Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán năm đầu tiên do VACO thực hiện

Quá trình hình thành và phát triển của VACO

Đến ngày 04/4/1995 theo Quyết định số 1187/GP của UBNN về HTĐT cho phép một bộ phận của VACO liên doanh với Công ty Kiểm toán hàng đầu thế giới Deloitte Touch Tomashu (DTT) thành lập Công ty liên doanh VACO - DTT (còn gọi là Phòng Dịch vụ quốc tế - ISD) đã đánh dấu một bớc ngoặt đối với sự phát triển của công ty VACO trở thành công ty kiểm toán Việt Nam đầu tiên liên doanh với nớc ngoài. Nhằm tiếp thu và đón nhận những kỹ thuật kiểm toán tiên tiến của thế giới, ngay từ khi mới thành lập, VACO đã tăng cờng hợp tác với tất cả các Hãng kiểm toán hàng đầu thế giới nh Deloitte Touche Tohmatsu (DTT), Price Waterhouse (PW), KPMG, Ernst & Young (E & Y), Arthur Andersen (A&A).

Đặc điểm các dịch vụ cung cấp của VACO

Bên cạnh việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm, VACO có thể cung cấp các dịch vụ nh thực hiện việc soát xét khả năng sáp nhập và mua bán doanh nghiệp, soát xét báo cáo tài chính hàng quý, thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính trong tập đoàn quốc tế. VACO trợ giúp các dự án đợc Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng phát triển Châu á, Quỹ tiền tệ Quốc tế và các tổ chức tín dụng quốc tế tài trợ thiết lập hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu của các nhà tài trợ và yêu cầu quản lý của các dự án tại Việt Nam.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

 Phòng Đào tạo: Thực hiện chức năng đào tạo, đánh giá, tuyển dụng nhân viên, xây dựng chiến lợc phát triển nguồn nhân lực, trợ giúp Ban Giám đốc trong các vấn đề đối ngoại; đồng thời cũng thực hiện chức năng kiểm toán dự án, du lịch, bảo hiểm, khách sạn, ngân hàng. Các nhân viên trong phòng, tuỳ theo số năm kinh nghiệm, khả năng công tác đợc phân làm nhiều mức khác nhau, nhng có thể tạm thời chia thành các nhóm: chủ nhiệm kiểm toán cao cấp, chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên đợc cấp chứng chỉ CPA của Bộ Tài chính, kiểm toán viên không có chứng chỉ CPA, và các trợ lý kiểm toán viên.

Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội bộ

Hơn thế nữa với cơ cấu quản lý tốt, chức năng kiểm soát chất lợng cuộc kiểm toán, nói chung, và kiểm soát rủi ro cuộc kiểm toán, nói riêng, đợc thực hiện rất nghiêm túc. Tổng số kiểm toán viên quốc gia của VACO đến nay đã lên tới gần 82 ngời, cao nhất so với các công ty kiểm toán khác tại Việt Nam, chiếm khoảng gần 30% tổng số kiểm toán viên quốc gia của Việt Nam. Bên cạnh sự quan tâm về đào tạo và điều kiện làm việc cho nhân viên, Ban Giám đốc Công ty luôn quan tâm và coi trọng việc xây dựng một phong cách làm việc và học tập riêng của VACO.

Ngoài ra còn có một kế toán phụ trách hạch toán lơng và tài sản cố định, một kế toán phụ trách hạch toán thanh toán, một kế toán tổng hợp và Phó phòng hành chính kiêm Thủ quỹ. Tại các đơn vị thành viên, các bộ phận kế toán cũng đ ợc thành lập, gồm một hoặc hai nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các chi nhánh. Hệ thống tài khoản, sổ kế toán và Báo cáo tài chính mà công ty đang áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán theo quy định tại Quyết định số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính.

Tại chi nhánh, báo cáo gửi cho trụ sở chính nh sau: báo cáo tháng gửi trớc ngày 6 tháng sau, báo cáo quý gửi trớc ngày 10 đầu quý sau, báo cáo năm gửi trớc ngày 20/1 năm sau.

Quy trình đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên

Bên cạnh đó VACO sử dụng công nghệ thông tin vào việc làm kế toán nên khối lợng công việc giảm nhiều so với kế toán thủ công, tiết kiệm đợc nhân lực. Nhìn chung công tác kế toán tại công ty đợc thực hiện tốt vì nhân viên trong công ty đều là những ngời am hiểu các quy định về kế toán, tài chính. Ngoài ra, việc Công ty cho phép các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập đã phát huy đợc tính tự chủ trong việc hạch toán lãi lỗ cho các đơn vị thành viên này.

Do đó, kiểm toán viên tiến hành trao đổi với Ban Giám đốc và Hội đồng quản trị nhằm tiếp cận với văn bản kiểm toán của kiểm toán viên tiền nhiệm. - Căn cứ vào giá trị thanh quyết toán công trình đã đợc bên A và cơ quan có thẩm quyền duyệt chấp nhận, đội có trách nhiệm nộp lên Công ty một phần giá trị mà đội thực hiện. Tính độc lập và vấn đề mâu thuẫn lợi ích : Kiểm toán viên đảm bảo tính độc lập trong cuộc kiểm toán và không có mâu thuẫn về lợi ích giữa công ty kiểm toán và khách hàng.

Nếu chúng ta vẫn quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng mới trong truờng hợp rủi ro đợc đánh giá là cao hơn mức trung bình hoặc rất cao, chúng ta phảI nêu ra đợc kế hoạch hành động để xử lý rủi ro này trong mục 1210.

Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trên phơng diện Báo cáo tài chính trong kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên

Ban Giám đốc cam kết Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng nh kết quả kinh doanh và tình hình lu chuyển tiền tệ của Công ty trong n¨m. Những câu trả lời chính xác trong phần này chỉ ra sự tồn tại của rủi ro kiểm toán và môi trờng kiểm soát từ đó sẽ yêu cầu xem xét và trả lời thêm những câu hỏi bổ sung sau những câu hỏi chung và những câu hỏi nhỏ để bổ sung thêm thông tin. Nếu nhà quản lý tại doanh nghiệp cho rằng công tác kiểm soát là không thể thiếu trong hoạt động tại đơn vị thì mọi thành viên của đơn vị đó sẽ nhận thức đúng và tuân thủ mọi quy định, chế độ đặt ra.

 Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, KSNB trong mọi lĩnh vực, phát hiện xử lý và kiến nghị bổ sung, sửa đổi các sơ hở, bất hợp lý, các vi phạm trong quá trình quản lý và hoạt động.  Đánh giá mức độ đảm bảo an toàn và kiến nghị các biện pháp nâng cao khả năng đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh, phân tích nguyên nhân và dự báo rủi ro trong hoạt động quản lý và kinh doanh. Xây dựng chơng trình và trình Tổng Giám đốc phê duyệt và thực hiện triển khai chơng trình kế hoạch kiểm tra, kiểm toán nội bộ, xử lý rủi ro và giải quyết khiếu tố trong nội bộ Công ty, phối hợp với Trung tâm Công nghệ Tin học, quản lý hệ thống thông tin rủi ro.

Công ty BT: căn cứ vào chất lợng hoạt động của ht KSNB năm 2003, kiểm toán viên đánh giá mức rủi ro kiểm soát của BT ở mức trung bình, ít ảnh hởng đến các sai phạm trên Báo cáo tài chính năm 2003 xét trên phơng diện Báo cáo tài chÝnh.

Công ty kiểm toán việt nam