Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa

Phơng hớng chiến lợc phát triển của Công ty trong thời gian tới

Tuy nhiên Công ty cha có cơ sở sản xuất riêng và phạm vi đang còn bó hẹp trong Tỉnh. Không những cung ứng thiết bị y tế vật t y tế cho các Bệnh viện trong Tỉnh mà còn mở rộng ra các Tỉnh lân cận.

Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá

Để phát huy cao độ các chức năng và nhiệm vụ của mình công ty đã thiết kế cho mình một bộ máy kế toán gọn nhẹ nhng vẫn đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp các thông tin kịp thời cho cấp trên cũng nh các yêu cầu khác một cách nhanh chóng và hiệu quả. - Kế toán tiền mặt và thanh toán với ngời bán: Thực hiện việc lập, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, thanh toán với khách hàng và Cán bộ công nhân viên về các khoản chi phí quản lý thờng xuyên của Công ty, theo dõi công nợ phải trả của Công ty.

Vận dụng chế độ kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá

- Kế toán tiêu thụ và kết quả: Chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu tiêu thụ của toàn Công ty (Bao gồm : doanh thu tiêu thụ hàng hoá, doanh thu dịch vụ sửa chữa, bảo hành, bảo trì, doanh thu liên doanh khám chữa bệnh, doanh thu vận chuyển cấp cứu ). Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đợc lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Đặc điểm phần hành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

Cuối tháng phòng Kế toán tiến hành đối chiếu giữa sổ chi tiết hàng hóa với thẻ kho của thủ kho và số liệu kiểm kê thực tế, đối chiếu dòng tổng cộng trên Tổng hợp nhập - xuất - tồn với sổ kế toán tổng hợp (TK 156). Kế toán trởng Ngời lập biểu Số liệu hạch toán giá vốn của từng hoá đơn bán hàng đợc cập nhật vào “Sổ chi tiết TK 632” và “Bảng kê chứng từ gốc cùng loại” của TK 632, cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa Bảng kê chứng từ gốc cùng loại, Sổ chi tiết và Sổ cái TK 632. Hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần thiết bị vật t y tế rất đa dạng, ngoài cung ứng thiết bị, vật t y tế cho các cơ sở khám chữa bệnh trong tỉnh, Công ty còn cung cấp dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân, dịch vụ sửa chữa, bảo trì thiết bị y tế cho các Bệnh viện, Trung tâm y tế.

Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòng kinh doanh Công ty lập Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT) trên phần mềm kế toán mục "Cập nhật hóa đơn bán hàng". Hàng tháng các cơ sở khám chữa bệnh trong tỉnh lập dự trù vật t y tế cần mua trong tháng gửi Cụng ty trong đú cú ghi rừ yờu cầu về chủng loại, quy cỏch của hàng húa, Cụng ty lập Hóa đơn bán hàng theo dự trù và giao cho khách hàng. - Đối với tiền lơng, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ căn cứ vào các Bảng thanh toán tiền lơng và phụ cấp, Bảng tính BHXH, kế toán lập Phiếu kế… toán để hạch toán các nghiệp vụ trên.

- Cuối tháng kế toán lập "Bảng kê chứng từ gốc cùng loại" đối với TK 1111, các phiếu kế toán phản ánh tiền lơng, phụ cấp, BHYT, BHXH, KPCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ hạch toán các khoản chi phí trong tháng và cập nhật vào Sổ Cái. Các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hóa chủ yếu là trả lãi vốn vay và thu lãi tiền cho cá nhân trong Công ty vay. Nh đã trình bày ở các mục trên, các bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu, chi phí trong tháng đợc khai báo bằng các bút toán kết chuyển tự động và máy tính tự động kết chuyển.

Để tính toán kết quả kinh doanh trong tháng, căn cứ vào chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có TK 911 đợc xác định từ số liệu của các bút toán tự động trên, kế toán lập bút toán tự động kết chuyển lãi (hoặc lỗ) kinh doanh trong tháng.

