Quy trình hạch toán tài sản cố định tại Công ty công nghệ phẩm Hà Tây

Tài khoản sử dụng

Mục đích của hạch toán tổng hợp TSCĐ là cung cấp thông tin về tổng nguyên giá TSCĐ, tổng vốn cố định theo các nguồn, tổng giá trị hao mòn, giá. Qua đó cung cấp thông tin về vốn kinh doanh của đơn vị, tình hình sử dụng vốn và TSCĐ. * TK 212 - TSCĐ thuê tài chính: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ thuê tài chính của đơn vị.

* TK 241 - XDCB dở dang: Phản ánh chi phí đầu t XDCB và tình hình quyết toán công trình, quyết toán vốn đầu t ở các doanh nghiệp có tiến hành công tác đầu t XDCB, tình hình chi phí và quyết toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở doanh nghiệp.

Phơng pháp hạch toán TSCĐ

TSCĐ thanh lý là những TSCĐ h hỏng không thể tiếp tục sử dụng đợc những TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhợng bán đợc. Căn cứ vào các chứng từ kế toán có liên quan (hợp đồng, biên bản giao nhận TSCĐ,.. ) kế toán ghi giảm TSCĐ (nguyên giá và hao mòn TSCĐ ), ghi tăng giá trịđầu t góp vốn liên doanh theo giá trị do hai bên thống nhất đồng thời số chênh lệch giữa giá trị vốn góp với giá trị còn lại của TSCĐ đợc phản. Giá trị hao mòn này đợc chuyển vào giá trị sản phẩm mới sáng tạo ra theo mức độ hao mòn này của chúng dới hình thức trích khấu hao TSCĐ tính vào giá thành của sản phẩm.

Việc trích khấu hao TSCĐ là nhằm thu hồi vốn đầu t trong một thời gian nhất định để tái sản xuất, TSCĐ khi bị h hỏng phải thanh lý loại bỏ khỏi quá trình sản xuất.

Phơng pháp hạch toán

+ Trờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ. + Mức khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ đợc xác định là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện của TSCĐ đó. - Phơng pháp khấu hao nhanh: Để nhanh chóng thu hồi vốn đầu t, nhanh chóng đổi mới trang thiết bị, tạo năng lực sản xuất, kế toán đã dùng phơng pháp này.

(1): Giá trị hao mòn giảm do nhợng bán, thanh lý góp vốn liên doanh bằng TSCĐ. Để đơn giản cho việc tính toán khấu hao và hạch toán chế độ tài chính quy định. TSCĐ đợc sử dụng lâu dài và đợc cấu thành bởi nhiều bộ phận chi tiết khác nhau.

Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, các bộ phận chi tiết cấu thành TSCĐ bị hao mòn, h hỏng không đều nhau. Do vậy để khôi phục khả năng hoạt động của TSCĐ đảm bảo an toàn trong sản xuất kinh doanh, cần thiết phải tiến hành sửa chữa, thay thế những bộ phận chi tiết của tài sản bị hao mòn h hỏng có ảnh hởng đến hoạt động của TSCĐ. Các chi phí sửa chữa gồm: Khoản phải trả cho đơn vị thầu sửa chữa, chi phí tiền lơng công nhân sửa chữa, chi phí vật liệu sử dụng cho đơn vị thầu sửa chữa.

Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chứ bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây có ảnh h ởng đến hạch toán TCSĐ hữu hình.

Lịch sử hình thành và phát triển

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh

*/ Ban giám đốc công ty: Ban giám đốc công ty bao gồm giám đốc công ty, các phó giám đốc,v à các trởng phòng. Ban giám đốc công ty là cấp lãnh đạo cao nhất trong công ty, ban giám đốc có quyền thay mặt công ty quyết định những vấn đề liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng nh phải vạch ra đợc các chiến lợc phát triển cho công ty, và có quyền bổ nhiệm bãi nhiệm từ chức vụ phó giám đốc trở suống. Và nhiệm vụ quan trọng hơn cả là ban giám đốc điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động của công ty là bộ phận đại diện cho quyền và nghĩa vụ của toàn bộ công ty, trực tiếp hớng dẫn và chỉ đạo các phòng chức năng thực hiện nhiệm vô.

