Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty Hà Nội

Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền

Thu thập những thông tin cơ sở phục vụ cho kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

+ Hợp đồng : Đây là tài liệu cung cấp những thông tin về nghĩa vụ pháp lý của công ty khách hàng trong việc thực hiện công việc kinh doanh việc cung cấp các dịch vụ hàng hoá mà công ty khách hàng đã ký kết với bạn hàng của họ, đây cũng là bằng chứng thiết thực nói lên quá trình kinh doanh của. - Ước lợng ban đầu về tính trọng yếu trong chu trình bán hàng và thu tiền : Là mức sai số tối đa cho phép, nghĩa là mức mà kiểm toán viên tin tởng rằng không làm cho các báo cáo tài chính bị sai lầm nghiêm trọng gây ảnh h- ởng tới nhận định của ngời sử dụng ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu cho phép kiểm tóan viên lập kế hoạch thu thập bằng chứng thích hợp.

Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền

Khi thực hiện kiểm toán các kiểm toán viên tiến hành chọn một số nghiệp vụ bán hàng để đối chiếu giữa việc ghi sổ, hoá đơn bán hàng và các chứng từ khác kèm theo ( chứng từ vận chuyển, phiếu xuất kho.. ) kiểm toán viên có thể thực hiện tính lại số tiền xem có đúng không. Trong quá trình kiểm toán nều nh kiểm toán viên nghi ngờ những khách hàng không có thật thì kiểm toán viên thực hiện đối chiếu sổ nhật ký chung với những hoá đơn đợc phê chuẩn và có thể đối chiếu với tài khoản 131 " Phải thu khách hàng" với nguồn phát sinh những nghiệp vụ đó. Trong trờng hợp khách nợ không đáp ứng yêu cầu xác nhận ( thờng không nhận đợc th trả lời sau hai hoặc ba lần gửi th xác nhận ) kiểm toán viên phải tiếp tục kiểm tra với khoản thu tiền mặt sau đó đối chiếu số tiền trên sổ cái với hoá đơn bán hàng.

Với những khách hàng thực sự không có khả năng thanh toán các khoản nợ thì việc xoá sổ các khoản nợ đó phải đợc phê duyệt bởi những ngời có thẩm quyền và thực hiện xoá sổ cho các khoản nợ này.Tuy nhiên những khoản nợ mà doanh nghiệp đã thực hiện xoá sổ nhng doanh nghiệp vẫn phải theo dừi trờn tài khoản 004 " Nợ phải thu khú đũi đó xử lý" để tiếp tục đũi nợ.

Kết thúc kiểm toán

Để đáp ứng nhu cầu rất đa dạng về các loại hình dịch vụ trên thị trờng CPA Hà Nội đã có đợc đội ngũ nhân viên có trình độ cao và giàu kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực, cộng thêm với sự cộng tác của những cộng tác viên là những chuyên gia, giáo s đầu ngành trong các lĩnh vực để cung cấp các loại hình dịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán trên khắp các tỉnh thành trên cả n- ớc. Với kết quả đã đạt đợc trong những năm qua dự kiến và phơng hớng hoạt động cho những năm tới chắc chắn CPA Hà Nội còn gặt hái đợc nhiều thành công hơn trong những thời gian sau này và ngày càng nâng cao uy tín về chất lợng hoạt động của mình góp phần đa ngành kiểm toán Việt Nam sánh với quốc tế trong thời kỳ hội nhập. Đánh giá chung của CPA Hà Nội đối với kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền: sau khi đã thu nhận đợc những thông tin trong qúa trình tìm hiểu khách hàng cũng nh tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thực hiện phân tích và đánh giá trọng yếu của từng khoản mục trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính.

Tại CPA Hà Nội khi tiến hành kiểm soát thì việc đánh giá trong yếu rủi ro đợc kiểm toán viên đánh giá một cách định tính theo kinh nghiệm chứ không ớc lợng tính trọng yếu ban đầu của toàn bộ báo cáo tài chính và phân bổ mức trọng yếu đó cho từng khoản mục và kiểm toán viên thực hiện đ- a ra những bút toán điều chỉnh sai sót.

