Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Sản xuất và Phát triển Thương mại Tân Nam Việt

Một số đặc điểm kế toán tài chính khác

Thủ kho tiến hành mở thẻ kho cho từng loại hàng hóa ở mỗi kho để phản ánh tình hình Nhập - Xuất - Tồn của từng loại hàng hóa theo số lượng, cuối mỗi tháng thủ kho cộng số lượng hàng nhập, xuất, tính ra số tồn kho trên từng thẻ kho. Công ty CPSX và PTTM Tân Nam Việt hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên giá trị hàng tồn kho đảm bảo tính chớnh xỏc, hàng tồn kho được theo dừi chi tiết theo từng kho hàng, từng chủng loại, từng cửa hàng….

Các phương thức bán hàng

Đối với phương thức bán buôn hàng hóa, Công ty CPSX và PTTM Tân Nam Việt cho phép khách hàng có thể lựa chọn các hình thức thanh toán khác nhau như thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, chuyển tiền qua bưu điện hoặc chuyển khoản qua ngân hàng…Tùy thuộc vào từng khách hàng Công ty có thể cho phép hàng thanh toán chậm sau một thời gian được quy định trong hợp đồng. Hiện nay, khi nền sản xuất và lưu thông hàng hóa càng phát triển, để thúc đẩy cho quá trình bán hàng thì việc bán hàng chịu có xu hướng tăng để tạo ra sự hấp dẫn khách hàng, tăng doanh thu bán hàng, tuy nhiên bán chịu cũng có nhược điểm là doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn và có khả năng bị mất vốn.

Quy trình hạch toán bán hàng

Đối với phương thức bán lẻ hàng hóa Công ty áp dụng phương thức thu tiền trực tiếp tại quầy hàng khi khách hàng đến mua hàng. • Cuối mỗi quý, bộ phận bán hàng đối chiếu hàng hóa với thủ kho; đối chiếu công nợ với từng khách hàng, lập báo cáo công nợ; lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa, tập hợp và nộp về phòng kế toán trong vòng 5 ngày đầu quý tiếp theo.

Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Thủ kho sau khi xem xét các chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho (Biểu số 2.13), khách hàng nhận hàng kèm theo hóa đơn GTGT mà kế toán đã lập và làm các thủ tục thanh toán tại nơi giao hàng.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Đối với những khách hàng mua hàng với nhiều chủng loại hàng hóa, kế toán chỉ ghi tên chung của các mặt hàng trên hóa đơn GTGT và lập Bảng kê chi tiết đính kèm, bảng kê này trùng với hóa đơn GTGT về số lượng hàng hóa, giá trị hàng hóa, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán và có chữ ký đóng dấu của thủ trưởng đơn vị. Dựa vào đó kế toán hàng hóa sẽ vào sổ Nhật Ký Chung đồng thời vào sổ chi tiết hàng hóa, sổ tống hợp nhập – xuất – tồn , sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng, sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng.

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

- Bên B không chịu trách nhiệm bảo hành thiết bị hỏng do lỗi của người sử dụng, do điều kiện sử dụng không đúng tiêu chuẩn quy định trong tài liệu kỹ thuật kèm theo hoặc do thiên tai, hoả hoạn, mất hoặc rách tem bảo hành hoặc do điều kiện bất khả kháng khác. Trong trường hợp tranh chấp không thể giải quyết được thông qua đàm phán trực tiếp hai bên sẽ đưa ra giải quyết tại tòa án kinh tế khu vực Hà Nội theo luật định. Nhằm nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường ngoài việc nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hóa, lựa chọn phương thức bán hàng thích hợp Công ty CPSX và PTTM Tân Nam Việt còn thực hiện các biện pháp thu hút khách hàng như cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và cho phép khách hàng trả lại hàng hóa khi hàng không đảm bảo yêu cầu.

Trường hợp này xảy ra khi số hàng hóa đã được tiêu thụ nhưng do một số nguyên nhân như sai hỏng nhiều, chất lượng kém… bị khách hàng trả lại.

BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG

Căn cứ vào biên bản trả lại hàng, hóa đơn giá trị gia tăng Kế toán lập phiếu nhập kho (Biểu số 2.8) chuyển cho thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đó phiếu nhập kho lại được chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi sổ chi tiết hàng hóa. STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền.

PHIẾU NHẬP KHO

Về phía khách hàng Công ty sẽ thanh toán cho khách hàng bằng tiền mặt hoặc trừ vào số nợ cũ mà khỏch hàng chưa thanh toỏn.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua sang tài khoản doanh thu, kế toán ghi. Giảm giá hàng bán là số tiền Công ty chấp nhận giảm cho khách hàng so với giá đã ghi trên hóa đơn do số hàng xuất bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách ghi trong hợp đồng. Khi chấp nhận giảm giá cho khách hàng, bộ phận bán hàng lập biên bản ghi rừ số lượng, quy cỏch hàng húa giảm giỏ, lý do giảm giỏ và mức giảm.

Căn cứ vào biên bản kế toán hàng hóa xác định số tiền giảm giá cho khách hàng trừ trực tiếp vào khoản phải thu khách hàng (trong trường hợp chưa thanh toán tiền hàng) hoặc thanh toán bằng tiền mặt (trong trường hợp khách hàng đã thanh toán tiền).

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131

Với các khách hàng thường xuyên, khách hàng có uy tín, Công ty cho phép khách hàng có thể thanh toán chậm sau một thời gian được ghi trong hợp đồng. Tỡnh hỡnh cụng nợ đối với cỏc khỏch hàng thường xuyờn được theo dừi chi tiết theo từng khách hàng. Khi khách hàng thanh toán nợ cho Công ty, kế toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo Có để nhập dữ liệu vào máy tính.

Biểu số 2.18: Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131