Thực tế tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Xây dựng số 2 - Phương pháp trực tiếp

Đối tợngvà phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất

 Trờng hợp cần mở thêm các sổ nhật ký đặc biệt thì căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổ nhật ký đăc biệt rồi cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào Sổ cái.  Cuối tháng căn cứ vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp số liệu chi tiết.  Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp số liệu chi tiết.

 Tổng hợp số liệu lập Báo cáo tài chính ( căn cứ vào Bảng cân đối phát sinh các tài khoản và Bảng tổng hợp số liệu chi tiết ). Cuối tháng căn cứ vào các Sổ, Tờ kê chi tiết chi phí sản xuất phát sinh của tất cả các công trình, hạng mục công trình trong tháng, Kế toán tiến hành tổng hợp số liệu, lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh để ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất dở dang cho từng công trình. Việc tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty đợc thực hiện theo phơng pháp trực tiếp.

Đối với CPSXC và chi phí sử dụng MTC nếu không thể hạch toán trực tiếp đợc cho từng công trình, hạng mục công trình thì Công ty tiến hành phân bổ theo chi phí trực tiếp ( gồm CPVVLTT và CPNCTT ).

Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất

Vật t mua về nhập kho công trình nhân viên kỹ thuật xây dựng tiến hành kiểm nghiệm chất lợng vật t, thủ kho tiến hành cân, đong,đo, đếm số lợng vật t và căn cứ vào hoá đơn thuế giá trị gia tăng (mẫu 1.1 ) của ngời bán tiến hành phiếu nhập kho (mẫu 2.1 ), phiếu nhập kho đợc lập làm 2 liên, 1 liên thủ kho giữ để làm căn cứ vào thẻ kho , còn 1 liên gửi về phòng kế toán Công ty cùng hoá đơn và phiếu xuất kho để thanh toán tiền mua vật t ( phiếu xuất kho mẫu2.2 ). Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, số liệu trên các chứng từ gốc cũng đợc phản ánh vào sổ tiết chi phí NVLTT của từng công trình để làm cơ sở cho việc tổng hợp chi phí, tính giá thành công trình. Số công nhân này đợc tổ chức thành các tổ sản xuất phục vụ cho từng phần việc cụ thể nh tổ lề, tổ sơn, mỗi tổ sản xuất do một tổ trởng phụ trách và chịu trách nhiệm trớc đội công trình về các công việc do tổ mình thực hiện.

Tổ trởng đứng ra ký nhận hợp đồng giao khoán với kỹ thuật và chủ công trình., Tổ trởng phải có trách nhiệm theo dõi, kiểm tra tình hình lao động của từng cá nhân làm căn cứ cho việc thanh toán tiền lơng sau này. Lơng khoán đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công công trình theo từng khối lợng công việc hoàn thành của hợp đồng giao khoán đã ký kết. Hiện nay khoản mục chi phí NCTT của Công ty bao gồm lơng chính,lơng phụ, phụ cấp lơng của công nhân trực tiếp sản xuất , tất cả các khoản này đợc hạch toán vào TK622-chi phí NCTT.

( bao gồm cả lơng của công nhân ngắn hạn và dài hạn ). Đối với số lao động theo hợp đồng ngắn hạn Công ty không tiến hành trích BHXH và BHYT ). Cuối tháng dựa trên bảng thanh toán khối lợng hoàn thành của từng tổ, Kỹ thuật ra Bảng hợp đồng khoán, Tổ trởng chấm công có xác nhận của Đội trởng gửi về Phòng Tổ chức lao động tiền lơng để duyệt xác nhận đơn giá. Sau khi hoàn thành các thủ tục cần thiết, Nhân viên kinh tế sẽ tiến hành chia lơng cho từng công nhân theo bậc lơng hoặc hệ số do tổ sản xuất bình bầu gửi về Phòng kế toán làm thủ tục.

Cuối tháng Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh ở TK622 sang TK154( chi tiêt theo đối tợng ) để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công trình. Hàng tháng căn cứ vào bảng phân bổ lơng của từng công trình và các Bảng thanh toán tiền lơng, tính các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ mà nhân viên kinh tế gửi lên. Cuối kỳ căn cứ vào thực tế chi phí sử dụng MTC phát sinh ở từng công trình và giá trị phân bổ chi phí sử dụng MTC cho mỗi công trình để tiến hành tập hợp vào TK623 - chi tiết cho từng công trình.

