Cải tiến công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Sông Đà 10

Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư và các sổ nhật ký chuyờn dựng như sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, sổ theo dừi tiền gửi ngân hàng. Dựa vào dự toán công trình đã lập do phòng kỹ thuật thi công tính khối lượng và phòng tài chính kế toán tính đơn giá dự toán và giá trị thực hiện, các xí nghiệp tiến hành vay vốn để thi công công trình.

Đặc điểm kế toán tài chính khác .1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán

- Các sổ chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản, sổ giá thành công trình, sổ chi tiết theo hạng mục công trình, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết công nợ theo từng đối tượng, sổ chi tiết tài khoản có mã, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết. Một số báo cáo quản trị phục vụ nội bộ doanh nghiệp: Báo cáo thanh toán nội bộ của các xí nghiệp đối với Công ty, báo cáo về công nợ của khách hàng, báo cáo về tình hình sử dụng vật tư, báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn, báo cáo thuế.

Bảng kê phiếu xuất vật tư

Căn cứ vào tiến độ thi công và dự toán chi phí NVLtrực tiếp phục vụ cho thi công công trình, đội trưởng đội thi công ký hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp. Kế toán sẽ tập hợp chi phí trên liên 2 hoá đơn giá trị gia tăng do nhà cung cấp giao.

Hóa đơn giá trị gia tăng

Sau khi đã vào đủ thông tin, kế toán nhấn nút “ghi” máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 621 theo phần mềm kế toán đã được lập trình sẵn.

Trích sổ chi tiết tài khoản 6211

• Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Đối với công nhân trong biên chế, việc trả lương theo thời gian được căn cứ theo cấp bậc, chức vụ, trình độ và khả năng của từng người; căn cứ vào số ngày công làm việc thực tế trong tháng dựa vào Bảng chấm công, phụ thuộc đặc điểm và tính chất công việc mà mỗi loại lao động có mức lương hoặc tính công phù hợp. Đối với bộ phận thuê ngoài, chính sách sử dụng lao động của Công ty khá linh hoạt, có ưu điêm khai thác được tiềm năng của lực lượng lao động thuê ngoài, các công trình do Công ty thi công thường phân tán ở nhiều địa phương nên Công ty thường thuê lao động tại địa phương nơi công trình đang diễn ra giúp tiết kiệm được các chi phí ăn ở, đi lại của công nhân.

Hợp đồng giao khoán

Vào cuối tháng , sau khi hoàn thiện công việc đã giao khoán, ban kỹ thuật thi công tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng công việc thực tế mà tổ đã làm trong tháng đó. Căn cứ vào khối lượng công việc thực tế để lập phiếu xác nhận công việc hoàn thành.

Phiếu xác nhận công việc hoàn thành PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC

Đối với cụng nhõn thuờ ngoài, cỏc đội vẫn lập danh sỏch theo dừi cụ thể. Cuối tháng, kế toán đội dựa vào bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng công trình hoàn thành để tính ra lương phải trả cho từng đối tượng thuê ngoài, lập bảng tổng hợp tiền lương của lao động thuê ngoài.

Bảng thanh toán tiền lương lao động thuê ngoài BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN THUÊ

Sau khi cập nhật số liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, Sổ cái và Sổ chi tiết TK 622.

Trích Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp

• Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

Công ty Cổ phần Sông Đà 10 với gần 30 năm hình thành và phát triển, thường thi công các công trình có quy mô lớn nên hệ thống máy móc của công ty được trang bị tương đối đầy đủ, hầu như không phải đi thuê ngoài nên không phát sinh chi phí máy thi công thuê ngoài. Máy thi công của Công ty bao gồm: Máy trộn bê tông, máy đầm, máy hàn, máy khoan, cần cẩu, máy xúc, máy phun vảy bêtông..Công ty không tổ chức đội xe và máy thi công riêng mà tùy theo nhu cầu sử dụng của từng công trình, Công ty sẽ giao cho các đội tự quản lý, điều hành xe, máy thi công dưới sự giám sát của các phòng ban trực tiếp quản lý.

Sổ chi tiết TK 6232

Căn cứ vào Bảng tổng hợp theo dừi hoạt động của mỏy thi cụng, bảng xác nhận số giờ ca máy hoạt động,… kế toán phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho từng công trình, hạng mục công trình.

Sổ Cái TK 623

• Hạch toán chi phí sản xuất chung

 Chi phí nhân viên quản lý công trình bao gồm lương chính, các khoản phụ cấp lương và các khoản trích theo lương của chủ nhiệm công trình, phó chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, bộ phận kế toán đội, bảo vệ, …. Chứng từ sử dụng: để hạch toán các khoản mục chi phí trên xí nghiệp sử dụng các chứng từ như: bảng chấm công, bảng tính lương, bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương, giấy yêu cầu vật tư, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ, bảng kê chi phí bằng tiền khác, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảng kê thanh toán tạm ứng.

Sổ chi tiết tài khoản 6271

Khoản chi phí này ở công ty bao gồm chi phí về dụng cụ bảo hộ lao động (quần áo, găng tay, mũ bảo hộ…), chi phí về những công cụ nhỏ như dao xây, búa, xô, cuốc, xẻng, chi phí về giàn giáo phân bổ cho công trình và những đồ dùng cho quản lý đội không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định (máy vi tính, dụng cụ văn phòng…, máy móc thi công không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản cố định. Thủ tục xuất kho công cụ, dụng cụ cũng giống như thủ tục xuất kho nguyên vật liệu và chuyển vào bảng kê chi tiết xuất công cụ, dụng cụ và bảng tổng hợp xuất công cụ, dụng cụ.

Sổ chi tiết TK 6273

Tài sản cố định dùng cho bộ phận quản lý công trình bao gồm các thiết bị văn phòng như máy tính, máy photo, phương tiện liên lạc,. Hàng tháng, kế toán đội căn cứ vào sự biến động của TSCĐ dùng cho quản lý công trình, tính ra mức khấu hao theo tỷ lệ quy định.

Sổ chi tiết TK 6274

Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại công trình bao gồm: tiền điện, nước, điện thoại, thuê ngoài sửa chữa, bảo hành máy móc, tiền tiếp khách,….

Sổ Cái TK 627

Khi công trình hay hạng mục công trình bàn giao, kế toán chỉ cần cộng tổng chi phí sản xuất của các tháng từ lúc khởi công cho đến khi hoàn thành sẽ được giá thành của từng công trình, hạng mục công trình đó. Do đó kỳ tính giá thành sản phẩm của Công ty thường là theo quý, ngoài ra khi khối lượng xây lắp đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý theo thiết kế kỹ thuật ghi trong hợp đồng giao thầu thì Công ty sẽ tính giá thành thực tế cho khối lượng hoàn thành bàn giao.

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp quý III năm 2008

Cuối mỗi quý, cán bộ phòng Kỹ thuật, phòng Kinh tế kế hoạch cùng với ban quản lý công trình tiến hành kiểm kê, đánh giá khối lượng sản phẩm dở dang cuối quý cho các công trình, hạng mục công trình cụ thể. Biên bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ và phiếu giá dự toán khối lượng xây lắp dở dang được lập cho từng công trình, hạng mục công trình chuyển lên phòng Tài chính kế toán để xác định giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ.

Bảng kê chi phí sản xuất xây lắp dở dang quý III năm 2008

Trên bảng thể hiện chi phí phát sinh trong kì theo từng khoản mục, giá trị sản phẩm dở dang đầu kì, cuối kì của từng công trình.