Nghiên cứu công tác kế toán thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nội

Kế toán chi tiết thành phẩm

Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, tại công ty Cơ Khí Hà Nội việc hạch toán chi tiết thành phẩm được thực hiện theo phương pháp ghi thẻ song song , đồng thời tại kho và tại phòng kế toán. Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu nhập kho (PNK) do bộ phận kế hoạch sản xuất thành phẩm lập(Biểu 2), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Biểu 4), Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Biểu 5) do người nhận hàng mang tới, Hoá đơn GTGT(Biểu 6), thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng nhập, xuất vào Thẻ kho.Thẻ kho mà cụng ty sử dụng là những tờ sổ rời, hoặc một số tờ theo dừi từng loại thành phẩm. +Ở phòng kế toán: Định kỳ 3-5 ngày kế toán xuống kho kiểm tra đối chiếu số liệu trên Thẻ kho với số liệu ghi trên các chứng từ kế toán và nhận các chứng từ nhập, xuất đã được phân loại theo từng loại thành phẩm để làm căn cứ ghi sổ chi tiết thành phẩm.

Kế toỏn lập 2 Bảng chi tiết doanh thu-chi phớ-lói lỗ để theo dừi riờng kho thành phẩm (Biểu 8)và kho hàng gửi bán(Biểu 9).Việc lập bảng được tiến hành trên máy vi tính bằng Excel. Do đó việc ghi sổ kế toán được thực hiện bằng cách nhập trực tiếp dữ liệu vào ô cần nhập hoặc thông qua thanh nhập liệu của màn hình Excel. Thành phẩm sản xuất ra với chất lượng đáp ứng được yêu cầu của khách hàng và mang lại lợi nhuận cao cho công ty luôn là cái đích mà các doanh nghiệp hướng tới.

Đối với kế toán phải sử dụng phương pháp hạch toán phù hợp để phản ánh chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của thành phẩm đúng với những quy định của chế độ kế toán hiện hành. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lập và sử dụng các chứng từ kế toán thích hợp sẽ làm căn cứ pháp lý tiến hành hạch toán ghi sổ nghiệp vụ đó.

Kế toán tổng hợp nhập, xuất thành phẩm

Quá trình hạch toán tổng hợp thành phẩm tại công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyờn, khụng sử dụng giỏ hạch toỏn để theo dừi giỏ trị thành phẩm, chỉ đến cuối tháng kế toán giá thành mới tập hợp được chi phí và tính giá thành thành phẩm nhập kho. Khi đó kế toán tiêu thụ mới phản ánh các nghiệp vụ nhập-xuất-tồn về mặt số lượng và giá trị vào sổ kế toán có liên quan. Để kế toán tổng hợp nhập-xuất-tồn kho thành phẩm cả về mặt số lượng và giá trị, kế toán sử dụng Bảng tổng hợp DT-CP-LL.

Đây là một bảng tổng hợp phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn kho của từng nhóm thành phẩm, bảng được mở cho từng tháng, số liệu các cột của bảng này được tổng hợp từ các Bảng chi tiết doanh thu-giá vốn kho thành phẩm và Bảng chi tiết doanh thu-giá vốn hàng gửi bán.Bảng này là cơ sở để kế toán ghi sổ NKCT số 8.

Các phương thức tiêu thụ thành phẩm và phương thức thanh toán tại Công ty Cơ Khí Hà Nội

Trong những năm gần đây, sản phẩm máy công cụ và những sản phẩm cơ khí của công ty đã từng bước có những cải tiến về chất lượng và mẫu mã để phù hợp với yêu cầu của cơ chế thị trường. Tuy nhiên để có thể bán được nhiều sản phẩm, bên cạnh việc đa dạng hoá phương thức bán hàng, một trong những chính sách hấp dẫn khách hàng được Giám đốc rất quan tâm là đa dạng phương thức thanh toán, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng. Đối với những khách hàng truyền thống, thường xuyên, công ty có thể bán hàng theo phương thức trả chậm trong một thời gian nhất định hoặc có thể giảm giá cho khách hàng.