Qui trình lập Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá

Qui trình lập Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh. Số lợng thông qua công tác kiểm kê hàng tồn kho và đơn giá hàng tồn kho cuối kỳ của từng mặt hàng tính theo phơng pháp bình quân gia quyền;. Các khoản phải thu đợc đánh giá theo giá trị thuần ớc tính có thể thu đợc, Khoản phải thu đợc trình bày theo nguyên tắc : Tổng số phải thu, số d phải thu quá.

+ TSCĐ đợc phản ánh theo nguyên giá , khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại, khi tài sản đợc bán thanh lý , nguyên giá và giá trị khấu hao luỹ kế của tài đợc loại khỏi tài khoản và lãi lỗ phát sinh từ việc thanh lý tài sản đợc đợc hạch toán vào báo cáo kết quả kinh doanh ;. + Nguyên giá của TSCĐ hữu hình bao gồm : Đợc xác định trong tong trờng hợp cụ thể theo quy định tại chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04;. + Khấu hao TSCĐ đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng theo thời gian hữu dụng ớc tính phù hợp với theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 về ban hành chế độ quản lý , sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của Bộ trởng bộ tài chính.

• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: doanh thu cho thuê tài sản thì đợc ghi nhận trên cơ sở hàng đã giao cho khách hàng đã đợc khách hàng thanh toán mà không kể đến việc đã thu đợc tiền hay cha ;. • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính: Các hoạt động tài chính khi có thu nhập và đợc các bên liên quan chấp nhận thanh toán thì đợc ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính không tính đến việc đã thu đợc tiền hay cha.

Những u điểm đạt đợc

Thứ hai, Công ty đã xây dựng đợc hệ thống danh điểm hàng hóa hoàn chỉnh, áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hạch toán lu chuyển hàng hóa là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. Phơng pháp này giúp Công ty quản lý chặt chẽ hàng hóa cả về số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại và giá trị, có biện pháp xử lý kịp thời khi có sự biến động của thị trờng. Thứ ba, phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho đợc tính theo giá bình quân gia quyền theo từng tháng giúp cho việc cập nhật thông tin một cách kịp thời, linh hoạt góp phần quan trọng trong công tác hoạch định kế hoạch kinh doanh cũng nh quản lý doanh nghiệp.

Thứ t, quản lý chi phí một cách chặt chẽ, tính toán kết quả kinh doanh từng tháng đã giúp Công ty có thể điều chỉnh và khắc phục kịp thời những yếu kém trong công tác tiêu thụ tháng trớc, đề ra phơng hớng hợp lý trong tháng tiếp theo.

Những tồn tại và nguyên nhân

Giá trị hàng hoá tồn kho cuối kỳ cha đợc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. Do đó giá trị hàng hoá tồn kho cuối kỳ có thể cao hơn giá bán ở kỳ kế toán tiếp theo trong khi Công ty không thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Nguyên tắc hạch toán này sẽ không đảm bảo tính an toàn tài chính trong quản lý doanh nghiệp.

Thứ ba: Chi phí của hoạt động kinh doanh vận chuyển cấp cứu bệnh nhân đợc.

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quá trình hạch toán kế toán tại Công ty

Giá trị thuần có thể thực hiện đợc là giá bán ớc tính của hàng hoá tồn kho trong kỳ trừ đi chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Cuối niên độ kế toán khi giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho bằng số chênh. - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập cho từng thứ, loại hàng hóa tồn kho vào cuối niên độ kế toán trớc khi lập báo cáo tài chính và đợc ghi vào Tài khoản 159.

+ Khi những hàng hóa tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá thị tr- ờng thấp hơn giá trị trên sổ sách kế toán. + Chi phí sửa chữa phơng tiện + Chi phí khấu hao phơng tiện + Chi phí công cụ, dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngoài. Tài khoản sử dụng: Để theo dõi và hạch toán chi phí nhiên liệu, kế toán sử dụng TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp nh tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ của lái xe, kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí vào TK 154 - Chi phí SXKD dở dang và kết chuyển toàn bộ sang TK 632 - Giá vốn hàng bán do hoạt động này không có sản phẩm dở dang cuối kỳ.