*/ Các Phó giám đốc: Trực tiếp điều hành phòng kinh doanh và phòng kế toán, thực hiện một số chức năng giúp việc cho giám đốc tuỳ theo yêu cầu cụ thể. */ Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp viêch cho giám đốc trong việc vận dụng và thi hành các chính sách, chủ chơng của nhà nớc. Thực hiện những chính sách về cán bộ, lao động tổ chức bộ máy quản lý nhân sự.

Đảm bảo triển khai nhiệm vụ của công ty, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ hành chính của công ty. */ Phòng kế toán tài vụ: Có trách nhiệm tham mu cho ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp, chịu trách nhiệm điều hành tài chính kế toán trong công ty, có trách nhiệm ghi chép, tính toán phản ánh kịp thời chính sác tình hình biến động luân chuyển của vốn và tài sản của công ty trong kỳ báo cáo, đồng thời trên cơ sở số liệu báo cáo, phân tích các hoạt. */ Phòng nghiệp vụ kinh doanh: Có trách nhiệm xây dựng chiến lợc dài hạn và ngắn hạn cho công ty và trình nên giám đốc phê chuẩn.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trởng : Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra công tác hạch toán kế toán ở đơn vị , chỉ đạo hạch toán ở các khâu, các bộ phận kế toán. Thiết kế phơng án tự chủ về tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của công ty, tìm ra biện pháp quay vòng vốn, giúp giám đốc điều chỉnh thâm hụt trong tài chính của doanh nghiệp. - Kế toán ở các tổ có nhiệm vụ thu thập và ghi chép những nghiệp vụ và tập hợp lại gửi lên phòng kế toán để ghi chép và phản ánh, các đơn vị này chỉ kế toán dới hình thức báo sổ, các tổ kế toán này không đợc trực tiếp nộp ngân sách.

Nh vậy quan hệ kế toán là quan hệ mộ chiều, tổ kế toán đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm hạch toán với tổ và đơn vị mình và chịu sự chỉ. Các đơn vị trực thuộc Công ty, căn cứ váo chứng từ ban đầu (* chứng từ gốc) tổ kế toán công nhận hàng ngày bằng các loại sổ chi tiết, bảng kê tài khoản, căn cứ bảng kê lên nhật ký chứng từ, Từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ số 10 lu thông tin vè công ty các bảng kê tài khoản về nhật ký chứng từ. Phòng kế toán cóa nhiệm vụ tổng hợp các bảng kê, nhật ký chứng từ toàn công ty vào Sổ cái và hàng quý lên báo cáo tài chính, gửi các ngành chức năng liên quan cụ thể của tỉnh.

(8): Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. Đối với hình thức này giảm bớt đợc khối lợng công việc ghi chép, công việc ghi chép dàn đều trong tháng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác kế toán. Do kết hợp nhiều mặt lên mẫu sổ phức tạp đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn, thuận tiện cho việc cơ giới hoá trong công tác kế toán.

+ Sổ cái: Là sổ tổng hợp mở cho cả năm dùng để phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có, số d của các tài khoản. Khi có sự biến động về TSCĐ ở Công ty, phòng kế toán tổ chức tiến hành công tác kế toán chi tiết về TSCĐ.

Thủ tục tăng TSCĐ

Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây.

Thủ tục giảm TSCĐ

Hạch toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ hữu hình tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây.

Hạch toán tăng TSCĐ

- Căn cứ vào hoá đơn mua TSCĐ và Biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán lập Biên bản bàn giao TSCĐ cho phòng hành chính sử dụng. Phòng kế toán giữ lại các bản sao tại liệu, hoá đơn làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ đợc lập 1 bản để lại phòng kế toán. Sau khi lập xong, thẻ tài sản cố định và đợc lập chung một quyển.

Công ty đã tiến hành bán đấu giá xe mô tô Honda 50 theo đúng thủ tục ban bán đấu giá công khai. Hoá đơn bán hàng (Liên 2: Giao cho khách hàng) Tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Chung.

Ban thanh lý gồm TSCĐ gồm

Tiến hành thanh lý TSCĐ

5.000.000 14.450.000 Ngời ghi sổ Kế toán trởng