Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính tại Tổng Công Ty Sông Đà
MỤC LỤC
Hệ thống báo cáo tài chính ở Việt Nam qua các thời kỳ
Các chỉ tiêu đó phản ánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận (hoặc lỗ) từ hoạt động kinh doanh, thu nhập, chi phí, lợi nhuận (hoăc lỗ) từ hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh; chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận thuần trong kỳ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo cacá hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán, và dự đoán được luồng tiểntong kỳ tiếp theo của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:. +Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp như thu tiền mặttừ doanh thu bán hàng, các khoản thu bất thường bằng tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho người bán hoặc người cung cấp, chi trả lương nộp thuế, chi trả tiền lãi vay…. +Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt dộng đầu tư của doanh nghiệp. Các khoan thu tiền mặt như bán tài sản, bán chứng khoán đầu tư, thu nợ các Công ty khác, thu lại về phần đầu tư. Các khoản chi tiền mặt như mua tài sản, mua chứng khoán đầu tư của doanh nghiệp khác…. +Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: phản ánh toàn bộ dòng tiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chínhcủa doanh nghiệp bao gồm các nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn)hạn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu…. * Các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán: qua các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có thể đánh giá được toàn bộ tài sản hiện có, hình thái vật chất, cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn cua doanh nghiệp, từ đó có thể rút ra cái nhìn khái quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp; phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp thông qua việc sử dụng các chỉ tiêu về tài sản lưu động, nợ ngắn hạn, tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu…; phân tích tình hình đầu tư và cơ cấu vốn kinh doanh qua các chỉ tiêu về tổng số nợ, tổng nguồn vốn, số nợ dài hạn, giá trị tài sản cố định….
Nội dung chuẩn mực kế toán và kinh nghiệm một số nước trong việc lập báo cáo tài chính
Các tài sản cố định tài chính; Các khoản đầu tư được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu; Hàng tồn kho; Các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác; Tiền mặt và tương đương tiền mặt; Các khoản phải trả cho nhà cung cấp và các khoản phải trả khác; Các khoản thuế phải thu và phải trả; Các khoản dự phòng; Các khoản nợ cố định chịu lãi; Các phẩn của cổ đông thiểu số không thuộc phần của doanh nghiệp; Nguồn vốn phát hành và các khoản dự trữ. Công ty mẹ khi lập báo cáo tài chính hợp nhất phải hợp nhất các báo cáo tài chính của tất cả các tông ty con ở trong và ngoài nước, ngoại trừ các công ty con mà quyền kiểm soát của công ty mẹ chỉ là tạm thời vì công ty con này chỉ được mua và nắm giữ mục đích bán lại trong tương lai gần ( dưới 12 tháng) hoặc hoạt động của công ty con bị hạn chế trong thời gian dài và điều này ảnh hưởng đáng kể tới khả năng chuyển vốn cho công ty mẹ.
Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thông qua hệ thống báo cáo tài chính
Từ những vấn đề đã nêu ở trên cho thấy: phân tích tài chính là công cụ hữu ích được dùng để xác định giá trị kinh tế, để đánh giá các mặt mạnh, mặt yếu của một doanh nghiệp, tìm ra nguyên nhân khách quan và chủ quan, giúp cho từng đối tượng lựa chọn và đưa ra được những quyết định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm. Để đánh giá chung tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở kỳ báo cáo so với kỳ gốc, biến động sản xuất kinh doanh chung và của từng hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác) cần đánh giá chung tình hình lơị nhuận của doanh nghiệp, ta thực hiện việc đánh giá bằng phương pháp so sánh, so sánh tổng hợp cũng như lợi nhuận của từng hoạt động ở kỳ phân tích với kỳ gốc.
Khái quát chung về Tổng Công Ty Sông Đà
Tổng Công Ty Sông Đà là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Xây Dựng được thành lập ngày 01 tháng 06 năm 1961 với tên gọi ban đầu là Ban chỉ huy Công trường Thủy điện Thác Bà sau đổi thành Công ty Xây dựng Thủy điện Thác Bà bởi nhiệm vụ chính của đơn vị lúc đó là xây dựng công trình Nhà máy Thủy điện Thác Bà có công suất 110MW - đây là công trình thủy điện đầu tiên, cánh chim đầu đàn của ngành thủy điện Việt Nam. + Tư vấn đầu tư và xây dựng: tư vấn đầu tư các dự án; khảo sát địa hình, địa chất, thủy văn các dự án đầu tư; thiết kế các công trình thủy điện, thủy lợi, công nghiệp, dân dụng; thiết kế trạm biến áp và đường dây điện; thẩm định thiết kế kỹ thuật các công trình công nghiệp, dân dụng; lập quy hoạch dự án đầu tư xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, kỹ thuật hạ tầng đô thị; tư vấn, giám sát các công trình thủy điện, công nghiệp, dân dụng, giao thông; thí nghiệm chuyên ngành các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Tổng công ty; quản lý dự án các công trình thủy điện, thủy lợi và các công trình công nghiệp, dân dụng;.
