Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Quyết Thắng
MỤC LỤC
Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu tại Công ty 1. Kế toỏn phần hành thu mua nguyờn vật liệu
Tại các đội sản xuất, do địa bàn hoạt động rộng khắp, cỏc cụng trỡnh cú quy mụ lớn nhỏ, tớnh chất khỏc nhau, hơn nữa hỡnh thức hoạt động của Công ty là khoán theo định mức chi phí, do đó các đội tự tỡm nguồn cung ứng NLVL sao cho phự hợp với địa điểm đặt công trỡnh cũng như yêu cầu về tính chất, chủng loại, quy cách, kích cỡ của NLVL. Định kỳ vào cuối mỗi tháng kể từ khi công trỡnh thi công, các đội tập hợp các hoá đơn chứng từ phát sinh có liên quan đến chi phí công trỡnh về phũng kế toỏn ở Cụng ty để hoàn tạm ứng và đề nghị xin tạm ứng theo hạn mức tạm ứng dự toán tiếp theo. Đơn vị bán : Công ty thương mại Xuân Sơn Địa chỉ : Cẩm Phong, Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá Họ và tên người mua hàng : Trần Ngọc Kim Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Quyết Thắng Hình thức thanh toán : tiền mặt.
Sổ chi tiết TK 152
Kế toỏn phần hành tiền lương và nhân viên 1. Cỏc thủ tục, chứng từ kế toỏn ỏp dụng
Cũng như trong phần hành nguyên vật liệu, việc hạch toán tiền lương đối với nhân công làm việc trên công truờng và lao động thuê ngoài được giao cho tổ đội trưởng các đội sản xuất. Hàng ngày, đội trưởng các đội sản xuất sẽ dựa trên kết quả lao động của công nhân để ghi vào bảng chấm công. Việc hạch toán không chỉ ảnh hưởng tới độ chính xác của việc tính giá công trỡnh sau này mà cũn ảnh hưởng tới thu nhập của người lao động.
Đối với lực lượng này, Công ty giao cho đội xây dựng công trỡnh và cỏc tổ trưởng các tổ sane xuất theo dừi trả lương theo hợp đồng thuê khoán. Cụng ty ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Đây là hỡnh thức tiền lương tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và được thể hiện trong các hợp đồng giao khoán.
Các hợp đồng giao khoán và các bảng chấm công là chứng từ ban đầu để làm cơ sở để tính và trả lương theo sản phẩm. Căn cứ vào bảng chấm công và cấp bậc lương để tính và trả lương. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn phần hành tiền lương và nhân viên Biểu II.5.
Sổ cái TK 338
Kế toỏn p hần hành tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ 1. Kế toán chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Tại các đội sản xuất, do địa bàn hoạt động rộng khắp, các công trỡnh cú quy mụ lớn nhỏ, tớnh chất khỏc nhau, hơn nữa hỡnh thứchoạt động của Công ty là khoán theo định mức chi phí, do đó các đội tự tỡm nguồn cung ứng NLVL sao cho phù hợp với địa điểm đặt công trỡnh cũng như yêu cầu về tính chất, chủng loại, quy cách, kích cỡ của NLVL. Định kỳ vào cuối mỗi tháng kể từ khi công trỡnh thi cụng, cỏc đội tập hợp các hoá đơn chứng từ phát sinh có liên quan đến chi phí công trỡnh về phũng kế toỏn ở Cụng ty để hoàn tạm ứng và đề nghị xin tạm ứng theo hạn mức tạm ứng dự toỏn tiếp theo. Tại doanh nghiệp, phương pháp tập hợp chi phí là tập hợp trực tiếp theo từng cụng trỡnh xừy dựng theo từng quý.
Cuối mỗi quý, dựa trờn cỏc bảng phừn bổ và tờ khai chi tiết, kế toỏn ghi vào cỏc bảng kờ và cỏc chứng từ ghi sổ cú liên quan đồng thời tổng hợp số liệu vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất của quý để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong quý. Do nhu cầu về NLVL ở các đội phát sinh đến đâu các đội tự lo liệu đến đó nên NLVL mua về thường xuất thẳng để thi công công trỡnh luụn mà khụng phải nhập qua kho, vỡ thế lượng tồn kho NLVL là không có. Tuy nhiên về nguyên tắc thỡ cỏc đội cũng phải làm đầy đủ các thủ tục nhập ko và xuất kho thông qua các hóa đơn chứng từ để làm cơ sở cho việc thanh toán hoặc hoàn tạm ứng.
