Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền

Vì vậy, nhiệm vụ chung của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là triển khai các chức năng kiểm toán thông qua việc vận dụng các phương pháp kiểm toán thích ứng với đặc thù của từng phần hành này qua các bước trong chu trình kiểm toán. Do chu trình bán hàng và thu tiền được cấu thành bởi các nghiệp vụ cụ thể và từ đó hình thành các khoản mục trên báo cáo tài chính nên các mục tiêu đặc thù của kiểm toán bán hàng và thu tiền cần cụ thể hóa cả mục tiêu kiểm toán tài chính và mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ phù hợp với các đặc điểm của phần hành kiểm toán này.

Trình tự kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Lập kế hoạch kiểm toán

Lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp cho cuộc kiểm toán không chỉ hướng tới hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán chung được thừa nhận (GAAS). Chuẩn mực kiểm toán chung đầu tiên nêu rừ “quỏ trỡnh kiểm toỏn phải được thực hiện bởi một hoặc nhiều người đó được đào tạo đầy đủ thành thạo như một kiểm toán viên”. Việc lựa chọn này được tiến hành trên yêu cầu về số người, trình độ khả năng và yêu cầu chuyên môn kỹ thuật và thường do ban giám đốc công ty trực tiếp chỉ đạo. Để phục vụ kiểm. toán chu trình bán hàng và thu tiền cần đòi hỏi nhóm kiểm toán phải có những người có khả năng giám sát một cách thích đáng các nhân viên mới và chưa có kinh nghiệm. Nếu khách hàng kiểm toán là khách hàng cũ thì kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán vẫn là kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán năm trước. Việc tham gia kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm có thể giúp cho kiểm toán viên tích lũy được nhiều kinh nghiệm cũng như có được những hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang được kiểm toán. Hơn nữa việc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền đòi kiểm toán viên phải có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Việc quan tâm đầy đủ các vấn đề trên khi lựa chọn đội ngũ kiểm toán sẽ góp phần giúp công ty kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán có chất lượng và hiệu quả. b) Thu thập thông tin khái quát về khách hàng. Qua bảng này, chúng ta thấy quan hệ kết hợp giưa rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát với rủi ro phát hiện do kiểm toán viên dự kiến(rủi ro phát hiện chấp nhận được) là mối quan hệ tỷ lệ nghịch. Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro:. Trọng yếu và rủi ro có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Nếu mức trọng yếu có thể chấp nhận được tăng lên thì rủi ro kiểm toán sẽ giảm xuống, vì khi giá trị sai sót có thể bỏ qua tăng lên thì khả năng xảy ra sai sót đó sẽ giảm xuống. Ngược lại, nếu giảm mức trọng yếu có thể chấp nhận được, rủi ro kiểm toán sẽ tăng lên. Mối quan hệ này có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định nội dung, phạm vi và thời gian của các thủ tục kiểm toán. Chẳng hạn, sau khi lập xong chương trình kiểm toán chi tiết, kiểm toán viên phát hiện rằng mức trọng yếu. phải thấp hơn, do đơ rủi ro kiểm toán sẽ tăng lên. Để bù lại, kiểm toán viên phải tăng cường phạm vi kiểm toán và lựa trọn phương pháp kiểm toán hữu hiệu hơn để có thể giảm rủi ro phát hiện xuống mức có thể chấp nhận được. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát. a) Thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ. Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 400: Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và thủ tục kiểm soát. Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục nhằm bốn mục tiêu sau: Bảo vệ tài sản của đơn vị; bảo đảm độ tin cậy của thông tin; bảo đảm việc thực hiện chế độ pháp lý; và bảo đảm hiệu quả hoạt động. Kiểm toán viên phải tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ theo từng yếu tố cấu thành nhằm đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro phát hiện từ đó ảnh hưởng đến thủ tục kiểm tra chi tiết ở giai đoạn sau. Trong chu trình bán hàng và thu tiền, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ có thể tìm hiểu về kế hoạch sản xuất, tiêu thụ cũng như cách thức quản lý chúng, kế hoạch trong thu chi quỹ, kết quả hoạt động cùng sự luân chuyển của tiền như thế nào trong tươnglai.. Hiểu biết về môi trường kiểm soát: Môi trường kiểm soát bao gồm các yếu tố bên trong đơn vị và bên ngoài đơn vị. Đối với các yếu tố bên trong đơn vị, kiểm toán viên cần tìm hiểu quan điểm, thái độ, nhận thức cũng như hành động của các nhà quản lý trong doanh nghiệp về các yếu tố như: đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch, ủy ban kiểm soát. Tìm hiểu về hệ thống kế toán: Hệ thống thông tin chủ yếu là hệ thống kế toán. Đây là mối quan tâm đặc biệt mà kiểm toán viên phải hướng tới. Tìm hiểu về hệ thống kế toán tức là kiểm toán viên phải tìm hiểu về hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán. Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Tìm hiểu về hệ. thống kế toán trong chu trình bán hàng và thu tiền, kiểm toán viên phải quan tâm đến các chính sách kế toán về ghi nhận doanh thu, các khoản phải thu, chính sách lập dự phòng, chính sách bán hàng hay điều kiện bán hàng của đơn vị. Đồng thời kiểm toán viên phải tìm hiểu việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phân công trách nhiệm trong hệ thống kế toán. Tìm hiểu về thủ tục kiểm soát: Thủ tục kiểm soát quyết định đến hiệu quả hoạt động của hệ thống. Một hệ thống kiểm soát nội bộ có các thủ tục kiểm soát được đánh giá là tốt thì hệ thống đó chắc chắn hoạt động có hiệu quả hơn một hệ thống có các thủ tục không hiệu quả hoặc không có thủ tục kiểm soát nào. Thủ tục kiểm soát có thể được chia thành ba loại như: thủ tục phát hiện là những thủ tục nhằm phát hiện ra các sai phạm; thủ tục ngăn chặn là thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa các rủi ro phát sinh; thủ tục sửa chữa là những thủ tục được dùng để sửa chữa những sai phạm bị phát hiện. Mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ:. Để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sử dụng một trong ba phương pháp hoặc kết hợp cả ba phương pháp sau tùy thuộc vào đặc điểm của từng đơn vị và quy mô kiểm toán: vẽ các Lưu đồ; lập Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ; lập Bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ. Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ: Bảng đưa ra các câu hỏi theo các mục tiêu chi tiết của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với từng lĩnh vực được kiểm toán. Câu hỏi được thiết kế dưới dạng trả lời Có hay Không và các câu trả lời không sẽ cho thấy nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ. Bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ là sự mô tả bằng văn bản về cơ cấu kiểm soát nội bộ của khách hàng. Bảng tường thuật về kiểm soát nội bộ cung cấp thêm sự phân tích về cơ cấu kiểm soát giúp kiểm toán viên hiểu biết đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ. Lưu đồ: bao gồm lưu đồ ngang và lưu đồ dọc: Là sự trình bày toàn bộ các quá trình kiểm soát áp dụng cũng như mô tả các chứng từ, tài liệu kế toán cùng quá trình vận động và luân chuyển chúng bằng các ký hiệu và biểu đồ. Việc sử dụng kết hợp Bảng câu hỏi với Lưu đồ hoặc Bảng tường thuật sẽ giúp kiểm toán viên hiểu biết tốt hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. b) Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát.

Thực hiện kế hoạch kiểm toán 1. Chương trình kiểm toán

Ví dụ thực hiện thủ tục phân tích đối với khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi: So sánh chi tiết các khoản nợ phân theo nhóm tuổi, các khoản nợ còn tồn đọng (là các khoản nợ phải thu, phải trả đã quá hạn thanh toán, doanh nghiệp đã áp dụng các biện pháp xử lý như đối chiếu xác. nhận, đôn đốc thanh toán nhưng vẫn chưa thanh toán được) vào cuối năm nhưng vẫn chưa trả được các tháng đầu năm sau. Xem xét mức biến động của khoản dự phòng phải thu khó đòi, trích lập dự phòng năm nay với năm trước, đánh giá khả năng thu hồi của các khoản công nợ khó đòi. Đối với việc phân tích tỷ suất trong chu trình bán hàng và thu tiền: Việc phân tích các tỷ suất cũng nhằm kiểm tra tính hợp lý chung của từng khoản mục. Các tỷ suất thường được quan tâm phân tích bao gồm: Tỷ suất doanh thu trả lại và giảm giá hàng bán trên tổng doanh thu, tỷ lệ nợ khó đòi trên tổng doanh thu, tỷ lệ dự phòng nợ khó đòi trên tổng doanh thu, hệ số quay vòng các khoản phải thu. b) Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết. - Xem xét bằng chứng về các khoản thu (nội dung kinh tế, số tiền và ghi Nợ, ghi Có). Các khoản phải thu tiền mặt được phân loại đúng. - Kiểm tra các chứng từ về việc ghi Nợ, Có là đúng đắn. - Dựa vào sơ đồ kế toán để cân chỉnh tổng hợp việc ghi Nợ, Có của chứng từ thu tiền. Xác định các khoản tiền mặt - Đối chiếu số ngày ghi trên các chứng từ. thu được ghi sổ phù hợp với thời gian phát sinh. thu tiền với ngày tháng ghi Sổ nhật ký và Sổ cái. Trong trường hợp nếu có dấu hiệu nghi ngờ thì tập hợp các biên nhận của người trả và căn cứ vào số liệu của Ngân hàng để đối chiếu. Xác định số tiền ghi sổ ở các Sổ cái hoàn toàn phù hợp với số tiền ghi sổ ở các Sổ chi tiết. Lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với sổ cái. c) Thiết kế các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản phải thu, dự phòng, các khoản không thu được.

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CPA VIETNAM

Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty khách hàng do Công ty CPA VIETNAM thực hiện

Ví dụ như: Về lịch sử của khách hàng: khách hàng không có sự thay đổi nhân viên kế toán một cách thường xuyên, không có bất đồng nghiêm trọng với kiểm toán viên; Về vị trí tài chính hiện thời: Vì đơn vị được kiểm toán là một doanh nghiệp nhà nước được thành lập trong nền kinh tế thị trường, là một doanh nghiệp có tiếng trên thị trường trong việc cung cấp các sản phẩm dịch vụ của mình trên thị trường trong nước và thị trường quốc tế; Trong năm hiện hành công ty ABC không vướng vào những tranh chấp, bất đồng có thể ảnh hưởng đến danh tiếng của công ty trong tương lai. Quy đổi VNĐ (nghìn đồng). Sau khi kiểm toán viên đối chiếu số dư đầu kỳ của các khoản mục, kiểm toán viên không thấy có sai lệch nào so với báo cáo tài chính của năm trước, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số dư cuối kỳ. Với số dư tiền mặt tại quỹ kiểm toán viên không tiến hành kiểm kê quỹ vì số tiền không quá lớn. Với số dư ngoại tệ kiểm toán viên tính toán lại theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm liên ngân hàng cuối năm kiểm toán viên phát hiện thấy có sự chênh lệch số tiền do doanh nghiệp sử dụng tỷ giá trung bình với số tiền chênh lệch giảm là 432132 đồng. Tiền gửi ngân hàng của đơn vị bao gồm cả tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi không kỳ hạn. Kiểm toán viên tiến hành gửi thư xác nhận cho tất cả các ngân. hàng kết quả xác nhận thu được không có chênh lệch gì so với báo cáo của khách hàng. Kết thúc kiểm toán:. Như vậy sau khi tiến hành các thử nghiệm cơ bản kiểm toán viên nhận thấy rằng chỉ có khoản mục doanh thu do hạch toán không đúng kỳ kế toán làm tăng doanh thu trong năm mà mức sai phạm này vượt quá so với mức trọng yếu. Cho nên trước khi lập báo cáo kiểm toán kiểm toán viên phải thỏa thuận với khách hàng về mức chênh liệch này. Nếu khách hàng đồng ý điều chính thì kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ về tính hợp lý đúng đắn về các khoản mục trên báo cáo tài chính của khách hàng. Nếu khách hàng không chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên thì kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần. Đối với công ty XYZ:. a) Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với nghiệp vụ bán hàng Thực hiện thủ tục phân tích. Thủ tục phân tích mà kiểm toán viên áp dụng đối với doanh thu bán hàng của công ty XYZ sẽ phân chia doanh thu thành các loại: doanh thu bán lẻ, doanh thu bán buôn, doanh thu bán đại lý, doanh thu hàng nhập khẩu. Kiểm toán viên so sánh doanh thu của từng loại giữa các tháng với nhau đồng thời so sánh doanh thu của năm nay so với năm trước để xem xét xu hướng biến động. Thực hiện thủ tục phân tích được thực hiện giống như công ty ABC. Qua phân tích kiểm toán viên thấy rằng doanh thu giữa các tháng có sự chênh lệch không đáng kể theo chiều hướng tăng dần. Được cụ thể qua giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:. Bảng 2.14: Thủ tục phân tích doanh thu của công ty XYZ Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam. Bước công việc: Phân tích doanh thu Loại. Doanh thu tăng đều qua các năm cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty XYZ là có hiệu quả. Tuy nhiên, do tính thận trọng nghề nghiệp của mình kiểm toán viên tìm hiểu những nguyên nhân dẫn đến sự tăng doanh thu này là do doanh nghiệp tăng chí phí quảng cảo, áp dụng công nghệ khoa học tiên tiến vào sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm.. Đối chiếu sổ sách. Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu sổ sách giữa Sổ chi tiết, Nhật ký bán hàng, sổ cái, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh với nhau, kiểm toán. viên thực hiện cộng lại sổ sách và xem xét việc chuyển sổ. Kết quả được thể hiện qua giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:. Bảng 2.15: Kiểm tra chi tiết doanh thu Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam. Tên khách hàng: Công ty XYZ. Kết luận: Không có sai sót. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết. Rủi ro kiểm soát được đánh giá ở trên là mức trung bình còn đánh giá về tính trọng yếu cũng giống như công ty ABC. Các khoản mục có giá trị chiếm 0,4 đến 0,8% tổng doanh thu được coi là trọng yếu. Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với doanh thu bao gồm trắc nghiệm về tính hợp lý và tính đúng kỳ của doanh thu. Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu giữa sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng với Sổ cái , giữa bảng kê khai nộp thuế với bảng tổng hợp doanh thu để xem xét sự khớp đúng giữa chúng. Kiểm toán viên phát hiện không có chênh lệch nào. Tuy nhiên khi kiểm tra chi tiết các khoản chiết khấu thương mại kiểm toán viên phát hiện ra một bút toán hạch toán sai giá trị. Dựa vào chính sách chiết khấu thương mại của công ty khi khách hàng mua hàng với số lượng lên tới 100 tr thì khách hàng sẽ được hưởng một khoản chiết khấu là 1% đối với khách hàng mua một lần thì hạch toán vào doanh thu bán hàng bằng cách ghi giảm doanh thu bán hàng chứ không phải hạch toán vào tài khoản 521. Còn đối với khách hàng mua hàng làm nhiều lần mới đạt tới 100 triệu thì lúc đó lại được. Khi đó kiểm toán viên thực hiện bút toán điều chỉnh. Tuy nhiên doanh thu của công ty XYZ là quá lớn, mức sai phạm này nhỏ hơn giới hạn tối thiểu nên không được coi là trọng yếu. Cũng giống như công ty ABC, công ty XYZ có mật độ các nghiệp vụ bán hàng dầy đặc nên việc kiểm tra tất cả các hóa đơn bán hàng là điều không thể vì nó còn liên quan đến phí của cuộc kiểm toán. Do đó, kiểm toán viên phải tiến hành chọn mẫu với số mẫu mang tính đại diện cao. Và cách chọn mẫu cũng giống như công ty ABC và được thể hiện trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Kiểm toán viên kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu bằng cách chọn 10 hóa đơn chứng từ tại thời điểm trước ngày 31/12/05. Khi thực hiện xong các thử nghiệm cơ bản đối với nghiệp vụ bán hàng không phát hiện ra các sai phạm có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Hay nói một cách khác doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực sự tồn tại, được phản ánh đầy đủ chính xác trên khía cạnh trọng yếu. Bảng 2.16: Thủ tục kiểm tra chi tiết doanh thu Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam. Công ty THHH Đại Long. Công ty TNHH ống thép Hòa Phát. Công ty Nam Phong Hải Phòng. Anh Xưng Thụy Khuê. Anh toàn Tây Hồ. a: Kiểm tra đối chiếu với hợp đồng đại lý hay phiếu đặt hàng có sự phê duyệt của Giám đốc. b: Kiểm tra đối chiếu các quy định liên quan đến giá bán c: Kiểm tra các thủ tục phê duyệt hóa đơn. d: Kiểm tra tờ khai thuế. e: Kiểm tra việc hạch toán ghi sổ V: Thỏa mãn các điều kiện kiểm tra Kết luận: Không có sai sót. Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu. Thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu cho phép kiểm toán viên đưa ra một sự đảm bảo là kế toán đã ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào đúng kỳ kế toán. Thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu chỉ được áp dụng với các nghiệp vụ hơn là các số dư và số mẫu được chọn thường được chọn vào ngày trước và sau ngày kết thúc niên độ. Thủ tục này rất quan trọng trong quá trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền đặc biệt là các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu và nghiệp vụ trả tiền. Các nghiệp vụ thường hay vi phạm tính đúng kỳ là nghiệp vụ bán hàng trả lại và nghiệp vụ lập dự phòng phải thu khó đòi vì các nghiệp vụ này được ghi chép khi hàng thực sự về nhập kho và các khoản nợ thực sự là không đòi được và đủ điều kiện bị xóa sổ. Bảng 2.17: Kết quả kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu. Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Tên khách hàng: Công ty XYZ. Số hiệu Chứng. Công ty công nghệ phẩm Thanh Hóa. Công ty TNHH Thuận Quốc. V: Kết quả ghi nhận doanh thu đúng kỳ X: Hạch toán sai kỳ. Như vậy, qua kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu kiểm toán viên phát hiện ra một khách hàng đã bị hạch toán sai kỳ kế toán đó là khách hàng Công ty công nghệ phẩm Thanh Hóa với số tiền là 7.400.000 đồng. Tuy nhiên mức giá trị không được coi là trọng yếu nên kiểm toán viên đưa ra bút toán điều chỉnh thể hiện qua giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam. Bút toán điều chỉnh:. Công ty XYZ tiến hành mở sổ khoa học, đầy đủ theo quy định của Bộ Tài Chính. Hàng tháng công ty đều có đối chiếu giữa Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp, lập hóa đơn, chứng từ, lưu giữ khoa học, đầy đủ thuận lợi cho công tác thanh tra kiểm tra. Tuy nhiên việc ghi sổ doanh th chưa được làm đầy đủ, kịp thời, chính xác. b) Thử nghiệm đối với khoản phải thu khách hàng. Tương tự như công ty ABC, kiểm toán viên sẽ thực hiện phép so sánh giữa số dư các khoản phải thu năm trước và năm nay. Kiểm toán viên kiểm tra hợp đồng giữa khách hàng và công ty XYZ, kiểm toán viên phát hiện ra thời hạn tín dụng thường là 30 ngày. Kiểm toán viên tính toán lại số ngày quay vòng của các khoản phải thu trong năm 2005 là 30 ngày chênh lệch so với năm 2004 là không quá lớn vì vậy nó hợp lý và phù hợp với phân tích của kiểm toán viên. Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu sổ sách thấy khớp đúng giữa các sổ. Kiểm toán viên gửi thư xác nhận cho 7 khách hàng đều nhận được thư trả lời là đồng ý với số dư Nợ trên sổ sách. Duy chỉ có một khoản phải thu của công ty. Nguyên nhân là do kế toán tính sai thuế Giá trị gia tăng là 10% thay vì là 5%, tuy nhiên khoản chênh lệch này là nhỏ nên kiểm toán viên không đưa ra bút toán điều chỉnh. Kiểm toán viên kết luận rằng không tồn tại sai phạm trọng yếu đối với các khoản phải thu khách hàng của công ty XYZ. Theo Sổ Cái Theo xác nhận. Thư xác nhận thường được gửi đi vào thời gian thực hiện kiểm toán giữa kỳ hoặc khi bắt đầu kiểm toán cuối kỳ nhằm đảm bảo nhận được thư trả lời của khách hàng trước khi kết thúc cuộc kiểm toán. Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Thư xác nhận các khoản phải thu - lần 1. Để nhằm tạo điều kiện cho việc kiểm toán hàng năm của công ty XYZ chúng tôi. Nếu Quý công ty đồng ý với số dư này, xin hoàn thành phần A của thư này. Nếu Quý công ty không đồng ý đề nghị hoàn thành phần B và cho biết lý do chênh lệch. Xin đề nghị gửi về công ty kiểm toán chúng tôi:. Giám đốc công ty XYZ. Tên công ty xác nhận:. Chúng tôi đã đối chiếu với sổ sách kế toán và nhận thấy:. là ..và chênh lệch là. Giám đốc công ty xác nhận. Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ xóa sổ phải thu khó đòi. Vì thời hạn tín dụng là 30 ngày, cũng giống như công ty ABC công ty có một chính sách bán chịu rất khắt khe. Trong năm tài chính vừa qua chưa có khách hàng nào của công ty không thanh toán đúng hạn nên nghiệp vụ khóa sổ phải thu khó đòi là không xảy ra đối với công ty XYZ. c) Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền mặt và tiền gửi.

NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG -

• Đánh giá chung về tình hình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam

Rủi ro kinh doanh chiến lược bao gồm các yếu tố như chính trị, xã hội và các nhân tố bên ngoài mà có ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng được kiểm toán và bao gồm các yếu tố nội lực bên trong của khách hàng được kiểm toán như: các chiến lược, mục tiêu, chính sách của chính đơn vị khách hàng có thể ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ, các chính sách này có thể không được thực hiện tốt do trình độ yếu kém của nhân viên có thể dẫn đến những sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chính. Và trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán kiểm toán viên liên tục đánh giá lại rủi ro trên để đảm bảo tính hiệu quả cho cuộc kiểm toán cũng như tiết kiệm chi phí đồng thời nhằm phát hiện một cách kịp thời những vấn đề mới mà trong quá trình tìm hiểu khách hàng ở giai đoạn đầu kiểm toán viên chưa phát hiện được, cuối cùng đưa ra những điều chỉnh kịp thời trong việc thực hiện các thủ tục kiểm toán.