MỤC LỤC
Tại kho: Ngoài những công việc giống hai phơng pháp trên, định kỳ theo quy định thủ kho phải tiến hành phân loại chứng từ nhập, xuất riêng (theo từng danh điểm) rồi lập phiếu giao nhập chứng từ nộp cho kế toán. Tại phòng kế toán: Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho vật t và các phiếu giao nhận chứng từ do thủ kho nộp , kế toán tiến hành kiểm tra lại việc phân loại và ghi chép của thủ kho rồi tính thành giá tiền (theo giá hạch toán) để ghi vào phiếu giao nhận chứng từ. * Ưu điểm: So với hai phơng pháp trên, phơng pháp này đã khắc phục đ- ợc việc ghi chép trùng lắp và giảm nhẹ đợc khối lợng ghi chép, thuận lợi cho việc cung cấp số liệu, tạo điều kiện và tăng cờng chức năng quan sát của kế toán với việc nhập-xuất-tồn vật t cũng nh việc ghi chép của thủ kho.
Cuối tháng số liệu ở bảng luỹ kế sẽ đợc dùng để đối chiếu với sổ số d (lấy số lợng x đơn giá hạch toán) và đối chiếu với kế toán tổng hợp. * Nhợc điểm: Kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị, nên muốn biết số hiện có và tình hình tăng giảm của từng thứ vật liệu về mặt hiện vật nhiều khi phải xem số liệu trên thẻ kho. - Đối với DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ (xem sơ đồ 4) - Đối với DN tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp: Việc hạch toán t-.
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại vật liệu theo giá thực tế. Tài khoản này dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thu mua , tăng, giảm NVL theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua). - Đối với DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ (xem sơ đồ 6) - Đối với DN tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp (xem sơ đồ 7).
Công ty chuyên sản xuất sơn, các vật liệu chống thấm và các sản phẩm khác Hiện nay công ty đang thực hiện đa số các chức năng nhiệm vụ trên nh… - ng còn một số lĩnh vực cha đi sâu vào hoạt động mà đang còn thăm dò nghiên cứu thị trờng. Mô hình này đợc áp dụng phổ biến trong các DN vừa và lớn đó là sự kết hợp các quan hệ điều khiển - phục tùng giữa các cấp và quan hệ tham mu ảnh hởng ở mỗi cấp .Với cơ cấu tổ chức nh trên cho thấy ban giám đốc gồm một giám đốc phụ trách chung và một phó giám đốc điều hành chung các phòng ban chức năng. Tham mu cho giám đốc về lĩnh vực tổ chức quản lý SXKD hàng ngày, trực tiếp làm các kế hoạch và phát triển các phơng án sản xuất, quản lý nhân viên của mình, soạn các công văn, đề xuất các chiến lợc phát triển của công ty, tính giá thành sản xuất, NVL phục vụ kịp thời cho sản xuất.
Giá trị NVL xuất kho chỉ là chỉ tiêu quan trọng làm cơ sở lập bảng phân bổ NVL từ đó tập hợp chi phí và tính giá thành để xác định chính xác giá bán sao cho có lại. Đối với NVL quan trọng, nhập-xuất thờng xuyên, số lợng lớn nh Titan, PrimalAc.thì công ty sử dụng đơn giá thực tế vật liệu xuất kho là phơng pháp bình quân gia quyền. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, ban lãnh đạo đề ra cho từng phân xởng, do đặc thù của công ty nên khi mua vật liệu trởng phòng kỹ thuật phải làm đơn xin tạm ứng tiền đi mua hoặc liên hệ với nhà cung cấp chở hàng đến để đảm bảo tốt nhất và kịp thời nhất những loại vật t cần dùng.
Phòng sản xuất sẽ viết “phiếu nhập kho”(phụ lục 3). Phiếu nhập kho đợc lập theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phơng pháp lập, ký đủ các chữ ký của những ngời có liên quan theo mẫu biểu quy định. Phiếu nhập đợc lập thành 4 liên:. khách hàng”) để làm căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán cho khách hàng và sau đó lu ở kế toán thanh toán. Cuối tháng khi có đầy đủ phiếu nhập, bảng kê nhập, hóa đơn bán hàng của ngời bán hoặc đối chiếu công nợ (mua với giá trị thấp hơn 1000.000), kế toán viết”giấy thanh toán tạm ứng” cho ngời mua (phô lôc 4). Khi phòng sản xuất có nhu cầu vật liệu và đợc giám đốc cũng nh trởng phòng kỹ thuật phê duyệt, phòng kỹ thuật sẽ viết” phiếu xuất kho”, phòng sản xuất cầm phiếu xuất kho xuống lĩnh vật t.