Thực trạng hệ thống báo cáo tài chính tại Tổng công ty Sông Đà
Ví dụ: trên sổ sách của công ty Sông Đà 3, khoản phải thu khách hàng từ công trình thủy điện Sêsan đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng từ năm 2004 và đã nhận được thanh toán 95% giá trị công trình, còn 5% sẽ thu vào năm 2009 sau khi hết hạn bảo hành công trình thì đơn vị lại để số tiền này vào chỉ tiêu “ Phải thu khách hàng ngắn hạn” thay vì chỉ tiêu “Phải thu khách hàng dài hạn”; hoặc việc sắp xếp số dư của một số tài khoản vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán còn chưa chính xác, ví dụ: số dư tài khoản 141 – Tạm ứng - phải được đưa vào chỉ tiêu “ Các khoản phải thu khác” thay vì chỉ tiêu “ Tài sản ngắn hạn khác”. Trên cơ sở báo cáo tài chính của các công ty con gửi về, từng kế toán phần hành thuộc phòng Kế toán tài chính tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu ở từng khoản mục, so sỏnh số liệu theo dừi trờn Tổng cụng ty và số liệu bỏo cỏo của cỏc công ty về các khoản mục, nếu có chênh lệch thì yêu cầu chỉnh sửa sau đó kế toán tổng hợp tiến hành cộng theo cột và dòng trên Bảng cân đối kế toán của từng khoản mục của tất cả các công ty con và của Tổng công ty để đưa ra số liệu tổng cộng và đưa ra số liệu tổng hợp trên Bảng cân đối kế toán chung của toàn Tổng công ty.
Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Tổng công ty Sông Đà
Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mục 37 – Những thông tin khác - mà không kèm theo sự phân tích nào. Vì thế, những đối tượng quan tâm đến thông tin về tình hình tài chính của Tổng công ty sẽ tự tiến hành phân tích căn cứ vào báo cáo tài chính trên.
Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty thông qua hệ thống báo cáo tài chính
Đặc biệt khi thị trường chứng khoán đang trên đà phát triển ở nước ta hiện nay, hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ dạng chọn lọc có nội dung và hình thức gọn nhẹ, đơn giản, dễ hiểu giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin có được những thông tin một cách nhanh chóng từ đó tạo điều kiện ra được những quyết định đầu tư kịp thời. Tuy nhiên có một vài chỉ tiêu chưa phản ánh đúng thực chất của nó, còn sắp xếp chưa thực sự hợp lý, các khoản mục tài sản và nợ phải trả mặc dù đã được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn nhưng việc phân loại thành ngắn hạn hay dài hạn chưa chính xác; hoặc phân loại theo tính thanh khoản giảm dần, cụ thể là các khoản mục tài sản được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần nhưng có một số khoản mục lại không tuân theo nguyên tắc này, như: “Các khoản đầu tư tài chính dài hạn” có tính thanh khoản cao hơn lại xếp sau “Tài sản cố định” có tính thanh khoản thấp hơn; “Tạm ứng” có tính thanh khoản cao lại được được xếp vào mục “ Tài sản ngắn hạn khác” sau “Hàng tồn kho” có tính thanh khoản thấp hơn.
Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà
Từ các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như các cơ quan chức năng của Nhà Nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng, khách hàng, nhà cung cấp, các nhà đầu tư, các cổ đông… đến các đối tượng bên trong doanh nghiệp như Hội đồng quản trị, giám đốc điều hành… cần đến thông tin từ báo cáo tài chính để phân tích, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp nhằm đưa ra các quyết định đúng đắn trong việc bảo vệ lợi ích chính đáng, hợp pháp của mình, đồng thời đưa ra những quyết định phân bổ nguồn lực một cách tối ưu nhất. Nếu không tiến hành hoàn thiện, bổ sung cho hệ thống báo cáo tài chính kịp thời với những thay đổi của nền kinh tế thì người sử dụng thông tin chỉ dựa vào các báo cáo tài chính sẽ rất khó nắm bắt được tình hình tài chính của doanh nghiệp, thậm chí có thể sử dụng thông tin sai lệch để phân tích hoạt động tài chính và đưa ra các quyết định sai lầm.
