MỤC LỤC
Công tác kế toán của Xí nghiệp được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung toàn bộ các chứng từ ban đầu đến các sổ sách kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán. Có trách nhiệm chỉ đạo các nhân viên khác thuộc phòng kế toán để tổng hợp và lập các bảng biểu, có nhiệm vụ và quyền hạn như điều lệ đã quy định. Ngoài ra, kế toán trưởng còn kiêm thêm nhiệm vụ của kế toán tổng hợp có trách nhiệm lập các bảng biểu, báo cáo tài sản, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Theo dừi và tổng hợp kho vật tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tớnh toỏn chớnh xỏc số tiền lương và các khoản trích theo lương, tổ chức thanh toán lương kịp thời đến người lao động. Có nhiệm vụ viết phiếu thu, phiếu chi theo các chứng từ đã được duyệt, hạch toán các khoản thu, chi bằng tiền mặt, thanh toán bằng tiền mặt cho các nơi có yêu cầu. Đặc biệt phòng kế toán của Xí nghiệp đã áp dụng máy tính vào công việc kế toán, nên hàng ngày kế toán viên nhập số liệu chứng từ vào máy.
Theo chuẩn mực kế toán về doanh thu và thu nhập khác thì: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất , kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Nói cách khác, doanh thu là tổng các giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. − Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
− Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền sở hữu hàng hóa. − Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. − Chiết khấu thương mại: khoản tiền doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận được chiết khấu thương mại đã ghi trong hợp đồng kinh tế.
− Hàng bán bị trả lại: giá trị của số sản phẩm đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân vi phạm cam kết hoặc hợp đồng kinh tế. Khi tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phải lập “Hóa đơn bán hàng” nhằm mục đích xác nhận số lượng, chất lượng, đơn giá và giá bán sản phẩm cho khách hàng,thuế GTGT, tổng. SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 19.
Hóa đơn bán hàng được lập thành 3 liên, kế toán trưởng hoặc thủ trưởng đơn vị ký và đóng dấu. Trường hợp thanh toán ngay thì hóa đơn được chuyển đến thủ quỹ làm thủ tục thu tiền hoặc séc, thu xong thủ quỹ ký tên và đóng dấu “đã thanh toán”, liên 1 lưu, liên 2 và 3 người mua mang đến kho nhận hàng. Sau khi giao hàng thủ kho và người mua cùng ký tên vào các liên, liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và ghi vào sổ kế toán đơn vị mua, liên 3 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ, làm thủ tục thanh toán (nếu chưa được khách hàng trả tiền).
Kế toán giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác.
Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập ở cuối niên độ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước thì số chênh lệch đó phải được hoàn nhập và ghi giảm giá vốn hàng bán. − Chi phí nguyên vật liệu, nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán. − Khoản chênh lệch giữa trị số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn năm trước.
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, bao gồm: chi phí bảo quản, quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm …. Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan chuyển đến toàn bộ hoạt động quản lý điều hành của doanh nghiệp, gồm chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chi phí chung khác liên quan đến cả hoạt động khác của doanh nghiệp. SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 29 TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp.
− Trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định của bộ phận quản lý doanh nghiệp và trích trước trợ cấp mất việc làm. − Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản chi phí chờ kết chuyển. − Kỳ kế toán sau, khi có sản phẩm tiêu thụ, chi phí chờ kết chuyển sẽ được kết chuyển vào chi phí của kỳ xác định kết quả.
SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 31 TK 515 “Thu nhập hoạt động tài chính”. − Các chi phí có liên quan đến hoạt động liên doanh không được tính vào giá trị vốn góp hay thiệt hại từ liên doanh. SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 32 TK 635 “Chi phí tài chính”.
− Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các tài khoản phải thu dài hạn, phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
− Các khoản chi phí do kế toán ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 34 TK 811 “Chi phí khác”. - Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế,truy nộp thuế,ghi.
SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 36. SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 37. SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 38.
Khi xuất sản phẩm cho cửa hàng trực thuộc Xí nghiệp thì được xem như việc chuyển hàng từ kho thành phẩm về cửa hàng. Cứ khoảng 2 – 3 ngày, nhân viên cửa hàng đem hóa đơn bán hàng kèm bảng liệt kê hóa đơn bán hàng ngày ghi vào các sổ chi tiết ghi nhận doanh thu bán hàng. Hàng ngày khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến nghiệp vụ bán hàng như: chi phí chuyển hàng, hoa hồng cho đại lý, điện, nước, giấy báo nợ ngân hàng, kế toán nhập dữ liệu vào máy đồng thời kế toán thu chi lập thủ tục cho thủ quỹ thanh toán.
Cuối tháng, kế toán tiến hành thanh lọc trên máy các nghiệp vụ phát sinh chi tiền mặt mà tài khoản đối ứng là TK 641 chuyển cho kế toán trưởng. Kết toán trưởng tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận bán hàng, đồng thời lập báo cáo chi phí bán hàng và lên Sổ Cái TK 641. Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Phản ánh doanh thu bán hàng của Xí nghiệp trong một kỳ kế toán.
Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”: Phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phầm. SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 43 Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thu bán hàng để tính doanh thu thuần của kỳ kế toán. Kết chuyển doanh thu của cửa hàng bán bị trả lại sang tài khoản doanh thu bán hàng để tính toán doanh thu thuần của kỳ kế toán.
SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 44 Khoản tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng. − Chuyển khoản tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Khoản thu giảm chi phí kết chuyển chi phí quản lý Xí nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp. Doanh thu của Xí nghiệp trong tháng 01/2008 (căn cứ vào hóa đơn bán hàng do kho thành phẩm gửi về). SVTT: BÙI THI THU-LỚP CĐKTLT-HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VA XDKQKD Trang 45 Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.