Hệ thống kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty dịch vụ xuất nhập khẩu thương mại HANECO

Thủ tục, chứng từ hạch toán

Thông thờng, tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lơng và các khoản khác sẽ đợc chia làm hai kỳ: kỳ I là tạm ứng và kỳ sau sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập. Các khoản thanh toán lơng, thanh toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những ngời cha đợc lĩnh lơng cùng với các chứng từ và các báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ.

Tài khoản sử dụng

Sau khi kế toán trởng kiểm tra, xác nhận và ký, Giám đốc duyệt y, bảng thanh toán tiền lơng và Bảo hiểm xã.

Trình tự hạch toán

- Doanh nghiệp tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuÊt. Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả CNVC Các khoản khấu trừ vào thu.

Tài khoản sử dụng

Số D Có: phản ánh số kinh phí công đoàn cha nộp hoặc cha chi tiêu Số D Nợ: trong trờng hợp: Số KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù. D Có: phản ánh số BHXH còn lại cha nộp, cha chi tiêu Trờng hợp D Nợ: BHXH vợt chi cha đợc cấp bù.

Phơng pháp quản lý lao động và tiền lơng tại Công ty HANECO

- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập (theo năm) - Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm) - Quyết toán thuế GTGT (theo năm). - Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số loại báo cáo nội bộ nh: Báo cáo các khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ, tình hình xuất nhập khẩu các sản phẩm, hàng hoá, phân tích kết quả về tài chính và các hoạt. - Quỹ tiền lơng chính: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian làm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ bao gồm tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên.

- Quỹ tiền lơng phụ: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong những thời gian không làm nhiệm vụ chính nhng vẫn đợc hởng theo chế độ quy.

Hình thức trả lơng tại Công ty HANECO

* Quản lý lao động và tiền lơng là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thời gian để tính lơng, tính thởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản khác phải trả cho ngời lao động là theo tháng. Ngoài ra, do hoạt động kinh doanh năm 2002 đạt lợi nhuận cao, hoàn thành vợt mức chỉ tiêu đề ra nên toàn bộ các cán bộ công nhân viên trong Công ty đợc hởng thêm một hệ số lơng của Công ty là 2.

Ngoài chế độ tiền lơng, Công ty còn tiến hành xây dựng chế dộ tiền thởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanh nhằm khuyến khích ngời lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự phát triển của Công ty.

Xác định đơn giá tiền lơng tại Công ty

Theo hình thức tính lơng trên, hàng tháng kế toán tiền lơng của Công ty sẽ tiến hành tính lơng phải trả cho ngời lao động, đồng thời tính các khoản trích theo lơng nh Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế. Bờn cạnh đú, để thuận tiện cho việc theo dừi số ngày cụng làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép để… làm căn cứ thanh toán cho ngời lao động các khoản phụ cấp, tiền thởng, các chế độ BHXH nh ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lơng Công ty có… sử dụng Bảng Chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nớc. - Cuối tháng ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ hởng BHXH có xác nhận của cán bộ Y tế,.

Kế toán tiền lơng sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng ngời và tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng của từng cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Chế độ thanh toán BHXH trả thay lơng tại Công ty HANECO

* Nếu làm việc trong môi trờng độc hại, nặng nhọc, nơi có phụ cấp khu vực hệ số 0,7 thì đợc nghỉ thêm 10 ngày so với mức hởng ở điều kiện làm việc bình thờng. - Trong thời gian lao động, ngời lao động bị ốm đợc Cơ quan Y tế cho phép nghỉ, ngời đợc nghỉ phải báo cho Công ty và nộp giấy nghỉ cho ngời phụ trách chấm công. Tuỳ thuộc vào số ngời phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lơng trong tháng của từng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay toàn công ty.

- Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn Công ty, bảng này phải đợc nhân viên phụ trách về chế độ BHXH của Công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trởng duyệt chi.

Thực tế công tác kế toán tiền lơng tại Công ty HANECO

- Cuối tháng phiếu nghỉ hởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơn vị chuyển về phòng kế toán Công ty để tính BHXH. Khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trờng hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản. Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả.

Thực tế kế toán các khoản trích theo lơng tại Công ty HANECO

- BHYT trích theo tỷ lệ 3%, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lơng cơ bản của ngời lao động. Trong tháng 3/2002, anh Vũ Lâm Tùng là nhân viên thuộc Phòng Dịch vụ của Công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ. Hoàng Ngọc Điệp (Ghi chú: Phần mặt sau căn cứ ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm h- ởng BHXH hoặc giấy ra viện).

* Từ bảng thanh toán BHXH tháng 3/2002, kế toán Công ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lơng cho toàn Công ty.