Phiếu xuất kho vật t đợc lập cho một hoặc nhiều thứ vật t cùng một kho hoặc cựng một mục đớch sử dụng, khi lập phiếu, phiếu phải ghi rừ họ tờn, địa Hồ Thị Lý Lớp 711 24. Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ kế toán về nhập, xuất vật liệu, thủ kho thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, ghi số lợng thực tế vật liệu nhập, xuất vào chứng từ, phân loại chứng từ. Công ty chỉ mở một “sổ đối chiếu luân chuyển” để theo dừi tỡnh hỡnh biến động của NVL cho toàn cụng ty mà khụng mở tơng ứng cho mỗi kho một sổ đối chiếu luân chuyển.
Hàng ngày, thủ quỹ thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt mua NVL và thực hiện việc ghi sổ quỹ hàng ngày, lập báo cáo quỹ chuyển cho phòng kế toán, kèm theo tất cả các chứng từ thu, chi làm cơ sở ghi sổ kế toán.
Trong đó phát hiện thấy thủ kho lấy cắp với số tiền là 350.000đ tơng ứng với 10 kg, còn lại thiếu hụt không rõ nguyên nhân.Công ty quy trách nhiệm cho thủ kho 70% và số còn lại công ty chịu.
Công ty từng bớc khắc phục khó khăn tìm ra giải pháp về quản lý kinh tế làm cho công ty nhanh chóng hòa nhập với nền kinh tế thị trờng, cùng đổi mới trang thiết bị dây chuyền sản xuất củng cố bộ máy quản lý. Thị trờng của công ty luôn không ngừng mở rộng, các sản phẩm đợc đa dạng hóa nh sơn và các vật liệu chống thấm, nâng cao chất lợng cũng nh mẫu mã, hạ giá thành sản phẩm tăng khả năng cạnh tranh với sản phẩm của các hạng khác. Công ty đã đạt đợc một số thành tựu nhất định: tốc độ tăng tởng cao, đời sống cán bộ công nhân viên đợc nâng cao, công ty đã nhận đuợc nhiều bằng khen về chất lợng sản phẩm .….
Vậy, với nền kinh tế có nhiều biến động do đó mỗi đơn vị trong nền kinh tế luôn tìm mọi cách đổi mới hoàn thiện mình, thay thế và loại bỏ những điều không hợp lý để tồn tại và phát triển. Đối với một số NVL chính, số lợng lớn, nhập, xuất liên tục nh Titan, Primal AC, màng và màu thì công ty sử dụng ph… ơng pháp bình quân gia quyền. Các phơng pháp trên khá đơn giản, dễ tính toán, không đòi hỏi kế toán phải có trình độ cao, song tại công ty, lợng NVL nhiều, phong phú về chủng loại, do.
Mặt khác, vì đặc điểm của các phơng pháp trên là phải chờ đến cuối tháng mới có đầy đủ số liệu để tính toán giá trị NVL xuất dùng trong kỳ nên với khối lợng tính toán nhiều, kế toán th- ờng không cung cấp số liệu kịp thời phục vụ cho việc tập hợp chi phí, tính giá. Tuy nhiên, sổ sách dùng để hạch toán chi tiết NVL cha đỳng với tờn gọi “sổ chi tiết vật liệu” chỉ theo dừi phần nhập mà không theo dõi phần xuất, hơn nữa sổ chi tiết này chỉ theo dõi nghiệp vụ nhập mua hàng bằng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng. Vì một loại vật liệu chỉ đợc bảo quản ở một kho chứ không phải ở nhiều kho nên nếu đối chiếu giữa “thẻ kho” và “sổ đối chiếu luân chuyển” tổng hợp nh hiện nay sẽ không bao giờ cho kết quả đúng.
Nh vậy, việc hạch toán của thủ kho và kế toán và hai việc là gần nh độc lập nhau không dễ dàng kiểm tra đối chiếu và nếu có sai sót xẩy ra hoặc nhầm lẫn giữa các loại NVL là rất khó phát hiện.
Giá hạch toán có thể lấy là giá kế hoạch hay giá mua NVL ở một thời. Hệ số giá vật liệu đợc tính cho từng loại vật liệu hoặc từng nhóm vật liệu. Phơng pháp hệ số giá khắc phục đợc nhợc điểm của phơng pháp bình quân cả kỳ dữ trữ đó là: Giúp cho việc tính giá NVL xuất đợc kịp thời mà không phải chờ đến cuối tháng, do đó không ảnh hởng đến công tác quyết toán chung.
Bốn là: Về kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển. * Sổ chi tiết phải đỳng với tờn gọi: Phải theo dừi phần nhập và phần xuất vËt t. Nh vậy việc hạch toán của thủ kho và kế toán sẽ dễ dàng kiểm tra đối chiếu, không có sai sót xẩy ra hoặc nhầm lẫn giữa các loại NVL.
Công tác kế toán đòi hỏi tính chính xác và kịp thời, nên việc áp dụng ch-. Có nhiều chơng trình phần mềm kế toán nh : FAST; AT.SOS; DN có … thể lựa chọn một chơng trình phù hợp với đặc điểm của mình.