Những yêu cầu và nguyên tắc cơ bản của việc hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty
- Hệ thống báo cáo tài chính phải được công khai: Điều 36 quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước (ban hành kèm theo NĐ 59/CP có nêu: “ kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp Nhà nước phải công bố công khai kết quả kinh doanh, tài sản, vốn, công nợ của doanh nghiệp. Bộ tài chính hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện công khai số liệu và báo cáo tài chính”. Như vậy, việc công khai báo cáo tài chính của doanh nghiệp Nhà nước là rất cần thiết trong tình hình hiện nay, thực hiện đúng mục tiêu của báo cáo tài chính. - Hệ thống báo cáo tài chính phải tuân thủ theo pháp luật và chế độ. Theo quan điểm này thì các báo cáo tài chính được soạn thảo theo các quy định của pháp luật định sẵn, đòi hỏi khách quan từ công tác quản lý kinh tế của doanh nghiệp trên thực tế hay không. Vì quan điểm tuân thủ pháp luật chú trọng nhiều đến việc bảo vệ quyền lợi của chủ nợ và những tổ chức ngân hàng, tín dụng, cơ quan thuế… cao hơn quyền lợi của các nhà đầu tư. Từ việc xác định các khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng góp, trên cơ sở đó dẫn đến đưa ra các quy định về pháp luật rất chi tiết về đo lường thu nhập, đánh giá lại tài sản và cách ghi chép các yếu tố và khoản mục trên các báo cáo tài chín. Điều này có nghĩa là báo cáo tài chính phải được soạn thảo và sử dụng vì lợi ích của các cơ quan tài chính hơn là cho những người sử dụng khác. - Hệ thống báo cáo tài chính phải dựa trên quan điểm đảm bảo có một ngôn ngữ kế toán chung. Nền kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới đã, đang và sẽ tiếp. tục có những thay đổi to lớn với xu hướng nổi bật là tự do hóa thương mại. Trong bối cảnh đó đã mở ra cho Việt Nam nhiều cơ hội và thách thức về khả năng trong việc huy động mọi nguồn lực như thị trường vốn trong và ngoài nước cho sự phát triển. Trước tình hình đó, dù muốn hay không thì Việt Nam cũng phải hội nhập vào dòng chảy của thời đại. Hiện nay, Việt Nam đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới, hiện đang là thành viên của các khối ASIAN, APEC và vừa qua đã là thành viên thứ 150 của WTO. Để đáp ứng yêu cầu hội nhập, nền kinh tế Việt Nam đang tích cực chủ động đổi mới cơ chế quản lý kinh tế. Vì thế các công cụ quản lý kinh tế tài chính, trong đó có kế toán cũng đòi hỏi phải đổi mới sao cho thích hợp với các chuẩn mực, thông lệ kế toán của các nước trên thế giới, nhằm giúp thu hẹp những khoảng cách khác biệt về hệ thống báo cáo tài chính, tăng cường tính so sánh của hệ thống báo cáo tài chính giữa các nước với nhau, từ đó từng bước tạo ra một ngôn ngữ chung về kế toán. - Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp. Để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các báo cáo tài chính phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành. - Doanh nghiệp cần nờu rừ trong phần thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh là bỏo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam. Báo cáo tài chính được coi là lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam nếu báo cáo tài chính tuân thủ mọi quy định của từng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán Việt Nam của Bộ tài chính. Để lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, doanh nghiệp phải:. a) Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và thông lệ kế toán quốc tế. b) Trình bày các thông tin, kể cả các chính sách kế toán, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh được và dễ hiểu. c) Cung cấp các thông tin bổ sung khi quy định trong chuẩn mực kế toán không đủ để giúp cho người sử dụng hiểu được các tác động của những giao dịch hoặc những sự kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Để các báo cáo tài chính được lập và trình bày một cách trung thực và khách quan nhằm đáp ứng nhu cầu phân tích, sử dụng cho công tác quản lý và ra quyết định, hệ thống báo cáo tài chính tại Tổng công ty Sông đà ngoài việc tuân theo các nguyên tắc kế toán như: nguyên tắc khách quan, nguyên tắc giá phí, nguyên tắc công khai, nguyên tắc hoạt động liên tục, nguyên tắc cơ sở dồn tích, nguyên tắc nhất quán, nguyên tắc trọng yếu, nguyên tắc bù trừ và nguyên tắc có thể so sánh thì Tổng công ty cần phảI hoàn thiện nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc đầy đủ.
