Hệ thống hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Bánh kẹo Hải Châu

Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Theo phương pháp này, để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho NVL, ở kho phải mở Thẻ kho để theo dừi về mặt số lượng nhập, xuất,t tồn kho của từng thứ vật tư ở từng kho, làm căn cứ xác định tồn kho dự trữ và vật tư và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho, ở phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để theo dừi cả về mặt số lượng và giỏ trị. Theo phương pháp này, để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật liệu, ở kho vẫn phải mở Thẻ kho để theo dừi về mặt số lượng đối với từng loại nguyờn vật liệu, ở phũng kế toỏn sẽ mở Sổ đối chiếu luõn chuyển để theo dừi sự biến động của nguyờn vật liệu về mặt giá trị và hiện vật.

Tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Theo phương pháp này, các tài khoản kế toán nguyên vật liệu được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của nguyên vật liệu. Phương pháp này thường được áp dụng trong các đơn vị sản xuất và các đơn vị kinh doanh những mặt hàng có giá trị lớn như máy móc, thiết bị… Phương pháp KKTX giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ về nguyên vật liêu nói riêng và hàng tồn kho nói chung.

Tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương phỏp theo dừi và phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục, cú hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Đối chiếu số liệu kế toán với kết quả kiểm kê ở một thời điểm nào đó sẽ xác định được tình hình thừa, thiếu nguyên vật liệu.

Khái niệm

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc trích lập trước một khoản tiền vào chi phí do có sự chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng tại thời điểm cuối kỳ kế toán năm nhằm tạo nguồn tài chính bù đắp cho những thiệt hại có thể xảy ra cho kỳ kế toán sau do nguyên nhân giảm giá nguyên vật liệu.

Phương pháp hạch toán

- Phải có đầ đủ tài liệu, chứng từ chứng minh giá vốn của nguyên vật liệu tại thời điểm lập dự phòng cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng trên thị trường. Tuy nhiên đối với những nguyên vật liệu tồn kho có giá gốc cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được nhưng giá bán sản phẩm đưỡc ra từ nguyên vật liệu này không giảm hoặc thậm chí cao hơn giá hiện tại thì không được lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu.

Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 1. Chính sách kế toán chung

* Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Trong trường hợp các nghiệp vụ kinh tế Tài chính phát sinh là ngoại tệ kế toán ghi theo nguyên tệ và quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỉ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm quy đổi. • Kế toán tổng hợp và ngân hàng: Có trách nhiệm làm báo cáo kế hoạch lập sổ cái, tổng hợp các số liệu kế toán từ các bộ phận để lập báo cáo tài chính trong cụng ty theo định kỳ, kế toỏn ngõn hàng theo dừi tài khoản của cụng ty tại Ngõn hàng thông qua giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng, các uỷ nhiệm chi, điện chuyển tiền, viết séc, lập các bảng nộp séc, mở thư tín dụng (L/C) để nhập khẩu hàng hóa, lập các chứng từ khác có liên quan. Cách thức ghi vào các chứng từ về cơ bản là giống như chế độ đã ban hành hướng dẫn cho các doanh nghiệp (yếu tố cần thiết), tuy nhiên để cụ thể hơn cho các bộ phận phòng ban và cán bộ công nhân viên trong công ty thì trong một số chứng từ của công ty có thêm yếu tố bổ sung.

