Hoàn thiện và triển khai thực hiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
MỤC LỤC
Nội dung của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hoá công tác thanh tra thuế góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, thống nhất các quy định về thanh tra, kiểm tra, tạo sự thống nhất trong việc thực hiện công tác thanh tra trong toàn Ngành Thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế; nâng cao việc quản lý cán bộ thanh tra thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao làm cơ sở đánh giá phân loại cán bộ thanh tra, Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình Kiểm tra thuế theo Quyết định Số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2009; Quy trình Thanh tra thuế theo Quyết định Số 460/QĐ- TCT ngày 5/5/2009; Quy trình Thanh tra, kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế theo Quyết định Số 898/QĐ-TCT ngày 19/7/2007. Thanh tra, kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế Để chuẩn hoá các nội dung và các bước công việc trong hoạt động thanh tra, kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế; đảm bảo công tác thanh tra, kiểm tra sự tuân thủ của Ngành Thuế thống nhất, xuyên suốt từ Tổng cục Thuế đến các cục thuế và chi cục thuế; đảm bảo hoạt động thanh tra, kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của Ngành Thuế tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật, đồng thời đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá Ngành Thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra sự tuân thủ trong toàn Ngành Thuế; góp phần đưa công tác quản lý thuế và quản lý nội bộ Ngành Thuế đi vào nề nếp, xây dựng Ngành Thuế ngày càng vững mạnh toàn diện, Tổng cục Thuế đã ban hành “Quy trình Thanh tra, kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan Thuế” theo Quyết định Số 898 /QĐ-TCT ngày 10 tháng 7 năm 2007.
Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
Thuế hoạt động có hiệu quả chủ trương giải phóng mọi tiềm năng sản xuất kinh doanh (SXKD), đảm bảo sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế trên cơ sở bình đẳng về động viên đóng góp về thuế, thực sự đổi mới cơ cấu và cơ chế quản lý kinh tế, thúc đẩy việc tổ chức và sắp xếp lại SXKD, nâng cao chất lượng kinh tế. Tình hình đó đòi hỏi ngành thuế phải tăng cường quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp để phát huy được những biểu hiện tích cực và hạn chế những mặt tiêu cực của các doanh nghiệp trong việc chấp hành các luật thuế của Nhà nước.
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
Nội dung cơ bản của luật thuế giá trị gia tăng a. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng đầu vào bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Tóm lại, thuế GTGT là một sắc thuế tiên tiến, việc áp dụng thuế GTGT khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu trước đây là “thuế chồng lên thuế”, thuế GTGT có nhiều ưu điểm, tác dụng tích cực tới khuyến khích sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, tăng cường đầu tư, tăng thu cho NSNN.
TRIỂN KHAI THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP Ở NƯỚC TA HIỆN NAY
Công tác hướng dẫn luật của ngành thuế ở các địa phương Bắt đầu từ năm 2004 Ngành Thuế đã thực hiện hỗ trợ người nộp thuế
Với hình thức này, cơ quan thuế phát hành các ấn phẩm về thuế như các tờ rơi, các cuốn sổ tay luật thuế để phát miễn phí cho đối tượng nộp thuế. • Xây dựng chương trình tăng cường hiểu biết về thuế trong trường học Hoạt dộng tuyên truyền pháp luật thuế được thực hiện thông qua các chương trình học, trong đó, nội dung của chương trình học sẽ tập trung giải thích về lợi ích của Chính phủ, sự cần thiết của thuế.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP Ở NƯỚC TA HIỆN NAY
Cơ cấu tổ chức bộ máy của Ngành thuế từ khi thực hiện Luật quản lý thuế
Ba là, Về phía cơ quan thuế, các chi cục thuế nhiều nơi chưa có kế hoạch cụ thể để thường xuyên báo cáo với cấp uỷ và chính quyền địa phương để có những biện pháp, chủ trương kịp thời chỉ đạo tốt công tác thu trên địa bàn quản lý, thậm chí nhiều nơi không biết tranh thủ sự chỉ đạo của chính quyền trong việc xử lý tuyên truyền về thuế nhằm dần từng bước đưa công tác thu thuế vào kỷ cương, nề nếp;. Bốn là, Đội ngũ cán bộ thuế của Ngành Thuế ngày càng được tăng lên cả về số lượng và chất lượng, năng lực học vấn và chuyên môn cũng được nâng cao dần nhưng để đáp ứng được với yêu cầu thực tế và đảm đương nhiệm vụ trong điều kiện nền kinh tế phát triển mạnh hiện nay thì vẫn còn cần phải bổ sung kiến thức cơ bản, nền móng như: Lý thuyết tài chính tiền tệ, phân tích hoạt động kinh doanh, các kiến thức cơ bản về kinh tế.
Phân cấp quản lý thu thuế trong ngành thuế nói chung và riêng đối với thuế GTGT
Các cục thuế có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thu thuế và các khoản thu khác cho Ngân sách nhà nước theo quy định trên toàn địa bàn; thực hiện các chương trình, kế hoạch công tác do Tổng cục Thuế giao và bảo đảm thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý, chỉ đạo của lãnh đạo cấp tỉnh, thành; thực hiện song trùng lãnh đạo của Tổng cục Thuế và uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố, tham mưu cho uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố chỉ đạo công tác thuế của tỉnh, thành phố và thực hiện các nghiệp vụ quản lý thu do Tổng cục Thuế hướng dẫn. Cục thuế các tỉnh phụ trách toàn bộ hệ thống chính sách thuế, lệ phí của nước ta được áp dụng trên địa bàn (trừ thuế xuất nhập khẩu do Cục Hải quan phụ trách), được chia thành những khoản chủ yếu sau đây: Thu từ doanh nghiệp nhà nước Trung ương; thu từ doanh nghiệp nhà nước địa phương; thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; thu từ khu vực công thương nghiệp - dịch vụ ngoài quốc doanh; thuế chuyển quyền sử dụng đất; tiền thuê đất; lệ phí trước bạ; thuế nhà đất; thu phí, lệ phí; thuế thu nhập cá nhân; các khoản thu khác.
Qui trình quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ở nước ta
+ Giải quyết hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau: Bộ phận kiểm tra thu thập thông tin, tài liệu và kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của NNT tại cơ quan thuế và các đơn vị có liên quan, dự thảo quyết định kiểm tra hoàn thuế tại trụ sở NNT, lập hồ sơ kèm tờ trình thủ trưởng cơ quan thuế ký duyệt gửi NNT. + Giải quyết hồ sơ phải thanh tra thuế: Trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế nếu phát hiện hồ sơ có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế thì bộ phận kiểm tra lập tờ trình đề nghị thanh tra kèm theo toàn bộ hồ sơ hoàn thuế có liên quan trình thủ trưởng cơ quan thuế quyết định.
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP Ở NƯỚC TA HIỆN NAY
Những kết quả đạt được trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp hiện nay
Tập thể lãnh đạo Tổng cục đã chỉ đạo, tham mưu trình Bộ ban hành 01 Thông tư hướng dẫn, xử lý nợ đọng thuế và ban hành các quy trình quản lý nợ thuế theo thẩm quyền; tích cực chỉ đạo triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý nợ, từ việc giao chỉ tiêu thu nợ cụ thể cho từng đơn vị, rà soát, phân loại nợ kịp thời để đôn đốc, nhắc nhở người nộp thuế cho đến việc áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cưỡng chế nợ thuế; chỉ đạo nghiên cứu, xây dựng và triển khai trên phạm vi cả nước ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục Thuế. Tóm lại, công tác tổ chức đang từng bước được cải thiện theo hướng sắp xếp cán bộ thuế theo quy định mới của Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuế đảm bảo tinh gọn, hiệu quả để nâng cao trách nhiệm, hiệu năng của bộ máy hành thu phân công đúng người, đúng việc giúp vận hành thông suất, đặc biệt là đối với cán bộ quản lý thu, thanh tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế.
Những vướng mắc tồn tại trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp hiện nay
Đa số các cơ sở kinh doanh chưa có ý thức chấp hành tốt Luật thuế, nhận thức việc đóng thuế có nhiều sai lệch nên cố tình vi phạm, khai man trốn thuế với nhiều hình thức: thực hiện chế độ sổ sách kế toán không nghiêm túc hoặc chỉ làm qua loa nhằm cố tình dây dưa chậm nộp thuế xuất hóa đơn thấp hơn thực tế, số ghi thấp hơn giá thanh toán thực tế, mua bán hàng không ghi vào sổ sách, chứng từ kế toán lập không đúng nguyên tắc nhất là các chứng từ thanh toán trong quan hệ mua bán cung ứng dịch vụ, hạch toán các khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ kể cả không có chứng từ vẫn đưa vào hạch toán, lập bảng kê khống tăng giá mua để gian lận thuế GTGT được khấu trừ đầu vào, kê khai không chung thực, không đúng thực tế với mục đích né tránh nộp thuế. Ba là, Qui trình Kiểm tra thuế không đề cập đến việc điều chỉnh “ Danh sách người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế” theo nguyên tắc rủi ro, do đó khi thực hiện kiểm tra thuế những trường hợp phát sinh mới ngoài danh sách người nộp thuế đã được phê duyệt như qua phân tích hồ sơ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp năm, báo cáo tài chính hoặc qua các kênh phát hiện rủi ro khác, qua chỉ đạo điều hành (Ví dụ: Chỉ đạo của Tổng cục Thuế về kiểm tra các đại lý xe máy có dấu hiệu trốn thuế do báo chí phát hiện, chỉ đạo về kiểm tra các trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau, ..); thì chưa được đề cập đến trong qui trình.
Nguyên nhân của những tồn tại trên a. Nguyên nhân khách quan
Thứ hai, trong khâu thu nộp thuế do tâm lý, ý thức chấp hành luật thuế GTGT của người tiêu dùng và các doanh nghiệp từ lâu nhân dân ta đã quen với tập quán mua hàng theo kiểu “giá bán bao gồm cả thuế” người mua không quan tâm đến số thuế mà mình phải trả điều này dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT đòi hỏi phải thay đổi cả một thói quen đã ăn sâu trong mỗi người mua người bán người chịu thuế người nộp thuế. Vấn đề cần quan tâm là đồng thời với việc nâng cao dân trí và nghĩa vụ công dân đối với thuế, cần có chế độ chính sách, biện pháp quản lý, dễ làm, dễ kiểm tra, vừa chặt chẽ, mang tính khả thi tạo điều kiện nắm hết các cơ sở kinh doanh, lợi tức, thu nhập tính thuế, vừa không gây phiền hàm nhũng nhiễu đối với cơ sở kinh doanh.
XU HƯỚNG CẢI CÁCH QUẢN LÝ THU THUẾ Ở VIỆT NAM VÀ TRÊN THẾ GIỚI
Ngoài xu hướng lấy NNT làm trung tâm, cơ quan thuế cũng sẽ giải quyết vấn đề cấp bách về tăng cường tuân thủ và giảm chi phí, xuất phát từ yêu cầu của tình hình kinh tế hiện tại và xu hướng giảm thiểu chi phí trong khu vực công trên thế giới. Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế.
NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ RA
Tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan chức năng có liên quan trong công tác quản lý thu thuế
Công tác thu ngân sách Nhà nước tại các chi cục được thực hiện ở các phường, xã, do đó các chi cục cần có sự phối hợp chặt chẽ với cấp uỷ Đảng, hội đồng nhân dân, uỷ ban nhân dân và các ban ngành trong phường, xã để có điều kiện chống thất thu về cơ sở kinh doanh, về doanh thu, mức thuế và đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài. Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ở ngân hàng đối với khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình thanh toán tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày càng sát với thực tế hoạt động kinh doanh.
Hiện đại hoá trang thiết bị Ngành Thuế phục vụ quản lý thu thuế Kinh tế những năm tới đây sẽ phát triển với tốc độ cao theo xu hướng
Mặt khác, Ngành Thuế phải ứng dụng công nghệ thông tin trong lĩnh vực cung cấp thông tin về thuế cho người nộp thuế một cách nhanh chóng, thuận tiện nhất nhằm nâng cao chất lượng phục vụ và tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế của người nộp thuế. Định hướng trong giai đoạn tới, áp dụng công nghệ thông tin tạo công cụ phân tích thông tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh của từng doanh nghiệp và tham chiếu với các thông tin thu thập từ các ngành ngoài phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra đúng đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực và đem lại hiệu quả cao.