Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tại Công ty Cao su Sao Vàng
MỤC LỤC
Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tạI công ty cao su sao vàng
Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty cao su sao vàng
Công ty cao su sao vàng đợc ttổ chức thực hiện ở bốn xí nghiệp sản xuất chính, chi nhánh cao su TháI Bình, nhà máy Pin cao su Xuân Hoà, xí nghiệp huyện cao su Xuân Hoà, nhà máy cao su Nghệ An và một số xí nghiệp phụ trợ. Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán tàI chính: là ngời phụ trách chung công tác kế toán, chịu trách nhiệm cao nhất về công tác tàI chính- kế toán của công ty. Tổ chức kế toán nguyên vậ liệu là một trong những bộ phận chủ yếu của việc tổ chức kế toán tạI moọt doanh nghiệp vì vậy trớc hết phảI tìm hiểu đặec đIúm của nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm.
Đặc điểm của nguyên vật liệu: Công ty cao su sao vàng Hà nội là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có quy mô lớn, chuyên sản xuất các loạI xăm, lốp, ủng lao. Do đó công ty phảI tổ chức thu mua và sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp trong đó, có những vật liệu tơng đối khan hiếm trong nớc cha thể cung cấp đợc mà phảI nhập từ các nớc nh Trung Quốc, nhật, Hàn Quốc nh cao su tổng hợp SBR1712, cao su Pren Nhật…. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong giá thành sản phẩm (chiếm khoảng 60-70%) do đó, chỉ cần có sự thay đổi nhỏ về số l- ợng thì cũng ảnh hởng đến giá thành sản phẩm.
Một sản phẩm đợc cấu thành từ nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau và sản xuất ra nhiều loại sản phẩm khác nhau về kích cỡ, chủng loại cho nên phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm phải hợp lý. Để quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu, giám đốc công ty đã ký duyệt bảng quy định về định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho mỗi loạI sản phẩm, định mức này do phòng kỹ thuật cao su lập ra. Xây dựng hệ thống định mức tiêu hao cho 1 sản phẩm và hạn mức sử dụng nguyên vật liệu để tạo đIêù kiện cho bộ phận sản xuất chủ động lập kế hoạch mua và cung cấp nguyên vật liệu kịp thời cho quá trình sản xuất sản phẩm.
Đồng thời để quản lý, giám sát việc suỉ dụng nguyên vật liệu của từng bộ phận sản xuất, từng xí nghiệp nhằm đảm bảo chất lợng sản phẩm và tiết kiệm nguyên vật liệu góp phần hạ giá thành sản phẩm một cách hợp lý. Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệutheo nhuững nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu trân thực và thống nhất. Công ty sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá vật liệu làm cho việc hoạch toán chính xác, giảm bớt khối lợng ghi chép sổ sách song bên cạnh đó cũng làm cho việc hoạch toán thờng chậm cha phát huy đợc vai trò kế toán trong quản lý.
Lợng tồn kho đầu tháng chính bằng số lợng tồn kho cuối tháng 09 chuyển sang và lấy đơn giá là gía xuất kho tháng trớc chuyển sang tháng 10/ 2002 để tính ra số tiền tồn tháng 10/2002. Đối với những nguyên vật liệu không đủ tiêu chuẩn để nhâpợ kho thì phòng KCS báo lạI để trả lạI vật t hay giảm giá bán để bán lạI khi nguyên vật liệu tiến hành nhập kho trên cơ sở hoá đơn do ngơì bán cung cấp, phảI có báo cáo chi tiết theo từng khách kàng, đồng thời phảI kèm phiếu xác nhận của phòng KCS để kế toán vật t tiến hành ghi sổ. Sau khi hoá đơn và hàng cùng về trớc khi vật liệu nhập kho phòng RCS kiểm tra chất lợng đúng vơí hợp đồng mua bán sau đó phòng KSC lập: “ Biên bản kiểm nghiệp vật t” (Biểu số 3).