Cá biệt những khách hàng nợ quá thời hạn thanh toán, kế toán sẽ chuyển công văn đề thông báo về sự chậm trễ trong thanh toán và yêu cầu khách hàng chuyển trả số tiền gốc kèm theo số tiền lãi tính theo lãi suất ngân hàng cho những ngày chậm thanh toán. Trường hợp hàng bán bị trả lại ít xảy ra ở Công ty, vì công ty sản xuất sản phẩm thường có giá trị lớn, sản xuất theo hợp đồng hay đơn đặt hàng và phù hợp với yêu cầu tiêu chuẩn mà khách hàng đặt ra. Trường hợp xảy ra hàng giao bán cho khách mà bị trả lại rất ít, thường có giá trị vừa và nhỏ, thường là những sản phẩm sản xuất hàng loạt, sản xuất không đúng quy cách, kém phẩm chất.

Với các phương thức thanh toán và phương thức bán hàng nhanh gọn, phong phú, với các chính sách giá cả hợp lý đồng thời công ty còn tổ chức các dịch vụ vận chuyển , lắp ráp, bảo hành sản phẩm. Do đó công ty đã thu hồi đủ vốn, bù đắp đủ các chi phí trong sản xuất kinh doanh và có lãi, góp phần làm tăng thu nhập, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty và tăng tích luỹ cho nền kinh tế quốc dân.

Kế toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ

Doanh thu tiêu thụ thành phẩm được ghi nhận khi người mua hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán hay khi công ty nhận được thông báo của đại lý về thành phẩm gửi bán đã được tiêu thụ, khi ấy kế toán tiêu thụ sẽ viết Hoá đơn GTGT. Kế toán doanh thu tiêu thụ TP theo phương thức bán hàng trực tiếp Tại thời điểm bán hàng kế toán chưa phản ánh giá vốn hàng bán mà chỉ phản ánh doanh thu bán hàng. Khi nhận được tiền do Công ty than Cọc Sáu thanh toán tiền hàng hoặc công ty chuyển giấy nhận nợ đến thì kế toán tiêu thụ sẽ viết Hoá đơn GTGT.

Sổ chi tiết tiêu thụ phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ cho từng loại thành phẩm (mỗi loại ứng với một cột), cho từng khách hàng (mỗi khách hàng ứng với một dòng), trong từng tháng.Mỗi hoá đơn viết 1 dòng. Hàng ngày khi viết xong chứng từ xuất thành phẩm, căn cứ vào HĐ GTGT kế toán ghi ngay vào Sổ chi tiết tiêu thụ theo các cột : ngày, số hoá đơn, khách hàng, số hợp đồng, loại sản phẩm và số tiền thanh toán.Các chỉ tiêu này được ghi cùng trên một dòng. Kế toán doanh thu tiêu thụ theo phương thức bán hàng qua đại lý Khi đại lý bán được hàng hoặc chấp nhận tiêu thụ thì kế toán viết hoá đơn GTGT cho số hàng gửi bán đã tiêu thụ được.

Trên Bảng chi tiết DT-CP-LL hàng gửi bán : căn cứ vào ghi số lượng xuất bán trên HĐ GTGT để ghi vào cột"SL"-xuất trong kỳ của bảng. Trường hợp kế toán doanh thu tiêu thụ nội bộ cũng được hạch toán chung vào sổ chi tiết tiờu thụ và sử dụng TK 512 để theo dừi, cỏch hạch toán cũng hoàn toàn tương tự.

Kế toán khoản giảm trừ doanh thu tại công ty Cơ Khí Hà Nội Các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty gồm

Căn cứ vào số liệu ghi ở cột tổng cộng trong sổ chi tiết hàng bán bị trả lại, cuối kỳ kế toán ghi vào dòng phát sinh Nợ Sổ cái TK 531.

Kế toán thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT đầu

Hàng ngày kế toán tập hợp Hoá đơn GTGT để vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra(Biểu 16).

Kế toán CPBH và CPQLDN tại công ty Cơ Khí Hà Nội

Cuối tháng, kế toán tiêu thụ sẽ tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến TK 641, TK 642 để tổng cộng số phát sinh CPBH, CPQLDN.

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

Cuối tháng, căn cứ vào NKCT số 8 để kết chuyển chi phí và thu nhập xác định kết quả. Cuối tháng tập hợp số liệu, kế toán xác định tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 911 rồi tiến hành kết chuyển vào TK 421. Căn cứ vào dòng tổng cộng của NKCT số 8 (Biểu 21) để vào các Sổ Cái có liên quan.

Để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong từng tháng, kế toán mở Sổ cái TK 911. Căn cứ vào các sổ : Sổ chi tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại, ..để đối chiếu số liệu.