Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ hiện hành tại Công ty cổ phần vải sợi và may mặc miền bắc

Bộ máy quản lý

Nghiên cứu thị trờng trong nớc, ngoài nớc về xu hớng phát triển và tiêu thụ hàng vải sợi, may mặc, len dạ, và các mặt hàng tiêu dùng khác ở từng vùng, từng miền để tham mu cho Tổng giám đốc về phơng hớng kinh doanh, chiến l- ợc mặt hàng đồng thời xây dựng kế hoạch trực tiếp kinh doanh của phòng trong nớc cũng nh ngoài nớc. Để đảm bảo sự công bằng giữa các đơn vị về sử dụng vốn, công ty thực hiện tính thu sử dụng vốn vợt kế hoạch, mức thu do Công ty tự quy định hàng năm thấp hơn lãi suất tiền vay của Ngân hàng công thơng Việt Nam và đợc ghi vào văn bản giao kế hoạch đầu năm, đơn vị hạch toán vào chi phí và đợc thu về công ty hạch toán giảm chi phí chung của Công ty.

Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty cổ phần vải sợi may mặc miền bắc

Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán hiện hành

Các chứng từ đợc lập tại công ty theo đúng quy định trong chế độ và đợc ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán và thông tin cho nhà quản lý. Đối với các loại chi phí phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, thì các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và các nhật ký chứng từ có liên quan. Cuối tháng khoá sổ Nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái một lần, không cần lập chứng từ ghi sổ.

Hệ thống, kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu, kế toán công nợ phải trả, kế toán vốn bằng tiền, kế toán bán hàng, kế toán hàng tồn kho, kế toán chi phí và tính giá thành, kế toán TSCĐ. Việc lập báo cáo tài chính này không những phục vụ cho hoạt động quản lý của Công ty, của Nhà nớc mà còn cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tợng cần khác nh các nhà đầu t, ngân hàng, công nhân viên, khách hàng , nhà cung cấp. Sau khi thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển cuối kỳ, kế toán cộng sổ, tính số d trên các tài khoản và đối chiếu số d này với các bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái.

Dựa trên bảng cân đối kế toán này, kế toán sẽ lập các tỷ suất tài chính để phân tích các cân đối trong tài sản và nguồn vốn, từ đó đánh giá tình hình tài chính cũng nh hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn của Công ty.

Quá trình hạch toán theo các phần hành kế toán cụ thể tại đơn vị

Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. Kế toán tiền gửi ngân hàng: Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là Giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sec chuyển khoản, séc bảo chi..). Trờng hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xỏc minh, và xử lý kịp thời.

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, bảng thanh toán tiền thởng, kế toán tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, thởng cho toàn doanh nghiệp trong đó mỗi bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp đợc ghi 1 dòng. Sau khi tính lơng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên trong tháng doanh nghiệp tiến hành thanh toán số tiền công nhân viên còn đợc lĩnh trong tháng đó sau khi trừ các khoản khấu trừ vào lơng nh BHXH, BHYT và các khoản khác. Nếu năm nào doanh nghiệp bố trí cho công nhân nghỉ phép đợc đều đặn thì tiền lơng nghỉ phép đợc tính trực tiếp vào chi phí sản xuất, năm nào doanh nghiệp không bố trí đợc cho công nhân nghỉ phép đều đặn thì để đảm bảo cho giá thành không bị đột biên, tiền lơng nghỉ phép của công nhân đợc tính vào chi phí sản xuất thông qua phơng pháp trích trớc theo kế hoạch.

Để phù hợp với đặc điểm vật liệu, kho hàng của Công ty và để công tác kế toán vật liệu đạt hiệu quả cao, tránh công việc bị trùng lắp, Công ty đã hạch toán vật liệu theo phơng pháp sổ số d và sử dụng giá nhập trớc xuất trớc để hạch toán giá trị vật liệu nhập, xuất tồn kho. Căn cứ để kế toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu chính là các phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và các báo cáo hàng tháng do các phân xởng gửi lên bao gồm: báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu, báo cáo chế biến, báo cáo hàng hoá. Hàng tháng, nhân viên hạch toán phân xởng căn cứ vào phiếu xuất vật liệu phụ để lập báo cáo phụ liệu chuyển lên phòng kế toán công ty, kế toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán- tài chính tính và phân bổ chi phí phụ liệu cho các thành phẩm.

Nhận xét đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần vải sợi may mặc miền

Kinh nghiệm của các nớc phát triển cho thấy trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp kế toán quản trị đóng vai trò rất quan trọng vì nó cung cấp thông tin cần thiết cho quá trình ra quyết định của các nhà quản trị ở các cấp. Công ty không đăng ký sử dụng TK 151 “ Hàng mua đang đi đờng”, do vậy đến cuối kỳ hạch toán, nếu công ty đã nhận đợc hoá đơn mua hàng ( tức là vật t đã thuộc quyền sở hữu của Công ty ) nhng hàng còn đang trên đờng vận chuyển thì phòng kinh doanh chỉ lu chứng từ vào tập hồ sơ riêng còn phòng kế toán không hề hạch toán nghiệp vụ này cho đến khi vật t về nhập kho Công ty. Do vậy, theo ý kiến của cá nhân em, Công ty có thể chuyển sang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung - một hình thức kế toán rất phù hợp trong việc ghi chép kế toán máy với mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế và sử dụng, thuận tiện trong việc phân công lao động.

Công ty đang sử dụng phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d, phơng pháp này chỉ phù hợp với giá hạch toán nhng thực tế Công ty lại tính giá vật liệu theo phơng pháp nhập trớc – xuất trớc. Phơng phỏp này giảm nhẹ đợc cụng việc của thủ kho ( chỉ cần theo dừi về mặt số lợng ) và nhất là khi Công ty đã áp dụng hình thức kế toán máy vào hạch toán vật liệu thì phơng pháp này rất thuận tiện cho kế toán hạch toán vật liệu tại phòng kế toán bằng kế toán máy ( theo dõi cả về số lợng và giá trị ). Tuy nhiên cho khối lợng công việc kế toán Nguyên vật liệu tơng đối lớn, hàng tháng kế toán còn phải lập nhiều bảng biểu, báo cáo lại phải kiêm luôn kế toán TSCĐ, CCDC ( mà lợng tài sản cố định của Công ty cũng tơng đối lớn ).

Thực tập tốt nghiệp là giai đoạn giúp cho sinh viên có cơ hội vận dụng kiến thức lý thuyết tiếp thu trên ghế nhà trờng vào thực tiễn nhằm phân tích, lý giải và giải quyết những vấn đề do thực tiễn đặt ra, qua đó giúp cho sinh viên củng cố và nâng cao kiến thức đã đợc trang bị, làm quen với công tác nghiệp vụ của công việc. Thiết lập đợc một cơ cấu tổ chức hợp lý, mỗi nhân viên kế toán đảm nhiệm một phần hành cụ thể, tránh sự chồng chéo công việc, xây dựng đợc quy trình luân chuyển chứng từ ở mỗi phần hành theo chế độ, đồng thời phù hợp với. Em xin chân thành cảm ơn các cô chú, các anh chị Phòng Tổ chức, Phòng Kế toán - Tài chính cùng các phòng ban trong Công ty và sự hớng dẫn của Thầy giáo Phạm Quang đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này.