MỤC LỤC
Thuộc loại này bao gồm những người điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất ( kể cả cán bộ trực tiếp sử dụng ), những người phục vụ quá trình sản xuất ( vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu trong nội bộ, sơ chế nguyên vật liệu trước khi đưa vào sản xuất…). ( trực tiếp lãnh đạo, tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh như giám đốc, phó giám đốc kinh doanh, cán bộ các phòng kế toán, thống kê…), nhân viên quản lý hành chính ( những người làm công tác tổ chức nhân sự, văn thư, quản trị…). Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp đánh giá được tính hợp lý của cơ cấu lao động từ đó có biện pháp tổ chức, bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc, tinh giản bộ máy gián tiếp.
Để quản lý và hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau bao gồm những nội dung cần thiết như tên công nhân, tên công viẹc hoặc sản phẩm, thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thành nghiệm. Ngoài ra các cán bộ công nhân viên hưởng lương cấp bậc còn được hưởng chênh lệch sản phẩm nếu trong kỳ công ty đạt số lượng sản phẩm nhập kho cao , doanh thu bán sản phẩm lớn, lợi nhuận tích lũy nhiều. Để quy định trả lương gắn với kết quả lao động, giám đốc công ty và trưởng phòng tổ chức đã quyết định lập bảng lương khoán 1 tháng của công nhân viên ( bao gồm lương cơ bản + ăn trưa + trách nhiệm).
- Nhóm 2: Nhân viên nghiệp vụ làm việc chuyên môn tại phòng ban tài vụ , vật tư , Kế hoạch sản xuất, Kỹ thuật cơ điện , lao động tiền lương trực thuộc phòng ban phân theo công việc và trình độ. Hàng tháng phòng tổ chức tính lương căn cứ vào số lượng thống kê ở phân xưởng gửi lên về số lượng sản phẩm hoàn thành , bảng chấm công , bảng báo cáo kết quả lao động, phiếu nhập kho thành phẩm … nhân viên tính của phòng tổ chức tính lương rồi chuyển sang phòng tài vụ. Căn cứ vào số liệu đã tổng hợp được trên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, tình hìh thực tế về thanh tán tiền lương, BHXH, tình hình nộp và quyết toán KPCĐ, BHXH, BHYT… ở công ty để lập định khoản kế toán và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp có liên quan.
Căn cứ vào hình thức kế toán áp dụng trong công ty là hình thức “ Nhật ký chứng từ ” có thể khái quát trình tự luân chuyển chứng từ và sơ đồ trình tự kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương như sau. Ổ công ty, bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận trong đó ghi rừ ngày làm việc, nghỉ việc của từng lao động do cỏc trưởng phũng ban trực tiếp ghi và để nơi công khai, người lao động có thể giám sát thời gian lao động của mình. Cuối tháng , bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động để tính lương cho từng bộ phận , khi các bộ phận đó hưởng lương theo thời gian hay sản phẩm thì các bộ phận phụ trách phải xem xét ký duyệt và chuyển chứng từ liên quan sang phòng tài vụ để tính trả lương số công trong tháng tính theo ngày, trong ngày tính theo giờ.
Căn cứ vào chứng từ hạch toán về thời gian lao động và chế độ tiền lương trả theo thời gian áp dụng tại công ty để tính lương phải trả cho công nhân viên có tên trong bảng chấm công.(bảng 1 in ngang đã vẽ ). Sau khi tính tiền lương thời gian , tiền lương sản phẩm và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên của từng tổ sản xuất, phòng ban , kế toán lập bảng thanh toán tiền lương theo từng bộ phận. Căn cứ vào thời gian làm đêm , làm thêm giờ , làm thêm giò làm thêm ca và chế độ quy định của nha nước và điều kiệm thực tế của doanh nghiệp để tính trợ cấp làm đêm , làm thêm giờ , làm thêm ca phải trả công nhân sản xuất.
Cuối tháng , phòng tổ chức sẽ lập bảng thanh toán ca đêm cho các bộ phận kỹ thuật cơ điệm , bảo vệ , cán bộ trực , kinh doanh và các phân xưởng sau đó chuỷen sang phòng tài vụ để kế toán lương làm căn cứ tính lương cuối tháng. Mỗi tháng công ty đều xét khen thưởng dựa trên sự bình bầu ở các phòng ban, phân xưởng sản xuất, trong tháng 3 ở công ty xét khen thưởng dựa trên hình thức bổ xung tiền lương theo đơn giá sản phẩm cuối cùng vì trong tháng 3 công ty đã sản xuất một khối lượng sản phẩm lớn hơn rất nhiều so với các tháng trước , tiền thưởng được tính cho tất cả các phỏng ban, phân xưởng sản xuất liên quan đến quá trính sản xuất sản phẩm.
- Căn cứ vào đơn giá tiền lương theo sản phẩm cuối cùng của công ty.
Kế toán lao động tiền lương lên danh sách thu bảo hiểm của từng người tại phòng ban bộ phận. - Kế toán tiền lương nhìn vào loại hình nghỉ của từng người để tính ra tổng số ngày, tháng nghỉ của họ. - Từ tỷ lệ trích nộp BHXH, BHYT của mỗi người để tính ra số tiền BHXH, BHYT của họ dựa trên cơ sở lương cơ bản.
Mục đích : Phiếu này dùng để nhận số ngày nghỉ do ốm đau , thai sản , tai nạn lao động … của cán bộ công nhân viên để làm căn cứ tính BHXH trả thay lương theo chế độ quy định. Phương pháp lập : mỗi lần người lao động đến khám ở bênh viện, trạm y tế cơ quan thì bác sĩ sẽ lập phiếu này ghi số ngày nghỉ của người lao động để cơ quan y tế lập phiếu nghỉ nhưởng BHXH,. Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH này kế toán lao động tiền lương không trực tiếp xác nhận mà thông qua các nhân viên thống kê tại các bộ phận hay nhân viên phụ trách BHXH của đơn vị.
Dựa vào đó kế toán có thể tính ra phần hưởng BHXH do nhân viên phụ trách BHXH của đơn vị cung cấp. Sau khi tập hợp các chứng từ và quyết định , kế toán sẽ tiến hành viết phiếu chi. Phiếu chi là chứng từ do kế toán thanh toán lập khi có nghiệp vụ xuất quỹ và là cơ sở cho thủ quỹ thực hiện xuất quỹ và ghi sổ.
Phiếu thu là chứng từ kế toán được lập khi có nghiệp vụ thu tiền mặt vào quỹ , là căn cứ để ghi sổ quỹ và sổ kế toán tổng hợp có liên quan. TK 6221B phản ánh CPNCTT tại các tổ, phân xưởng cho giai đoạn đầu của công đoạn màn tuyn ( tổ mắc sợi, tổ dệt, tổ nhuộn, tổ văng sấy). Đặc biệt, công ty còn dùng TK 6271A phản ánh CPNVPX cho phòng kế hoạch, phòng ĐBCL, phòng kinh doanh….
TK6411D phản ánh chi phí bán hàng, đóng kiện … Ngay tại trụ sở chính của công ty có cửa hàng trưng bày sản phẩm, trước khi đưa sản phẩm ra trưng bày phải qua giai đoạn đóng gói, đóng kiện nên công ty hạch toán vào TK 6421D là CPNVBH. TK 642E PHản ánh CPNVQL gồm phòng tổ chức, hành chính, phòng tài vụ, phòng hành chính y tế. Căn cứ số liệu của bảng tổng hợp lương của từng phân xưởng sản xuất và các bộ phận gián tiếp , số liệu đã tổng hợp được dùng để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Căn cứ trừ BNXH, BHYT vào lương cán bộ công nhân viên kế toán vào sổ chi tiết TK 338 theo bút toán sau.