Như vậy công ty sử dụng hầu hết các chứng từ: Lao động, tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ và TSCĐ chỉ có một số chứng từ hướng dẫn công ty không sử dụng như phiếu báo làm giờ, hợp đồng giao khoán.Thêm vào đó là một số chứng từ công ty không sử dụng đến đo đặc điểm sản xuất của công ty như hoá đơn cho thuê nhà, hoá đơn bán vàng bạc đá quý, hoá đơn khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành, bảng kê vàng bạc đá quý. Bên canh đó, công ty Bánh kẹo Hải Châu là công ty sản xuất do đó các tài khoản được dùng trong xây lắp chủ yếu là không sử dụng đến (ví dụ như TK 337), hay các tài khoản dùng trong trường hợp doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp KKĐK như TK611, TK631. Do đặc thù của công ty là một doanh nghiệp vừa có số lượng nghiệp vụ kinh tếphát sinh nhiều, yêu cầu quản lý cao, trình độ nhân viên kế toán cao và thường sử dụng máy vi tính vào kế toán nên sổ tổng hợp được áp dụng tại công ty là sổ nhật ký chung và vào sổ cái cho các tài khoản.

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VẤN ĐỀ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU

Kiểm tra chứng từ: Đây là nhân tố quan trọng và phải thực hiện ngay sau khi nhận được chứng từ (Cụ thể cần kiểm tra về các yếu tố của chứng từ, chữ ký của người có liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ). Cũng như NVL, khi sử dụng CCDC ban lãnh đạo yêu cầu các nhân viên trong công ty luôn phải tiết kiệm và thận trọng trong quá trình sử dụng nhằm mục đích sử dụng dụng cụ được lâu bền, tránh lãng phí. Nguyên vật liệu phụ: Là những loại vật liệu tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng có tác dụng làm đẹp và nâng cao hình thức, chất lượng sản phẩm như: Bao gói, keo, băng dính, phẩm màu.

Tuy nhiên, công ty vẫn chưa xây dựng sổ danh điểm NVL và việc đặt mã vật tư theo chữ số nhiều khi sẽ khó khăn trong việc hạch toán do số lượng vật tư quá nhiều nên không thể nhớ chính xác hết các tên gọi vật tư nhất là những loại vật tư ít được sử dụng. Cán bộ phòng kế hoạch sẽ có nhiệm vụ lấy giấy báo giá về kho TGĐ, nếu giá cả và chất lượng phù hợp với điều kiện sản xuất của Công ty thì TGĐ tiến hành viết hợp đồng mau bán và hợp đồng nguyên tắc rồi giao cho cán bộ kế hoạch đi mua hàng. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: 1 liên lưu ở phòng kế hoạch, 1 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ, còn 1 liên sẽ được cán bộ thu mua chuyển cho kế toán thanh toán cùng với hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán cho khách hàng và ghi sổ.

Phiếu nhập kho của NVL mua vào trong kỳ

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho.

Phiếu nhập kho của băng dính nhỏ mua vào trong kỳ

@ Đối với vật tư thuê ngoài gia công chế biến: Trong trường hợp này thì việc lập chứng từ và các quy trình luân chuyển chứng từ cũng giống như trường hợp vật tư mua ngoài. Khi các xí nghiệp sản xuất có nhu cầu vật tư, phòng kế hoạch sẽ lập phiếp xuất kho gồm 3 liên: 1liên lưu ở phòng kế hoạch, 1 liên do bộ phận sử dụng giữ, còn 1 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng tài vụ. Do công ty áp dụng phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ cho NVL xuất kho nên giá trị của NVL xuất kho sẽ không được ghi vào phiếu xuất kho.

Đến cuối tháng thì gia trị NVL,CCDC xuất kho mới tính được và ghi vào sổ chi tiết xuất vật tư và bảng tập hợp nhập - xuất - tồn. Nghiệp vụ xuất kho trên được ghi vào các phiếu xuất kho của kho vật liệu chính, vật liệu phụ, và kho công cụ dụng cụ, ví dụ phiếu xuất kho số 21 và phiếu xuất số 53. Cột đơn giá và thành tiền chỉ được lập vào cuối kỳ khi kế toán đã tính được giá bình quân của vật tư.

Phiếu xuất kho cho sản phẩm của phân xưởng 2

Số tiền bằng chữ: Hai bảy triệu hai trăm linh hai ngàn bảy trăm tám ba đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho.