Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và xác định giá vốn sản phẩm

Các phơng thức bán hàng tại Công ty

- Bán buôn trực tiếp qua kho: Là hình thức xuất bán trực tiếp cho các cửa hàng, đại lý thuốc. - Bán lẻ hàng hoá: Là phơng thức xuất bán trực tiếp cung cấp thuốc đến tận tay ngời tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng bán lẻ thuộc Công ty.

Kế toán tiêu thụ và xác định giá vốn hàng bán

Hàng ngày, trên cơ sở số lợng hàng hoá bản lẻ ghi trên “Bảng kê bán lẻ hàng hoá “ kế toán tính giá vốn hàng hoá của từng hoá đơn (của từng cửa hàng) để ghi định khoản kết chuỷên giá vốn doanh thu tiêu thụ. Trong quá trình xuất kho giao thuốc cho các cửa hàng trực thuộc Công ty kế toán kho phụ trách kho hàng lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷên nội bộ”. Ngày 10/12/2003 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất từ kho thuốc của Công ty cho Cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng 3 khoản.

Đối với trờng hợp bán buôn qua kho và xuất khẩu trực tiếp, căn cứ vào các chứng từ hoá đơn nhập, xuất, các chứng từ có liên quan kế toán vào sổ chi tiết nhập, xuất kho hàng hoỏ. Đối với trờng hợp bán lẻ hàng hoá căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá do nhân viên bán hàng lập nộp lên, kế toán mới lập đợc báo cáo kiểm kê của từng cửa hàng.

Kế toán tiềnmặt

Căn cứ vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lên sổ quỹ tiền mặt Công ty TNHH Dợc Đại Y. Căn cứ vào bảng kê, nhật ký chứng từ và các sổ có liên quan lên sổ cái TK111 Sổ CáI.

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đơc phản ánh qua bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2 và cuối tháng lên sổ cái TK 112-“Tiền gửi ngân hàng”.

Kế toán các khoản thanh toán với ngời cung cấp

Mỗi doanh nghiệp kinh doanh là một đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dân. Doanh nghiệp đợc pháp luật của Nhà nớc bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ đối với Nhà nớc về các khoản thuế các loại (thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt..), các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định. Để theo dõi tình hình thanh toán với Ngân sách nhà nớc về các khoản thuế phí, lệ phí.

Đối với Công ty TNHH Dợc Đại Y là cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ do đó thêm TK133-“Thuế GTGT đợc khấu trừ”.

Hạch toán các khoản tạm ứng

Doanh nghiệp đợc pháp luật của Nhà nớc bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ đối với Nhà nớc về các khoản thuế các loại (thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt..), các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định. Để theo dõi tình hình thanh toán với Ngân sách nhà nớc về các khoản thuế phí, lệ phí.. kế toán sử dụng:. Đối với Công ty TNHH Dợc Đại Y là cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ do đó thêm TK133-“Thuế GTGT đợc khấu trừ”. - Xử lý các khoản chi không hết hoặc thiếu:. + Nếu tạm ứng chi không hết:. + Nếu tạm ứng thiếu, bổ sung cho ngời tạm ứng ghi:. Quỏ trỡnh hạch toỏn của Cụng ty đợc theo dừi chi tiết theo từng đối tợng từng lần, từng khoản tạm ứng và từng lần thanh toán tạm ứng. Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết đã mở, lập báo cáo chi tiết TK tạm ứng. Mẫu báo cáo nh sau:. Công ty TNHH Dợc Đại Y. Đĩa chỉ: Phòng tổ chức hành chính. Một triệu một trăm ba lăm nghìn năm trăm. Lý do tạm ứng: Mua máy điều hoà. Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị ký) (ký) (ký) (ký). Chi phí trả trớc ( còn gọi là chi phí chờ phân bổ) là các khoản thực tế phát sinh nhng cha tính hết vào chi phí kinh doanh của kỳ này mà đợc tính vào cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó. + Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài..).