Khi xuất kho, kế toán sử dụng phiếu xuất kho để theo dừi tỡnh hỡnh sử dụng NVL thụng qua cỏc chỉ tiờu trờn phiếu xuất đồng thời, thủ kho phải theo dừi trờn thẻ kho. Cỏc phiếu xuất kho này được kế toán tập hợp và lưu giữ cho đến khi chuyển về phũng kế toỏn để thực hiện thanh toán. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên kho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên 3.
Mọi vấn đề hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tỡnh hỡnh nhập, xuất NVL đều do phũng kế toỏn thực hiện.
Phiếu xuất kho
Lý do xuất kho: Thi cụng cụng trỡnh Xuất tại kho: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ ST. Căn cứ vào tỡnh hỡnh sử dụng NLVL, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 621.
Sổ cỏi TK 622
Vỡ vậy, để hạch toán và xác định chính xác chi phí sử dụng máy cho các đội sử dụng, Công ty sử dụng Nhật ký theo dừi hoạt động của máy móc thi công. Thông thường, Công ty thuê cả xe và lái xe, toàn bộ tiền thuê xe, máy không phản ánh vào chi phí sử dụng máy thi công TK 623 mà phản ỏnh vào chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất TK 627. Chi phớ thi cụng Chi phớ thuờ mỏy trong thỏng Số ca mỏy phừn bổ cho cụng = x thực hiện trỡnh trong thỏng Số ca mỏy thực hiện trong thỏng trong thỏng.
Khi xác nhận được chi phí thuê máy cho từng công trỡnh, dựa trờn bảng phừn bổ chi phớ thuờ mỏy, kế toỏn ghi bỳt toỏn xỏc định chi phớ thuờ mỏy vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ chi tiết, sổ cái TK 623 và kết chuyển sang TK 154. -Đối với chi phí tiền lương của công nhân lái máy: Chứng từ ban đầu là bảng chấm công, nhật trỡnh sử dụng xe, mỏy và cỏc hợp đồng làm khoán. Hàng ngày tổ trưởng theo dừi quỏ trỡnh của công nhân lái máy qua bảng chấm công và tiến hành tính lương khi kết thúc hợp đồng làm khoán.
Trờn cơ sở các chứng từ đó, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương cho công nhân lỏi mỏy thi cụng cỏc cụng trỡnh trong thỏng. -Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào bảng tính khấu hao Công ty lập cho mọi TSCĐ, kế toán tính ra số khấu hao và trích trước sửa chữa lớn máy thi công cho từng loại xe, máy. Kế toán phân bổ chi phí khấu hao và trích trước sửa chữa lớn vào chi phí máy thi công từng công trỡnh theo nguyên tắc máy thi công hoạt động cho công trỡnh nào thỡ tớnh cho chi phớ của cụng trỡnh đó.
Chi phí nhân công lái xe được xác định trên cơ sở chứng từ ban đầu là bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương ( biểu II.17 ).
Sổ cỏi TK 623
-Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý -Chi phớ cụng cụ dụng cụ. -Chi phí khấu hao TSCĐ ( trừ chi phí khấu hao máy thi công ) -Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công và hệ số lương để tính và trả lương cho nhân viên quản lý.
+Đối với chi phí công cụ dụng cụ: Tại Công ty, Công cụ sử dụng khá ổn định và được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất chung. +Đối vơí chi phí khấu hao TSCĐ: Dựa vào tỷ lệ khấu hao đó quy định từ trước. +Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: Cuối tháng, đội trưởng tập hợp các chứng từ liên quan và gửi lên phũng kế toỏn.
Cuối tháng, sau khi tập hợp đầy đủ các hoá đơn và chứng từ gốc có liên quan, kế toán tiến hành tính và phân bổ chi phí sản xuất chung để tính giá thành từng cụng trỡnh theo tiờu thức phừn bổ là chi phớ nhừn cụng trực tiếp. Chứng từ ban đầu của chi phí tiền lương và nhân viên là bảng phân bố tiền lương ( biểu II.17 ).
Sổ cỏi TK 627
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty là từng công trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh. Vỡ vậy, chi phớ sản xuất liờn quan đến công trỡnh nào thỡ được tập hợp cho công trỡnh đó từ khi khởi công đến khi hoàn thành. Chi phí sản xuất đó tập hợp được là cơ sở để tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp.
Giỏ thành sản phẩm xừy lắp của Cụng ty được tớnh dựa trờn cỏc khoản chi phớ NVL.