MỤC LỤC
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ vừa dùng để sản xuất đối tượng chịu thuế GTGT vừa dùng để sản xuất đối tượng không chịu thuế GTGT, số thuế đầu vào chỉ được khấu trừ cho hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất đối tượng chịu thuế cũn thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng để sản xuất đối tượng không chịu thuế sẽ không được khấu trừ mà tính vào giá vốn của hàng hoá khi bán ra. (2): Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng của hàng hoá, dịch vụ bán ra được xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào (giá mua bao gồm cả thuế GTGT) mà cơ sở sản xuất kinh doanh đó dựng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT bỏn ra.
Góp phần từng bước hoàn thiện hệ thống thuế ở Việt Nam để tiến tới phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới.
Ở nước ta trong các văn bản luật mới ban hành đã quy định cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào( 1% đến 5%) nhưng chỉ áp dụng đối với hàng hóa là nông, lâm hải sản mua trực tiếp của người sản xuất không có hoá đơn nhưng có bản kê, đối với cả phế liệu là 3% đến 5%, đối với hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đầu vào là 4% và tất cả hàng hoá, dịch vụ đầu vào khác có hoá đơn thông thường được khấu trừ 3%. Quy định với hàng hoá xuất khẩu, nếu doanh nghiệp xuất khẩu mua của cơ sở áp dụng phương pháp khấu trừ (có hoá đơn GTGT) thì sẽ được hoàn thuế đầu vào khi xuất khẩu hàng hoá nhưng nếu mua của cơ sở nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT chỉ có hoạt động thông thường thì không được hoàn thuế đầu vào và khi xuất khẩu hàng hoá. Hệ thống hoá đơn, chứng từ có liên quan đến kế toán thuế GTGT hiện nay đã đảm bảo tương đối khoa học hợp lý, song trên thực tế vẫn còn nhiều vướng mắc trong quá trình sử dụng hóa đơn cũng như trong việc quản lý chứng từ, hoá đơn vẫn còn nhiều khó khăn, tồn tại sai phạm, gian lận khó phát hiện.
Do đó khi hạch toán doanh thu và chi phí để xác định kết quả trong kì, doanh nghiệp thường hạch toán doanh thu theo phiếu thanh toán(tức là giấy đề nghị thánh toán khối lượng hoàn thành theo giai đoạn của từng hạng mục, chi tiết hạng mục hoặc của cả công trình được đơn vị giao thầu ký chấp nhận thanh toán ). In và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp (hoá đơn không theo quy địnhcủa ngành thuế, hoá đơn thật nhưng ký hiệu và mã số trên hoá đơn là giả, hoá đơn ghi tổng giá trị hàng hoá không khớp giữa các liên…) buôn bán hoá đơn thật và hoá đơn giả, xuất hoá đơn khống tạo điều kiện cho đơn vị khác trốn thuế, bán hàng xuất hoá đơn nhưng không kê khai. Mặt khác Bộ tài chính cần phối hợp với các cơ quan pháp luật để kiểm tra, phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về chế độ quản lý, sử dung hoá đơn, yêu cầu các doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bỏn hàng hoỏ, dịch vụ phải ghi rừ họ tờn, địa chỉ người bỏn, mó số thuế của người bán.
Thuế suất là linh hồn cuả thuế, là yếu tố quan trọng nhất của một chính sách thuế bởi nó thể hiên tập trung nhất chính sách của Nhà nước, phản ánh quan hệ giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội. Mức thuế suất thống nhất và ít sẽ giúp cho việc quản lý và thu thuế có hiệu quả hơn, nâng cao tính tự giác trong viêc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của người nộp thuế thông qua việc để cơ sở kinh doanh tự kiểm tra, tự tính thuế, tự kê khai và nộp thuế. Hơn thế nữa nhu cầu về vốn đối với các doanh nghiệp hết sức cấp thiết, hầu hết các cơ sở đang phải tìm mọi cách huy động nguồn vốn, tăng vòng quay của vốn vậy mà nay bị tăng thêm thuế TNDN phải nộp sẽ gây cho doanh nghiệp mất cơ hội trong kinh doanh, hạn chế năng lực tài chính.
Không chỉ đối với cơ sở sản xuất mà còn đối với cả các hộ nông dân có thu nhập cao, với mức thuế thu nhập cao sẽ không khuyến khích họ phát triển kinh doanh trong khi đó Nhà nước đang có nhiều biện pháp nhằm khích lệ người nông dân làm giàu bằng cách phát triển kinh tế trang trại. Nhưng yêu cầu đối với khoản thu ngân sách phải ổn định mà không thể giảm xuống nên đi đôi với việc nghiên cứu hạ mức thuế suất đối với một số ngành phải chú ý điều chỉnh bớt những quy định giảm thuế do doanh nghiệp bị lỗ vì nộp thuế cao hơn trước nhưng đó là một biện pháp không sòng phẳng về mặt chính sách. Vì có những doanh nghiệp dù thuế cao nhưng vẫn không bị lỗ và lãi trong kinh doanh còn do nhiều yếu tố không chỉ phụ thuộc vào số thuế phải nộp.
Trong trường hợp doanh nghiệp A mua hàng của doanh nghiệp B là đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá vốn của cơ sở A là giá bán không có thuế còn nếu mua hàng của doanh nghiệp C là đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá vốn hàng hoá sẽ bao gồm cả thuế GTGT đầu vào điều này sẽ làm tăng giá vốn hàng hoá dẫn tới việc xác định thu nhập chịu thuế sẽ thấp hơn nên thuế TNDN sẽ bị giảm. Thực tế trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, số lượng các cơ sở kinh doanh vừa và nhỏ chưa thể thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, chứng từ hoá đơn còn nhiều nên ở nước ta việc áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT là điều tất yếu. Từ đó, việc áp dụng một phương pháp khấu trừ thuế GTGT là hợp lý, ban hành hóa đơn GTGT, sử dụng nó như đã đề cập ở phần hàon thiện công tác kế toán thuế GTGT là cần thiết.
Bên cạnh đó Nhà nước phải có quy định cụ thể về giá bán đối với một số mặt hàng đặc biệt là hàng tiêu dùng, thuốc chữa bệnh… tránh gây ra sự xáo trộn trong nền kinh tế. Không chỉ có Nhà nước mà cỏc doanh nghiệp cũng phải quan tõm đến kế toỏn hàng hoỏ theo dừi và phản ỏnh kịp thời tỡnh hỡnh mua hàng, thanh toỏn tiền hàng của khỏch hàng, theo dừi đầy đủ giá vốn hàng bán, chi phí vận chuyển liên quan đến việc mua bán hàng và giá bán hàng hoá đó. Tuân thủ chế độ trích lập và sử dụng có hiệu quả các khoản chi phí về khấu hao tài sản cố định, trích lập quỹ dự phòng, trích trước các khoản chi phí phục vụ cho công tác cải tạo, nâng cấp tài sản cố định, phân bổ hợp lý các khảon chi phí vào kết qủa kinh doanh của doanh nghiệp.
Về phía cơ quan thuế sẽ tìm mọi biện pháp nhằm rút ngắn thời gian xét hoàn thuế nhưng đối với các doanh nghiệp cũng phải có yêu cầu đảm bảo tính chính xác, trung thực trong hoá đơn, chứng từ xin hoàn thuế. Nên chăng ngành thuế chỉ thu thuế TNDN sau khi đã quyết toán tạm thời hàng tháng, hàng quý chắc chắn có doanh nghiệp thì mới tiến hành tạm thu chứ không thu giống như hiện nay. Trong thực tế tình hình kinh tế phát triển ngày càng đa dạng và phong phú thì Luật thuế mới không thể bao quát hết cỏc khía cạnh, bởi vậy doanh nghiệp luôn luôn tiến hành điều chỉnh, bổ sung.
Do khi ban hành luật mới chúng ta không thể áp dụng được ngay mà Nhà nước còn phải chỉ thị cho chính phủ ban hành nghị định rồi Bộ tài chính ban hành thông tư hướng dẫn nên mất khá nhiều thời gian để một luật thuế mới đưa vào áp dụng tại doanh nghiệp khi đó không đáp ứng kịp thời được đòi hỏi của thực tế phát sinh. Hiện nay, số lượng doanh nghiệp hiện tại rất lớn nờn để theo dừi được toàn bộ thỡ cơ quan thuế yờu cầu cỏc cơ sở kinh doanh khi đăng ký hoạt động phải khai đầy đủ về địa điểm, ngành nghề kinh doanh, các đơn vị trực thuộc kể cả hạch toán báo số và hạch toán độc lập. Thường xuyên tiến hành tổ chức những buổi tập huấn cho nhân viên kế toán đặc biệt là khi có quyết định ban hành thực hiện luật thuế mới nhằm nhanh chóng đưa vào doanh nghiệp, thực hiện gửi một số nhân viên đi học nâng cao trình độ nghiệp vụ trên Cục thuế để về phổ biến lại cho mọi người.