Để theo dõi các khoản chi phí trả trớc, kế toán sử dụng TK 142-“Chi phí trả. Để theo dõi các khoản phải trả, phải nộp kế toán sử dụng TK 338-“Phải trả, phải nộp khác”.

Kế toán hoạt động nghiệp vụ tàI chính và nghiệp vụ bÊt thêng

Cuối kỳ kế toán kết chuỷên thu nhập, chi phí hoạt động tài chính vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh. * Thu nhập bất thờng là những khoản thu nhập từ những nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị nh thu về nhợng bán, thanh lý TSCĐ. * Chi phí bất thờng là những khoản chi phí và những khoản lỗ do các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị gây ra nh: chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, bị phạt thuế, truy thu thuế.

Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn

Quỹ này đợc sử dụng cho mục đích mở rộng kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, đầu t trang thiết bị, bổ sung vốn lu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên. Quỹ này đợc dung để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp đợc bình thờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn, quỹ này đợc sử dụng đúng mục đích quy định và sử dụng khi thật cần thiết. Quỹ này dùng để khen thởng cho tập thể cá nhân có thành tích trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Dùng để chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện. Căn cứ vào sổ cái kế toán lên báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp Công ty TNHH Dợc Đại Y.

Công tác kế toán và quyết toán

Trong quý IV năm 2003, kết qủa kinh doanh của Công ty TNHH Dợc Đại Y đợc xác định nh. Phân phối lợi nhuận là phân chia số tiền lãi, kết quả kinh doanh để thoả. Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực hiện sau khi đã nộp thuế dùng để trích lập các quỹ doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh.

Báo cáo tài chính kế toán

Vì vậy, bảng cân đối kế toán đợc chia làm hai thành phần: Phần tài sản và nguồn vốn. * Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời đỉêm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt. Số liệu ghi vào cột”Số đầu năm “ của bảng cân đối kế toán căn cứ vào cột “Số cuối kỳ” của bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc khi ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng.

Số liệu ghi vào cột”Số cuối kỳ” đợc căn cứ vào số d của các tài khoản( cấp 1, cấp2) trên các sổ có liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập bảng cân. _ Số d Nợ của các tài khoản vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần” Tài sản”. _ Số d Có của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần “Nguồn vèn”.

Tài sản cố định và đầu t dài hạn 200 5.576.319.000 5.178.503.630

Công ty TNHH Dợc Đại Y Cộng hoà xã hội chủ ngiã việt nam Độc lập-tự do-hạnh phúc. - Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT. Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh.

Với số lợng cán bộ công nhân viên trong Công ty có khá đông nên Công ty gặp rất nhiều khó khăn để tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên. Trong quý IV năm 2003 tuy không bị thiệt hại về hàng hoá bị úng lụt hàng tuần nhng những chi phí nhân lực, tiền công để di chuyển hàng hoá cũng rất tốn kém, ảnh hởng đến hiệu quả kinh doanh. - Tỷ suất lợi nhuận thấp do thiếu vốn nghiêm trọng, tổng Tài sản cố định tăng chủ yếu là do vay ngân hàng.

- Tỷ suất nợ phải trả so với tổng tài sản giảm không đáng kể so với qúy III do vay ngắn hạn để đáp ứng yêu cầu kinh doanh. - Khả năng thanh toán nhìn chung tơng đối tốt, có khả năng thanh toán đợc các khoản nợ ngắn hạn. Công ty tiếp tục phát triển mạng lới trong nớc và tăng cờng xuất khẩu, tăng doanh số hàng năm: 25% so với năm trớc.

Đặc biệt chú trọng công tác tìm thị tr- ờng và tìm nguồn xuất khẩu. Tăng cờng thiết bị phục vụ mặt hàng mới nhằm đảm bảo chất lợng và thị hiếu trên thị trờng.