Hoàn thiện quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Quản lý Đầu tư và Phát triển Đô thị Việt Nam

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 157 được dùng để phản ánh sự vận động của hàng xuất bán theo phương thức gửi hàng bán. Dùng để phản ánh giá thực tế giá trị hàng hoá tại kho chi tiết theo từng kho, từng loại, nhóm…hàng hoá. Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của hàng hoá tiêu thụ, được xác định là tiêu thụ trong kỳ, dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu. - Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ. - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

Nội dung tài khoản này tương tự như TK511 nhưng TK này dùng để phản ánh sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Tài khoản này phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do kém phẩm chất, lạc hậu thị hiếu, không đúng chủng loại, quy cách. * Nội dung: Doanh thu bán hàng là số tiền cung cấp hàng hoá, dịch vụ mà công ty thu được không bao gồm thuế GTGT đầu ra.

* Chứng từ sử dụng: Để xác định doanh thu bán hàng, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng(hoá đơn GTGT) và các chứng từ thanh toán có liên quan đối với cả hai phương thức bán hàng. * Tài khoản sử dụng: Hiện nay để phản ánh doanh thu bán hàng công ty sử dụng tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng như hoá đơn GTGT kế toán tổng hợp phân loại ghi vào sổ chi tiết bán hàng.

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế kế toán lập phiếu xuất kho chuyển thủ kho xuất hàng sau đó kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT. + Sổ Cái TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Biểu số 8) Nội dung: Phản ánh toàn bộ doanh thu tiêu thụ hàng hoá trong từng tháng của công ty. Cuối tháng, kế toán kết chuyển toán bộ doanh thu bán hàng trong tháng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại

Công ty Cổ phần Quản lý Đầu tư và Phát triển Đô thị Việt Nam. Khi khách hàng trả lại hàng mua và công ty xác nhận lại lý do khách hàng trả lại. Công ty quyết định nhận lại hàng hoá đó thì lập phiếu nhập kho thành 3 liên.

Hàng hoá đã được tiêu thụ và được ghi nhận doanh thu thì khi hàng bán bị trả lại sẽ làm giảm trừ doanh thu, đồng thời khi nhập lại hàng thì phải ghi giảm giá vốn. Cuối thỏng căn cứ vào sổ Cái TK 531 kế toán kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại sang TK 511 để giảm trừ doanh thu. Công ty Cổ phần Quản lý Đầu tư và Phát triển Đô thị Việt Nam.

Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

- Đối với khoản chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ bán hàng: Khi xuất vật liệu bán hàng, công cụ dụng cụ, bao bì từ kho cho bộ phận bán hàng. - Đối với khoản chi phí khấu hao TSCĐ dung cho bộ phận bán hàng: Căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán. Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí trong hoạt động chung của doanh nghiệp. Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động chung Chi phí điện nước, Chi phí tiền internet…. Các khoản chi phí dự phòng nợ khó đòi và chi phí bằng tiền khác.

Cuối tháng, chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Giá vốn của hàng hoá Giá mua thực tế Chi phí thu mua phân Tiêu thụ trong kỳ = của hàng hoá tiêu + bổ cho hàng hoá. * Ngoài ra để tính giá vốn hàng hoá tiêu thụ còn sử dụng phương pháp giá hạch toán, phương pháp trị giá hàng tồn kho cuối kỳ.

Chi phí thu mua của + Chi phí thu mua Tổng tiêu thức Chi phí thu mua = hàng hoá tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ * phân bổ của Phân bổ cho Tổng tiêu thức phân bổ của hàng hoá tiêu của hàng hoá Hàng tiêu thụ thụ trong kỳ và hàng hoá tồn cuối kỳ tiêu thụ trong kỳ 2.2.2. Dựa vào bảng nhập- xuất- tồn của hàng hoá để xác định giá vốn của hàng đã xuất kho. Tại công ty không tách riêng giá mua và chi phí thu mua mà tập trung vào TK 156(Giá mua và chi phí thu mua).

Giá vốn của hàng hoá xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Theo phương pháp này, hàng hoá nhập kho trước thì cho xuất trước, hàng hoá nhập kho sau thì xuất sau theo đúng giá thực tế của số hàng nhập kho. Giá thực Giá mua Chi phí Thuế Các khoản chiết khấu tế hàng = hàng hoá + thu + nhập khẩu - thương maị,giảm giá hoá nhập (giá hoá đơn) mua (nếu có) hàng mua được hưởng kho.

Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Khi nghiệp bán buôn phát sinh khi mà hợp đồng kinh tế được ký kết, phòng kế toán của công ty lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT được lập 3 liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng nội bộ ghi thẻ kho ghi sổ kế toán. Bán hàng thu tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và thu đủ tiền hàng.

* Phương thức bán buôn, công ty sử dụng phương thức bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán. Hàng gửi bán là hàng hoá được giao cho khách hàng nhưng nó vẫn thuộc quyền sở hữu, kiểm soát, quản lý của công ty, công ty chưa xác nhận là doanh thu. Lúc này, công ty sẽ tiến hành lập hoá đơn GTGT và giá bán hàng hoá áp dụng đối với các cửa hàng, siêu thị, trung tâm thương mại.

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ. Bên Có: Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí như: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác. Công ty Cổ phần Quản lý Đầu tư và Phát triển Đô thị Việt Nam đã lựa chọn Hình thức ghi sổ là “Nhật Ký Chung”. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Trường hợp công ty mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3,5,10…ngày) hoặc cuối tháng, tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ trùng lắp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký (nếu có). Sau đó kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ chi tiết) được dùng để lập Báo Cáo Tài Chính.

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung. (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lắp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.