Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán tại Xí nghiệp chế biến thực phẩm Tông Đản - Hà Nội
MỤC LỤC
XDCB nguồn
NGTSCĐ =giá trị thực tế + các chi phí khác + thuế và lệ phí trớc bạ của công trình có liên quan + ( nếu có). TSCĐ loại đợc cấp, điều chuyển đến :. giá tri còn lại chi phí khác NGTSCĐ = trên sổ kế toán + có liên quan. đơn vị cấp, di chuyển đến. • TSCĐ loại cho biểu tặng hoặc nhận góp vốn liên doanh hoặc nhân góp vốn liên doanh. Giá trị theo đánh giá của hội đồng giao nhận và các chi phí NGTSCĐ = mới trớc khi dùng nh chi phí tân trang sửa chửa chi phí lắp đặt. chảy thử mà bên nhận phải chi trả trớc khi đa TSCĐ vào sử dông. Là toàn bộ các chi phí thực tế mà Xí nghiệp đã chi ra có liên quan tới sử hình thành TSCĐ vô hình. Dó là tất cả chi phí liên quan tới tiền thuê đất hay tiền sử dụng đất trả một lần, chi phí cho đền bù san lấp mặt bằng , lễ phí trớc bạ nếu có Trờng hợp chi nhiều kỳ nhiều năm nhng trả một lần thì đợc phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong các kỳ hạch toán mà không tính vào Chi phí về lợi thể thơng mại. *NGTSCĐ thuê chính. GNTSCĐ thuê tài chính là phần chênh lệch giữa tổng số nợ phải trả cho hơp. đồng và và tổng số lại đơn vị thuê phải trả cho suất thuê ghi trong hợp đồng. Nếu trong hợp đồng thuê TSCĐ đã xac định trổng số tiền bên thuê phải trả cho cả. giai đoạn thuờ trong đú ghi rừ số tiền thuờ lại. NGTSCĐ = Tổng nợ - Số lại phải trả * Số năm thuê Thuê tài chính Phải trả Theo năm TSCĐ. Nếu hợp đồng thuê TSCĐ đã xác định tổng số tiền bên thuế phải trả cho cả giai. đoạn thuờ trong đú ghi rừ số tỷ lễ lói suất phải trả theo năng suất NGTSCĐ = G 1 G:Tổng nợ phải trả. n số năm thuê TSCĐ. Gía trị còn lại trên sổ kế toán .2. Gía trị còn lại trên sổ kế toán. Giá trị còn lại = Nguyên giá _ số khẩu hao Giá trị còn lại = Nguyên giá _ số khẩu hao. luỹ kế của TSCĐ. Số khẩu hao luỹ kế của TSCĐ là tổng cộng số khẩu hao đã trích vào chi phí sản xuất kinh doanh qua các kỳ kinh doanh tính đến thời điểm xác định giá. trị còn lại củaTSCĐ. 6 Quy trình hạch toán TSCĐ tại Xí nghiệp ché biến Tông Đản Hà Nội. Ghi hàng ngày:. Ghi hàng tháng:. Quan hệ đối chiếu:. 7 Kế toán chi tiết. a) Chứng từ thú tục kế toán. Khi nhận TSCĐ hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ theo nội dung chủ yếu đã đợc ghi theo từng chiêu thức .Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan khác. kế toán lập thẻ kế toán cố định cho từng đối tợng ghi TSCĐ. Thẻ TSCĐ đợc lập xong phải đăng kỷ vào số. đăng kỷ TSCĐ. Kế toán còn phải mở số chi tiết TSCĐ. Số chi tiết TSCĐ đợc theo dọi cho từng TSCĐ phân theo từng nguồn hình thành khẩu hao TSCĐ qua từng năm. Mội năm TSCĐ đợc ghi một dòng theo thứ tự và kết cấu TSCĐ đối với nhiều TSCĐ cùng loại , có đặc điểm kỷ thuật giống nhau, cùng mua sắm một lúc. Chứng từ tăng. giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ đăng ký TSCĐ. Loại và tên TSC§. Níc sx N¨m. thêi gian sứ dông. ghi giám TSC§. với hình thức nhật ký chứng từ của Xí nghiệp thì kế toán TSCĐ dợc thực hiện trên nhật ký chứng từ. NHậT Ký CHứNG Từ Số 9. Thủ tục chứng từ kế toán giám TSCĐ. Việc chuyến giao TSCĐ cho đơn vị khác trong một đơn vị tố chức kinh tế phải đ- ợc cơ quan cấp trên đồng ý và phải báo cáo cơ quan tài chính cùng cấp biết. đối với TSCĐ không cần dùng Xí nghiệp phải báo cáo cho cơ quan cấp trên để có khế hoach điều chuyển cho đơn vị khác trong cùng một tổ chức kinh tế sau 90 ngày không nhận đợc ý kiến đợc phép nhợng phải có biên bán giao nhận TSCĐ. Đối với TSCĐ h hóng không thể sử dụng đợc , những tài sản lạc hậu về mặt kỹ thuật ,. không thể nhớng bán đợc thì doanh nghiệp có thể tiến hành thanh lý. Khi thanh lý TSCĐ , ban thanh lý có nhiệm vụ tố chức thực hiện vũ thanh lý TSCĐ. Lập biên bản thanh lý TSCĐ biên bản này để có căn cứ ghi giám TSCĐ. Một TSCĐ giám đều phải căn cứ vào chứng từ giám để ghi giám TSCĐ vào số chi tiết số chi tiết số 5 số chi tiết TSCĐ. b) Kế toán chi tiết TSCĐ. - Chí tiêu cơ cấu lao động (lao đông gián tiếp , lao động trực tiếp ). Ví dụ: Trong tháng 3 năm 20000 tại xởng sản xuất nớc giải khát hơng bia về công tác tiên lơng xáy ra nh sau:. 5 Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, theo tỷ lệ quy định. Xí nghiệp hạch toán nh sau;. kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao. động sống và lao động vật hoá mà xí nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất và kinh doanh trong một thời kỳ nhất định .Nói cách khác chi phi sản xuất kinh doanh biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong một kỳ để thực hiện sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.Thực chất chi phí là sự di chuyển vốn .Chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào đối tợng tính giá. Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khồi lợng công tác ,sản phẩm, lao vụ đã hoàn đã hoàn thành. 2) Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Xí nghệp chế biến thực phẩm Tông Đản Hà Nội đợc hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ kết hợp với kế toán hàng tồn kho, là phơng pháp kê khai thờng xuyên. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phi nhân công trực tiếp. Chi phi sản xuất chung. Vậy chứng từ sử dụng ban đầu trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá. Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ nguyên vật liệu. Bảng tính và phân bổ khâu hao TTSCĐ. 3 )Quy trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp chế biến thực phẩm Tông Đản Hà Nội đợc hạch theo sơ đồ sau. Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ số. Bảo cáo giá thành của xí nghiệp là cơ sơ để Xí nghiệp quyết toán vật t và chi phí. Để tiến hành tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp áp dụng phơng pháp giản đơn. Giá thành sản phẩm theo phơng pháp này đợc tính bằng cách trực tiếp lấy tổng chi phí sản xuất cộng hoặc trừ số chênh lệch giữa các giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ so với cuối kỳ chia cho số lợng sản phẩm hoàn thành. 4, Các phơng pháp lập nhật ký chứng từ và bảng kê. Dùng để lập các chi phi sản xuất các sản phẩm lao vụ dịch trong kỳ. _Cơ sở lập cá bảng phân bổ các nhật ký chứng từ các bảng kê và các chứng từ có liên quan. Căn cứ vào các bảng phân bổ nhật ký chứng từ bảng kê kế toán tập hợp về số liệu chi phí sản xuất cho các tài khoản 641,622,627 ,chi tiết cho từng xởng phát sinh chi phí cho nhu cầu quản lý. Sau khi tập hợp xong và phân bổ cho từng xởng ,chuyển từ tài khoản. b ) Phơng pháp lập nhật ký chứng từ số 7. Các bảng phân bổ:. Tiền lơng BHXH Vật liệu công cụ dụng cụ. KhÊu hao TSC§. Bảng tính giá thành sản phÈm. Báo cáo giá thành sản phẩm Nhật ký chứng từ 7. _ Căn cứ vào bảng phân bố , các nhật ký chứng từ có liên quan đẻ ghi vào các dòng phù hợp. _ Số liệu tổng cộng của mục a và mục b phần I để làm căn cứ ghi vào số cái. Phần II Chi phí sản xuất theo yếu tố :. Yêú tố chi phí sản xuất theo yếu tố. Căn cứ số phát sinh trên TK có 152, 153, mục a căn cứ vào chứng từ số sách có liên quan để xác định nguyên vật liệu mua vào để ghi vào dongf phù hợp. Lu ý : Ngoại trừ nguyên vật liệu không hết nhập kho. Yếu tố khấu hao TSCĐ căn cứ vào số phát sinh bên có TK 214ddeer ghi. _Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài : căn cứ vào bảng kê số chi tiết nhật kỷ chứng từ số 5,1,2 1lieen quan để xác đinh phần chi phí dịch vụ mua ngoài. _Yếu tố chi phí bằng tiền khác : Căn cứ vào nhật ký chứng từ 1,2, và các chứng từ liên quan để xác định chi phí bằng tiền khác. _ Cột luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh dựa vào số liêụ phần III. Phần III Số liệu chi phí phần luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Chi phí sản xuất kinh doanh là toàn bộ chi phí lao đông sống và lao động vật hoá. đợc biểu hiện bằng tiền phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Loại bó phần chênh lệch giữa giá thành kế hoạch hay giá thành đinh mức với gía thực tế ở khu vực Đồng văn của Xí nghiệp. Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đợc áp dụng nh sau:. a)Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm:. Nợ TK 621 Chi phí nguyên vạt liệu trực tiếp. b) Tiền lơng phải trả cho cho nhân viên trực tiếp sản xuất BHYT,CPCĐ, BHXH, phải tính cho công nhân sản xuất trực tiếp. c ) Tiền lơng và BHXH,của công nhân quản lý Xởng sản xuất và công nhân khác cho quả trình sản xuất sản phẩm và lao vụ dịch vụ :. d) Chi phí nguyên vật liệu dùng cho chi phí sản xuất chung. e) Công cụ dụng cụ dùng cho chi phí sản xuất chung. f) Khẩu hao TSCĐ dùng cho sản xuất lao vụ dịch vụ. g) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm. h) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tính giá thành. i) Kết chuyển chi phí sản xuất chính.
NKCT8,10
Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản thu ,chi bằng tiền của số kế toán, vốn bằng tiền theo từng loại hoạt động và theo néi dung thu, chi. Học đi đôi với hành, chính thời gian này giúp cho sinh viên áp dụng lý thuết vào thực tế, hơn nữa nó còn làm nền tảng cơ sở cho sinh viên làm quen với công việc chuyên ngành của mình.