Thực hiện kiểm toán

Nếu ban giám đốc đồng ý việc gửi th xác nhận khoản phải thu của kiểm toán viên thì kiểm toán viên sẽ thực hiện, còn nếu ban giám đốc không đồng ý thì phải đa ra lý do, nếu lý do hợp lý thì kiểm toán viên có thể bỏ qua khách hàng đó không gửi th xác nhận nhng phải thực hiện các thủ tục kế toán thay thế xác minh là số d là có thật và đúng đắn. Trong quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty liên doanh Y, ban giám đốc công ty cũng không chấp nhận để kiểm toán viên gửi th xác nhận cho khách hàng của mình là công ty lơng thực ( K ) ( bạn hàng thờng xuyên với ký do trên. (Mẫu th xác nhận chủ động mà kiểm toán viên CPA - Hà Nội sử dụng trong khi thực hiện kiểm toán biểu số 7). Theo dừi xử lý cỏc th phỳc đỏp và thực hiện thủ tục kiểm toỏn theo thế. Trớc khi gửi th xác nhận đi, kiểm toán viên phải kiểm tra lại th xác nhận do Công ty Y gửi đi. Sau khi nhận đợc các th phúc đáp thì kiểm toán viên phải tổng hợp lại kết quả xem các th phúc đáp là đúng hay sai. Nếu là không đúng thì phải xem lại tại sao lại có chênh lệch. Trong 8 tháng khách hàng của Công ty Y đợc kiểm toán viên chọn để gửi th xác nhận thì có 7 khách hàng gửi th phúc đáp đồng ý 9hay số d khớp. đùng) và có 1 khách hàng không đồng ý với số d cuả Công ty Y đó là công ty Honda.

Với nghiệp vụ phát sinh ngày 20/12/1999 khi Công ty X gửi hàng để bán cho khách hàng khi biết khách hàng đã chấp nhận đã có hoá đơn nhng kế toán cha thực hiện ghi sổ nợ phải thu khách hàng và ghi sổ doanh thu mà để lại năm sau hạch toán vào doanh thu tháng 1/2001.

Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xoá sổ các khoản nợ phải thu khó đòi

Xem xét lại giấy tờ làm việc

Với những khách hàng muốn ký kết hợp đồng thì Công ty kiểm toán cần phải thực hiện ký kết theo đúng quy định hiện hành và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho khách hàng, Công ty cũng nên gửi th điện tử đến các khách hàng của mình để tạo lập mối quan hệ tới khách hàng của mình trong thời gian sau này. Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng : ở bớc này CPA Hà Nội đã thực hiện tìm hiểu một cách tổng quan dựa trên các thông tin về tình hình kinh doanh, vốn pháp định, giấy phép thành lập Qua cách thực hiện… này em thấy đợc hiệu quả của công việc rất cao vừa thu thập đợc đầy đủ những thông tin cần thiết, vừa tốn kém ít chi phí thực hiện. (Mẫu bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ ở biểu số 19). Biểu số 19 : Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ. Các câu hỏi chung Có Không Không áp. 1) Các bảng đối chiếu với ngân hàng có đợc chuẩn bị hàng tháng hay không ? Có đợc cán bộ tài chính kiểm tra không ?. 2) Các biện pháp kiểm soát tiền mặt tại quỹ có liên tục không ?. 3) Các khoản thu về có đợc gửi vào ngân hàng chính xác về thời gian không ?. Các khoản phải thu. 1) Hệ thống kế toán có hiện hữu để đảm bảo rằng các khoản phải thu có đợc ghi sổ một cách nhanh chóng và chính xác không ?. 2) Những ngời chịu trách nhiệm theo dõi các. khoản phải thu có bị cấm không đợc đảm nhận các trách nhiệm về công tác giao hàng và thu chi tiền không ?. 3) Các quy trình hợp lý có đợc áp dụng để. đảm bảo các khoản phải thu đợc thu về đúng thời gian quy định không ?. 4) Có mở sổ phụ theo dõi các khoản phải thu không ? Các khoản này có khớp đúng với sổ cái hệ thống kế toán có hiện hữu để đảm bảo rằng các khoản phải thu có đợc ghi sổ một cách kịp thời, chính xác. Hệ kế toán có hữu hiệu để bảo đảm rằng các khoản phải thu có. đợc ghi sổ một cách nhanh chóng và chính xác hàng tháng không ?…. 1) Có chữ ký của khách hàng trong hoá đơn 2) Việc đánh số thứ tự của các hoá đơn, theo dừi việc lập hoỏ đơn với thực tế phỏt sinh cỏc nghiệp vụ có đợc thực hiện không ?. 3) Các sự phân chia trách nhiệm giữa ngời lập hoá đơn và giao hàng không ?. 4) Tất cả các khoản chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại có đợc phê chuẩn không?.

Qua tìm hiểu ở Công ty em thấy các hồ sơ (file) kiểm toán của Công ty đã đợc tổ chức sắp xếp rất khoa học ở các phòng nghiệp vụ khác nhau và các giấy tờ đều đợc ghi chép đầy đủ nhng một số giấy tờ vẫn cha ghi lại chi tiết, các sai sót phát hiện khi kiểm toán, và cha dùng một số bảng kê để dùng trong công việc kiểm.