Quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Thương Mại Lạng Sơn

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. - Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lơng, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của cán bộ, nhân viên quản lý của doanh nghiệp. - Chi phí vật liệu: Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý của doanh nghiệp.

- Chi phí dự phòng: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh của DN. - Chi phí bằng tiền khác: Hội nghị tiếp khách, công tác phí, lãi vay vốn dùng cho SXKD phải trả. Chi phí quản lý DN liên quan đến các hoạt động trong DN, do vậy cuối kỳ đ- ợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa KD của DN.

Trị giá VL, CCDC xuất dùng Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN cho bộ phận QLDN để xác định kết quả. TK214 hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng Chi phí khấu hao TSCĐ PT khó đòi đã trích lậpnăm trớc.

Néi dung

Tài khoản sử dụng

Kế toán hàng hoá

- Kinh doanh du lịch lữ hành, các dịch vụ du lịch khác - Cho thuê nhà phục vụ các mục đích kinh doanh - Cho thuê kho bãi đỗ xe. Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại công ty CP thơng mại đợc áp dụng theo. Việc nhập kho hàng hoá của công ty phải có hoá đơn GTGT (Biểu01) kèm phiếu giao hàng của khách.

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm mời ba triệu, một trăm bẩy mơi bẩy nghìn năm trăm. Thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu nhập kho. - Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong định kỳ 10 ngày bàn giao chứng từ lại cho kế toán(Có biên bản giao chứng từ).

Cộng thành tiền bằng chữ: Năm trăm mời ba triệu, một trăm bẩy mơi bẩy nghìn năm trăm. Sau khi giao hàng, thủ kho căn cứ phiếu giao hàng để nghi, thu kho vào cột số lợng hàng. Hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơng thức, thời hạn thanh toán.

Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho( Biểu 03) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng. + Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau khi lấy hàng chuyển về Phòng kế toán viết hoá đơn GTGT( Biểu 04)).

Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty CP cơ khí luyện kim Sè. Cộng thành tiền bằng chữ: Hai mơi hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Ngời lập phiếu. Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi bốn triệu bảy trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng.

Kế toán chi tiết hàng hoá

Hàng ngày khi xuất kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho ghi chi tiết lợng hàng xuất trong ngày. Cuối tháng, căn cứ vào số lợng hàng tồn, hàng nhập trong tháng, kế toán tiến hành tính giá bình quân của từng chủng loại hàng hoá, sau khi tính đợc giá bình quân, kế toán tính đợc trị giá vốn của hàng hoá xuất bán. Khi bán hàng hoá của Công ty cho ngời mua hàng, kế toán theo dõi chi tiết từng chủng loại hàng hoá xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật t, hàng hoá.

Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đợc tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó nh tiền mặt, séc, ngân phiếu. - Hình thức bán hàng cha đợc thu tiền: Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhng cha thanh toán tiền. - Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này khách hàng sẽ thanh toán tiện theo Hợp đồng đã ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho các công trình lớn.

* Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiêu thụ hàng hoá, Công ty CP Th-. + Cột hoá đơn ngày: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi trên hoá đơn. + Cột họ tên khách hàng: Ghi tên của từng khách hàng tơng ứng với từng hoá đơn.

+ Cột hàng hoá: Đợc chia làm 3 phần theo tiêu thức số lợng, đơn giá thành tiền. + Cột TK 111: Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì ghi vào cột này tơng ứng với số tiền đã trả. * Để theo dừi quỏ trỡnh vận động của tiền hàng, kế toỏn phải quản lý chặt chẽ tỡnh hình thanh toán và thu hồi tiền bán hàng.

- Trờng hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán sẽ mở chi tiết công nợ TK 131 theo từng khỏch hàng để theo dừi. - Phơng phỏp lập: Để tiện cho việc theo dừi, đối với những khỏch hàng cú quan hệ thờng xuyên với Công ty, kế toán mở riêng cho mỗi khách hàng một quyển sổ. Đối với những khách hàng có quan hệ không thờng xuyên với Công ty thì mở cho nhiều khách hàng trên một quyển sổ.

Phát sinh nợ: Căn cứ vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền của khách hàng ghi vào cột tơng ứng cho thích hợp. Phát sinh có: Căn cứ vào số tiền khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, TGNH, vật t hàng hoá. Công ty có chính sách chiết khấu thơng mại cho khách hàng là Nhà máy luyện thép Lu Xá-Thái Nguyên.

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a. Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí QLDN của Công ty CP Thơng Mại Lạng Sơn gồm các khoản tiền l-. Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN- CPBH. Doanh thu thuần = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu).