Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC

Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính phải nêu rõ ý kiến của kiểm toán viên về các Báo cáo tài chính đã thực hiện kiểm toán trên hai phơng diện: phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu các thông tin định lợng của Báo cáo tài chính về thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh và việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận), cũng nh việc tuân thủ các quy. Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính đa ra ý kiến chấp nhận từng phần đợc trình bày trong trờng hợp kiểm toán viên và Công ty kiểm toán cho rằng Báo cáo tài chính chỉ phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị, nếu không bị ảnh hởng bởi yếu tố tuỳ thuộc mà kiểm toán viên đã nêu ra trong Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính.

Vị trí kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 200 đó nờu rừ: “Mục tiờu của kiểm toỏn tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không?”. - Rủi ro tiềm tàng (IR): Rủi ro tiềm tàng trong chu trình bán hàng và thu tiền là rủi ro đối với việc quản lý tiền mặt hay các phơng tiện thanh toán khác, tính trung thực của Ban giám đốc khách hàng trong việc khai báo các khoản doanh thu, các nghiệp vụ bán hàng bất thờng và các ớc tính kế toán nh dự phòng nợ phải thu khó đòi….

Thực hiện kiểm toán

* Xem xét những phát hiện qua kiểm toán: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 quy định: “Trờng hợp quy trình phân tích phát hiện đợc những chênh lệch trọng yếu hoặc mối liên hệ không hợp lý giữa các thông tin tơng ứng hoặc có chênh lệch lớn so với dự tính, kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục điều tra để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp”. * Các khoản phải thu trong bảng kê hoặc bảng cân đối thu tiền theo thời hạn khớp đỳng với sổ theo dừi thu tiền và số tổng cộng đợc chuyển đỳng vào sổ cái: kiểm toán viên chọn ra một số tài khoản phải thu đối chiếu với sổ thu tiền và Sổ cái, cộng lại các trang và cộng dồn bảng kê họăc bảng cân đối thu tiền và đối chiếu các tài khoản liên quan trên Sổ cái….

Kết thúc kiểm toán

* Các khoản phải thu đợc ghi đúng kỳ: kiểm toán viên tiến hành chọn các nghiệp vụ bán hàng ở cuối kỳ này và đầu kỳ sau để đối chiếu với chứng từ vận chuyển có liên quan, kiểm tra các lô hàng trả lại sau ngày lập bảng khai tài chính và quan hệ đến kỳ quyết toán…. Để đảm bảo một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính đạt đợc mục tiêu kiểm toán là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không?.

Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền do Công ty AASC thực hiện

Khách hàng của Công ty hầu hết là các Tổng công ty lớn của các Bộ, ngành nh: Tổng Công ty Hàng không Việt Nam, Tổng Công ty Cao su Việt Nam, Tổng Công ty Than Việt Nam, Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, Tổng Công ty LILAMA, Tổng Công ty Lơng thực miền Nam, Tổng Công ty Dệt may Việt Nam, Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Bu chính viễn thông UBND các thành phố nh… Hà Nội, Hồ Chí Minh, các tỉnh Hải Dơng, Lạng Sơn, Hà Tĩnh, Bình Thuận Ngoài việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài… chính cho các doanh nghiệp, đơn vị tại trung tâm kinh tế, các khu công nghiệp, các thành phố lớn, Công ty còn chú trọng phát triển và mở rộng thị trờng kiểm toán và t vấn cho các đơn vị vùng sâu, vùng xa, các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các công ty… cổ phần. Các thông tin cần thu thập trong giai đoạn này bao gồm: nhu cầu của khách hàng về dịch vụ kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo ), các thông tin chung về khách hàng (loại hình… doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính ), cơ… cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm của hoạt động kinh doanh, đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất ), hệ thống kế toán… ….

AASC

Tuy nhiên, đối với các khách hàng khác nhau thì chơng trình kiểm toán cũng có những điểm khác biệt phụ thuộc vào đặc điểm riêng của từng khách hàng. Đối với một số khách hàng lớn và thờng xuyên của Công ty nh: bu chính viễn thông, lơng thực, bảo hiểm thì Công ty AASC cũng đã xây dựng ch… ơng trình kiểm toán riêng cho các đơn vị này theo đặc điểm riêng của các đơn vị.

Doanh thu

Thực hiện kiểm toán bán hàng và thu tiền tại các khách hàng do Công ty AASC thực hiện

Còn đối với công ty XYZ, loại hình doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ, là khách hàng mới cho nên AASC gửi th chào hàng nêu rõ nguyện vọng muốn đợc kiểm toán của công ty, các loại hình dịch vụ mà AASC cung cấp AASC cũng tiến hành th… ơng lợng với khách hàng về những điều khoản trong hợp đồng nh về giá phí của cuộc kiểm toán, yêu cầu về kiểm toán viên, yêu cầu về công việc thực hiện và những thông tin cần thiết khác. Ngoài những thông tin thu thập đợc từ bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ, về hệ thống kế toán, về bán hàng và thu tiền, kiểm toán viên sẽ thực hiện một số thủ tục, phơng pháp nh: điều tra, phỏng vấn, kiểm tra từ đầu đến cuối, kiểm tra ngợc lại Qua quá trình thực hiện các ph… ơng pháp cần thiết, kiểm toán viên đã khẳng định đợc sự thiết kế và vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong giai đoạn này kiểm toán viên phải tiến hành soát xét lại hồ sơ kiểm toán trớc khi rời khỏi văn phòng của khách hàng, tổng hợp kết quả công việc đã thực hiện, lập tài liệu soát xét 3 cấp, tổng hợp các sai sót đề nghị khách hàng điều chỉnh, gửi bản dự thảo cho khách hàng, họp thông qua kết quả kiểm toán sau khi thống nhất và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.

Vì vậy, để đảm bảo một cuộc kiểm toán hiệu quả và không cứng nhắc thì kiểm toán viên cần linh hoạt trong quá trình thực hiện kiểm toán, tìm hiểu kỹ về hoạt động kinh doanh của khách hàng để từ đó có thể tiến hành bổ sung các thủ tục kiểm toán cần thiết hỗ trợ cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền nói riêng.

Phơng hớng và những giải pháp chủ yếu hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu

Thứ nhất các Quyết định và quy định ban hành trong việc thực hiện kiểm toán tại AASC nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền nói riêng phải phù hợp với các chính sách, yêu cầu quản lý của Nhà nớc, Bộ Tài chính, phù hợp với các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán đã ban hành cũng nh các thông lệ và chuẩn mực kiểm toán quốc tế…. Do đó, Ban lãnh đạo Công ty cần có sự chỉ đạo xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện đào tạo quy hoạch cán bộ tạo nguồn, thực hiện luân chuyển cán bộ, đề bạt, bổ nhiệm cán bộ và thực hiện chính sách cán bộ theo đúng quy trình quy định để vừa đảm bảo tiêu chuẩn chất lợng cán bộ, vừa giảm bớt đợc sự thuyên chuyển công tác của các kiểm toán viên, nhân viên giỏi.

Môc lôc

Đánh giá chung về việc thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của Công ty AASC..95. Sự cần thiết và Phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền..100 3.1.1.