn ngoại tệ cho nhả cung cấp cũng như đối chiếu với sổ chi tiết thanh toán với người bán. Từ thông báo thanh toán của ngân hàng, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ chi tiết TK 1122, sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp và các sổ chi tiết có liên quan khác. - Một liên dùng để luân chuyển và ghi sổ (liên 3): Thủ kho giữ liên này để ghi vào thẻ kho số lượng nhập, sau đó chuyển cho kế toán phần hành hàng tồn kho.

Cuối kỳ kế toán lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, đồng thời tập hợp chứng từ ghi sổ và chứng từ gốc đưa lên cho kế toán tổng hợp để nhập dữ liệu vào máy tính.

PHIẾU NHẬP KHO

Biểu số 12: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)Công ty Vinatech 26 Trần Quốc Hoàn – Cầu Giấy.

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Hoạt động tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu tại công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Nam (Vinatech)

Công ty Vinatech nhập khẩu hàng hóa là dựa trên đơn đặt hàng của các bệnh viện và các công ty dược phẩm, vì vậy quá trình tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu là giai đoạn công ty thực hiện hợp đồng bao gồm việc lắp đặt thiết bị và hướng dẫn sử dụng dụng cụ, trang thiết bị y tế. Việc tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu có sự tham gia của cả nhân viên kỹ thuật và nhân viên kinh doanh. Nhân viên kinh doanh có trách nhiệm giao nhận hàng và làm các thủ tục để kết thúc hợp đồng với khách hàng.

Còn việc lắp đặt và hướng dẫn sử dụng do chính nhân viên kỹ thuật của công ty đảm nhiệm. Thông thường khách hàng không thanh toán toàn bộ tiền hàng mà giữ lại từ 5 – 10% giá trị hợp đồng để bảo hành. Nhưng trong hợp đồng việc bảo hành này không bao gồm thay thế hoặc lắp đặt trang thiết bị mới.

Vì công ty nhập khẩu hàng từ những nhà cung cấp có uy tín nên việc sai hỏng trang thiết bị ít khi xảy ra và điều này cũng đã tạo lập được hình ảnh tốt cho công ty trong lĩnh vực kinh doanh trang thiết bị y tế. Công ty chỉ sử dụng hình thức bán hàng trực tiếp thông qua kho mà không bán hàng theo hình thức vận chuyển thẳng. Dựa trên hợp đồng kinh tế đã ký kết, dựa trên hóa đơn GTGT, kế toán viết phiếu xuất kho.

Thủ kho tiến hành xuất hàng hóa cho khách hàng, ghi số lượng xuất của hàng hóa lên thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng, sau đó căn cứ vào phương pháp tính giá xuất kho để điền vào cột đơn giá trên phiếu xuất, từ đó ghi sổ kế toán chi tiết có liên quan. Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng bán theo phương pháp giá thực tế đích danh. Hàng hóa được nhập khẩu theo theo nhu cầu của khách hàng, theo các đơn đặt hàng của bệnh viện nên có rất ít hàng tồn kho.

Khi xuất hàng chi phí mua hàng được tính ngay vào giá trị hàng nhập, vì vậy giá vốn hàng bán đã bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến việc mua hàng. Như vậy sổ chi tiết hàng nhập khẩu cũng ghi nhận cả những chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng hóa đó.

PHIẾU XUẤT KHO

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi năm triệu hai trăm hai mươi bảy nghìn - Số chứng từ gốc kèm theo:. Dựa vào sổ chi tiết của hàng hóa, kế toán xác định giá vốn xuất bán và ghi đơn giá xuất vào phiếu xuất kho. Phiếu này được lập làm 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nhận hàng và liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán.

Thủ kho ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho, vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng sau đó sẽ vào sổ chi tiết vật tư hàng hóa (biểu số 12 trang 44) và bảng tổng hợp chi tiết (biểu số 13 trang 45). Cuối quý, căn cứ vào số liệu tổng hợp này để đối chiếu với sổ cái TK 156 được kế toán tổng hợp in ra từ phần mềm kế toán. Chứng từ nghiệp vụ bán hàng là hóa đơn GTGT do phòng kế toán lập và lập cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Sau khi làm xong mọi thủ tục chứng từ, lúc đó thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ rồi xuất giao cho khách hàng, đồng thời giữ lại liên 3 để thanh toán, ghi thẻ kho và ghi sổ chi tiết hàng tồn kho. Với hàng hóa nhập khẩu, bán theo đơn đặt hàng công ty áp dụng các phương thức thanh toán là khách hàng ứng trước hoặc bán hàng trả chậm. Trong quá trình bán hàng, các trường hợp phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hầu như không xảy ra.

Sổ chi tiết bỏn hàng dựng để heo dừi doanh thu của từng loại hàng hóa hoặc từng hợp đồng bán ra trong kỳ và được mở theo quý cho toàn bộ doanh thu. Về hạch toán thanh toán với người mua: Theo những điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng, khách hàng tiến hành thanh toán cho công ty. Ở công ty, sổ này được mở riêng cho các khách hàng chính, các khách hàng vãng lai được tập hợp chung trên một sổ.

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết này để lập sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ in ra sổ cái TK 131 để đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng.

Hình thức thanh toán: TM/CK
Hình thức thanh toán: TM/CK

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Từ hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán, số liệu sẽ được vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua. Sổ này theo dừi chi tiết cho từng khỏch hàng, từng lần thanh toán và số còn phải thu.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

Vinatech vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Vì vậy việc tập hợp chi phí bán hàng được thực hiện trên tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh. Các loại chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ được tập hợp trên TK 6421 – Chi phí bán hàng.

Kế toán phản ánh toàn bộ chi phí bán hàng vào tài khoản này và không chi tiết thành các tài khoản cấp 3. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Sổ kế toán dùng để tập hợp chi phí bán hàng là sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh, sổ này được mở cho toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.

Cuối kỳ kế toán lập chứng từ ghi sổ chuyển lên cho kế toán tổng hợp nhập dữ liệu vào máy tính và in ra sổ cái tài khoản 642.