Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể: Thực trạng và giải pháp

Quản lý đối tượng nộp thuế

Nguyên nhân là do năm 2009, nhất là những tháng đầu năm là đỉnh điểm của cuộc khủng hoảng kinh tế, lạm phát tăng cao nên việc sản xuất kinh doanh gặp rất nhiều khó khăn, tình trạng kinh doanh thua lỗ xảy ra khắp nơi, doanh thu không đủ bù đắp chi phí nên các cơ sở sản xuất, kinh doanh bắt buộc phải đóng cửa. Trong điều kiện nền kinh tế khủng hoảng, gặp rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý do quy mô hộ kinh doanh thay đổi phức tạp nhưng Chi cục thuế đã có những thay đổi tích cực và phù hợp trong biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế, các cán bộ nỗ lực trong việc rà soát địa bàn, công tác đăng ký và kê khai thuế có nhiều chuyển biến tích cực nên đã đạt được một số kết quả tốt đẹp trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế. Bên cạnh những nguyên nhân từ phía đối tượng nộp thuế thì còn có một số nguyên nhân xuất phát từ phía người quản lý thuế như cán bộ thuế chưa bỏm sỏt địa bàn để nắm rừ tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của cỏc hộ kinh doanh cá thể, công tác kiểm tra còn nhiều thiếu sót, công tác phối hợp với những cơ quan liờn quan để giỏm sỏt theo dừi đối tượng nộp thuế chưa thật sự hiệu quả.

Bên cạnh nguyên nhân khách quan thì cũng còn có một số nguyên nhân khác là hộ kinh doanh dựa vào những kẽ hở của pháp luật để tìm cách trốn thuế, theo quy định của chính sách hiện hành, các hộ sản xuất kinh doanh cá thể thuộc đối tượng nộp thuế theo phương thức khoán, có nguyện vọng tạm nghỉ sản xuất, kinh doanh hoặc đột xuất nghỉ kinh doanh vì lý do khách quan như tai nạn, ốm đau… và thực tế có nghỉ kinh doanh thì được xét miễn giảm thuế. Trong thời gian qua, chi cục đã có nhiều biện pháp phối hợp với các cơ quan, tổ chức có liên quan để thực hiện rà soát, kiểm tra tình hình hộ kinh doanh trên địa bàn và đã phát hiện ra nhiều trường hợp gian lận, chi cục cũng đã có những biện pháp xử lý phù hợp đối tượng vi phạm để răn đe và truy thu lại số thuế mà hộ kinh doanh đó đã gian lận. Do Quận Hoàn Kiếm là khu vực tập trung dân cư đông đúc, kinh tế phát triển bậc nhất so với những quận khác thuộc Thành Phố Hà Nội, việc kinh doanh buôn bán sầm uất nên số lao động dồn về Quận là rất lớn nên việc quản lý các đối tượng kinh doanh vãng lai này là rất khó khăn đối với Chi cục thuế.

Tóm lại, việc quản lý đối tượng nộp thuế trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm là rất khó khăn do số lượng các hộ kinh doanh cá thể rất lớn, quy mô kinh doanh khác nhau, ngành nghề kinh doanh đa dạng, và ý thức chấp hành luật thuế của một bộ phận đối tượng nộp thuế còn chưa cao….

Quản lý căn cứ tính thuế

Cán bộ thuế tiếp nhận tờ khai và các bảng danh sách kèm theo bao gồm các thông tin như tên, địa điểm kinh doanh, doanh thu kiểm tra, mã số thuế.Tiếp đó, cán bộ thuế có trách nhiệm đối chiếu những thông tin trên tờ khai thuế khoán của đối tượng nộp thuế đã khai với những thông tin trong danh sách mà cán bộ thuế của các đội thuế đã điều tra được xem có khớp nhau không. Đối với những hộ đã quá thời hạn giao nộp tờ khai hoặc đã nộp tờ khai nhưng không đúng căn cứ tính thuế và sau đó đã được cơ quan thuế thông báo để chỉnh sửa nhưng không sửa hoặc sửa nhưng cố ý chỉnh sửa sai thì Chi cục thuế sẽ ra quyết định ấn đinh số thuế phải nộp theo quy định của Luật hiện hành. Ngoài ra, còn chia nhỏ các hợp đồng mua bán để có trị giá mua vào nhỏ hơn 10 triệu đồng nhằm tránh phải thanh toán qua ngân hàng mà vẫn được khấu trừ để kê khai sai đầu vào, khiến việc quản lý của cơ quan thuế trở nên khó khăn hơn.