Hoá đơn gtgt
Trong trờng hợp thiếu vật t đột xuất cho sản xuất, các nhân viên kinh tế ở dới các xí nghiệp chủ động tìm nguồn hàng, ứng hàng và các chứng từ có liên quan kế toán cũng làm tơng tự nh trên và kết toán tiền hàng cho xí nghiệp nh các khách hàng. Do yêu cầu sản xuất của từng xí nghiệp xin lĩnh vật t ở các thời điểm khác nhau cán bộ vật t ở phòng kế hoạch vật t căn cứ vào phiếu lĩnh vật t do xí nghiệp viết gửi lên để lập phiếu xuất kho. Do sản phẩm sản xuất của công ty có nhiều loại, mỗi loại cần có một khối lợng vật liệu nhất định, cho nên phòng kỹ thuật cao su xây dựng ra định mức tiêu hao cho một sản phẩm cũng khác nhau.Trên cơ sở định mức tiêu hao và sản phẩm sản xuất ra để lập kế hoạch cho từng xí nghiệp các loại vật liệu thờng xuyên phát sinh sẽ đợc các xí nghiệp lập “ phiếu xin lĩnh vật t theo hạn mức”.
Cuối tháng hoặc hết hạn mức kgi trên phiếu, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị lĩnh đối chiếu với thẻ kho, sau đó chuyển liên cho phòng kế toán và một liên chuyển lên phòng kinh doanh. Về chi tiết xuất vật t: Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu xuống kho hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép hàng ngày của thủ kho vào thẻ kho kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ. Saukhi kiểm tra, đối chiếu số liệu trên chứng từ với thẻ kho nếu phù hợp kế toán ký xác nhận vào thẻ kho và thu nhận chứng từ về phòng kế toán, kế toán kiểm tra phân loạI, định khoản cho từng chứng từ, theo đối tợng sử dụng.
Cuối tháng đối chiếu tồn kho trên sổ nhập – xuất- tồn (đồng thời là sổ số d) của từng kho, từng loạI nguyên vật liệu với tồn trên thẻ kho của thủ kho xm có đúng hay không. Còn những vật liệu mua ở những tỉnh xa hoặc nhập khẩu thì hoá đơn và hàng cùng về nên công ty có rất ỉttờng hợp hàng đang trên đờng, công ty không sử dụng tàI khoản 151 hàng mua đang đI đờng. Sau khi định khoản, kế toán vật liệu ghi sổ nguyên vật liệu thực tế nhập kho và số tiền thanh toỏn với ngời bỏn- Toàn bộ số tiền thanh toỏn với ngời bỏn đợc theo dừi qua sổ theo dõi thanh toán với ngời bán.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán do kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng gửi lên để ghi vào số phát sinh bên nợ và bên có của “ báo cáo chi tiết TK331 theo từng khách hàng” tơng ứng với từng chứng từ. “Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán” của công ty khác với mẫu số 02/SCT của bộ tàI chính ban hành ở chỗ: Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán không theo dõi thanh toán giá trị theo hai mảng:giá trị thực tế và giá hạch toán mà chỉ theo dõi giá thực tế. Căn cứ lập; Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 tháng trớc và báo cáo chi tiết TK331, tập hoán đơn nhập nguyên vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán để jghio vào nhật ký chứng từ ssó 5.
Cỏ sở ghi: Căn cứ vào giấy báo nợ và giấy báo có ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan để ghi vaò báo cáo chi tiết tàI khoản 112 để cuối tháng căn cứ vào số liệu trên báo cáo để in ra bảng tổng hợp định khoản TK112. Đối với những nguyên vật liệu chính căn cứ vào số lợng vật t yêu cầu tính toán theo định mức và kế hoạch sử dụng cán bộ đặt ra để phòng kế hoạch vật t lập phiếu xuất kho vật tu. Kế toán tổng hợp vật liệu tổng hợp các phiếu xuất kho, phiếu vận chuyển nội bộ, phiếu lĩnh vật t theo hạn mức kiểm tra số liệu để ghi vào bảng tổng hợp hoá đơn xuất… kho vật t theo từng xí nghiệp, từng kho, từng loạI vật t.
Các xí nghiệp nhận nguyên vật liệu về sản xuất trong tháng nếu sử dụng không hết phảI lập báo cáo gửi lạI kho, thủ kho sử dụng “Phiếu trả lạI vật t” là căn cứ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán, kế toán vật liệu tổng hợp số liệu để ghi vào “ Bảng tập hợphoá đơn trả lạI vật liệu”. NgoàI ra, các xí nghiệp gửi lên cho phòng kế toán “Báo cáo sử dụng vật t” kkế toán tính ra số vật liệu thực tế sử dụng trong tháng làm căn cứ để ghi vào bảng phân bố số 2.