Nội dung hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà
+Tổng công ty quy định các đơn vị thành viên, tất cả các khoản vãng lai trong nội bộ Tổng công ty đều phải hạch toán qua tài khoản 136,336 ( chi tiết theo tiểu khoản) và mở sổ theo dừi chi tiết.Cỏc khoản vóng lai trong nội bộ đơn vị phải được khử hết trước khi lập báo cáo nộp lên Tổng công ty. + Trên Tổng công ty, khi lập báo cáo tài chính hợp nhất phải loại trừ cả chỉ tiêu phải thu nội bộ và phải trả nội bộ trên 02 tài khoản tương ứng khi lập báo cáo tài chính hợp nhất để loại số liệu này ở cả hai bên tài sản và nguồn vốn. Do đó, trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất sẽ được điều chỉnh số liệu như sau: số dư trên tài khoản 136 và tài khoản 336 sau khi triệt tiêu sẽ bằng không. - Như phần trên đã đề cập, các khoản phải thu và các khoản phải trả mặc dù trên Bảng cân đối kế toán hợp đã có sự phân loại thành ngắn hạn và dài hạn. Tuy nhiên số liệu này cũng chưa được chính xác, do các đơn vị thành viên cũng như tại Tổng công ty chưa thực hiện nhất quán việc phân loại tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn. Tài sản ngắn hạn, dài hạn. Một tài sản đựoc xếp vào loại tài sản ngắn hạn, khi tài sản này:. a) Được dự tính để bán hoặc sử dụng trong khuôn khổ của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, hoặc:. b) Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại hoặc cho mục đích ngắn hạn và dự kiến thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ, hoặc:. c) Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp một hạn chế nào. Tất cả các tài sản khác ngoài tài sản ngắn hạn được xếp vào loại dài hạn. Tài sản dài hạn gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài sản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác. Chu kỳ hoạt động của một doanh nghiệp là khoảng thời gian từ khi mua nguyên vật liệu tham gia vào một quy trình sản xuất đến khi chuyển đổi thành tiền hoặc tài sản dễ chuyển đổi thành tiền. Tài sản ngắn hạn bao gồm cả hàng tồn kho và các khoản phảI thu thương mại được bán,sử dụng và được thực hiện trong khuôn khổ của chu kỳ hoạt động bình thường kể cả khi chúng không được dự tính thực hiện trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ. Các loại chứng khoán có thị trường giao dịch được dự tính thực hiện trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ sẽ được xếp vào loại tài snả ngắn hạn, các chứng khoán không đáp ứng được điều kiện này được xếp vào loại tài sản dài hạn. Nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn. Một khoản nợ phải trả được xếp vào loại nợ ngắn hạn khi khoản nợ này:. a) Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp hoặc:. b) Được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Như trên đã đề cập, phần thuyết minh báo cáo tài chính của Tổng công ty đã lập và thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhưng phần thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thì không có.Vì vậy, Tổng công ty nên đưa ra những thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để những người sử dụng thông tin có thể nắm được tình hình luân chuyển các dòng tiền của Tổng công ty.
Điều kiện thực hiện nội dung hoàn thiện 1. Điều kiện vĩ mô
Tóm lại, qua việc phân tích khái quát tình hình tài chính, tình hình công nợ và khả năng thanh toán, tình hình đầu tư và cơ cấu vốn kinh doanh, hiệu quả sinh lời của hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Sông Đà, tình hình tài chính của Tổng công ty được đánh giá là tốt, cơ cấu vốn và tài sản là khá hợp lý, thực lực tài chính mạnh, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãI và đạt được các mục tiêu phát triển. Vì vậy, Tổng công ty cần phải chú trọng đến các vấn đề như: chọn lọc những nhân viên cho bộ phận tài chính phải có trình độ cơ bản về tài chính và có kinh nghiệm và thâm niên trong công tác tài chính của Tổng công ty; không ngừng đào tạo các cán bộ chuyên trách thông qua các khóa đào tạo, tập huấn của Bộ tài chính, thuế; kịp thời tiếp nhận những thay đổi về chính sách kế toán và những chuẩn mực kế toán mới; bổ sung những kiến thức mới về pháp luật và các chính sách tài chính thông qua các thông tin trên báo, công báo, các trang Web liên quan; khuyến khích tìm hiểu thông tin kinh tế trong và ngoài nước từ mọi nguồn đăng tải….