Nguyên nhân khiến doanh thu giảm dẫn đến số thuế GTGT thu được giảm là do số lượng hộ nghỉ kinh doanh trong tháng 12/2009 nhiều hơn tháng 12/2008 như trong bảng 04 và mặt khác do điều kiện khách quan là nền kinh tế trang trong tình trạng khủng hoảng, lạm phát cao nên việc sản xuất, kinh doanh cũng gặp rất nhiều khó khăn. Để tăng sự bình đẳng cho các hộ nộp thuế và tạo niềm tin vào tính khách quan, công bằng của thuế ban lãnh đạo chi cục thuế Hoàn Kiếm đã đề ra nhiều biện pháp và thường xuyên chỉ đạo nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh trên địa bàn, để phân loại các hộ, làm công tác ấn định doanh thu. Số thuế tăng lên qua việc điều chỉnh vẫn chưa thật sự nhiều, do đó trong thời gian tới chi cục thuế cần phải tiến hành điều chỉnh một cách toàn diện hơn nữa, đưa thêm được số hộ vào diện điều chỉnh, tăng số thu cho ngân sách nhà nước.

Việc quản lý thực hiện thuế GTGT của các hộ cá thể dựa trên căn cứ tính thuế không hề đơn giản, có nhiều trường hợp các đối tượng nộp thuế còn cố ý hay vô tình nhầm lẫn giữa các mặt hàng có tỷ lệ đánh thuế GTGT thấp để được giảm số thuế phải nộp.

Tình hình quản lý thu nộp thuế và thu hồi nợ đọng

Trong số bốn ngành thì số thuế thu được từ ngành ăn uống và dịch vụ tăng còn ngành sản xuất và thương nghiệp giảm, nhưng do thị phần trong cơ cấu ngành của ngành thương nghiệp chiếm phần vô cùng lớn và những ngành khác thì chiếm thị phần ít nên ngành thương nghiệp có số thuế thu được giảm, đồng thời số thuế thu được từ ngành ăn uống và dịch vụ tăng nhưng số tăng không nhiều kéo theo số thu thuế GTGT của toàn tháng 12/2009 giảm so với số thu tháng 12/2008. Nguyên nhân dẫn đến thực tế này là do ảnh hưởng mạnh mẽ của cuộc suy thoái kinh tế và lạm phát kéo dài suốt năm 2009 làm cho tình hình sản xuất, kinh doanh của thành phần cá thể cũng gặp rất nhiều khó khăn, doanh thu đạt được cũng giảm dẫn đến số thuế GTGT thu được cũng giảm. Bên cạnh rất nhiều thử thách nhưng cùng với sự nỗ lực rất lớn của Ban Lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên trong chi cục thuế Hoàn Kiếm nên số thuế thu được tuy có giảm nhưng tỷ lệ giảm là cũng rất ít chỉ 1.98%.

Đội thanh tra thuế trên cơ sở các hộ còn nợ tiến hành kiểm tra, sát sao hơn công tác thu nộp và thu hồi nợ đọng của các đội thuế phường, chợ và tình hình nợ đọng của các hộ để tìm ra nguyên nhân nợ thuế của các hộ. Tuy tỷ lệ nợ đọng thuế tăng trong ngành ăn uống là không nhiều nhưng để đảm bảo số thu thuế GTGT cho ngân sách nhà nước hơn nữa thì chi cục thuế cũng cần có những biện pháp hiệu quả hơn nữa để thu thuế và cưỡng chế nợ thuế nếu cần thiết.