Hàng tháng Kế toán TSCĐ tính hành trích khấu hao toàn bộ MTC và tập hợp vào TK623 ( 6234 ), sau đó tiến hành phân bổ cho các công trình theo tỷ lệ chi phí trực tiếp ( chi phí NVLTT và CPNCTT ) sử dụng ở các công trình. - Chi phí nhân viên quản lý công trình, đội, xí nghiệp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý, của công nhân trực tiếp sản xuất , của công nhân điều khiển máy thi công. Những khoản chi phí này nhân viên kinh tế đội căn cứ vào bảng theo dừi cụng thời gian, hàng thỏng cú xỏc nhận của đội trởng hoặc Giám đốc xí nghiệp, nhân viên kinh tế tính toán theo bậc lơng hoặc mức lơng khoán thời gan do đội công trình quy định và tập hợp cùng với bảng thanh toán lơng của công nhân trực tiếp sản xuất gửi về phòng kế toán để làm thủ tục nh với lơng của công nhân trực tiếp sản xuất.

Cuối tháng kế toán K/C toàn bộ chi phí sản xuất tập hợp trên TK6271 sang TK154 - TTCNGD để phục vụ cho công tác tính giá thành công trình. Nếu công cụ dụng cụ có giá trị lớn liên quan đến nhiều kỳ hạch toán, sử dụng cho nhiều công trình nh máy bơm nớc, máy khoan bê tông.thì có thể dùng phơng pháp phân bổ 50% hoặc là phân bổ nhiều kỳ tuỳ theo thời gian sử dụng các loại công cụ đó. Các chi phí này phát sinh một cách thờng xuyên, chi phí phát sinh ở công trình nào thì Kế toán tập hợp và hạch toán luôn vào chi phí của công trình đó trong kú.

Hàng tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung Kế toán tiến ghi chép phản ánh vào sổ cái TK627 để làm căn cứ tập hợp chi phí sản xuất , xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của toàn Công ty.

Tổng hợp chi phí cuối tháng

Công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên để tổng hợp chi phí sản xuất .Toàn bộ chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng MTC , chi phí SXC cuối tháng đợc thực hiện kết chuyển vào bên nợ của TK154. Từ số liệucp sản xuất phát sinh ở từng công trình, Kế toán tiến hành tổng hợp chi phí phát sinh trong tháng theo từng khoản mục chi phí để làm cơ sở cho việc lập bảng tổng hợp chi phí phát sinh trong tháng đồng thời cũng là căn cứ để xác định chi phí dở dang cuối tháng. Toàn bộ các chi phí này đợc K/C sang bên nợ của TK154-(chi tiết công trình) để tính giá thành công trình.

Đó chính là tổng số chi phí thực tế sản lợng xây lắp dở dang cuối tháng của công trình Trung tâm công nghệ giáo dục. TK632 phản ánh giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao cho bên A trong tháng. Số liệu này đợc ghi chuyển vào sổ cái TK911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của toàn Công ty trong tháng.

Phơng đánh giá sản phẩm dở dang

Xuất phát từ đặc điểm của các công trình xây dựng là thờng có khối lợng lớn, giá. Cuối tháng đại diẹn phòng Kế hoạch -Kỹ thuật cùng với Kỹ thuật đội công trình, Kế toán thống kê tiến hành kiểm kê ngay tại công trình, xác định khối lợng xây lắp dở dang cuối tháng cho từng phần việc cụ thể, sau đó bộ phận kỹ thuật sẽ lắp đơn giá. Căn cứ vào Bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của công tình.

CPthực tế KLXL dở dang đầu kỳ + Giá thành thực tế KLXL hoàn thành bàn giao trong tháng. Chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối tháng 362.341.374, là căn cứ để ghi vào sổ số d cuối tháng bên nợ của TK154 - CTr.TTCNGD và đợc phản ánh vào bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong tháng của Công ty.