Hoàn thiện Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội

Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán do Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội thực

Khi đã có những hiểu biết sơ bộ về thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, để kiểm tra lại các câu trả lời mà khách hàng đã đưa ra, KTV tiếp tục thu thập thêm các tài liệu liên quan đến việc thực hiện KSNB ở cả 2 Công ty ABC và XYZ bao gồm các tài liệu sau đây: Quy chế quản lý tài chính năm 2009;. KTV tiến hành quan sát phong cách làm việc của Ban Giám đốc, nhân viên trong Công ty, hệ thống chứng từ sổ sách, quá trình ghi chép, sử dụng hệ thống máy tính của nhân viên… nhằm đánh giá việc tuân thủ các thủ tục kiểm soát, mức độ trung thực trong việc cung cấp thông tin qua phỏng vấn, KTV ghi chép những gì quan sát được vào giấy tờ làm việc.

Tỷ suất khả năng sinh lời

Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

Đối với nhà cửa, máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải và các TSCĐ khác, KTV tiến hành kiểm tra nguyên giá, số lượng, ngày sử dụng, phương pháp tính khấu hao, tỷ lệ khấu hao TSCĐ thông qua giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy chứng nhận sở hữu, hợp đồng xây dựng, chi phí sửa chữa lớn, hợp đồng mua máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, phiếu chi cho các loại TSCĐ nhằm đảm bảo các TS thực sự tồn tại và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp được phản ánh đầy đủ và chính xác. Công ty ABC là khách hàng thường xuyên của A.A, nên đã nắm được những tài liệu cần chuẩn bị cho một cuộc kiểm toán của KTV, vì thế khi kết thúc niên độ kế toán, Công ty ABC tiến hành gửi thư xác nhận tới các đối tượng nêu trên, tuy nhiên thư phúc đáp được gửi trực tiếp cho KTV. Sau khi thực hiện phỏng vấn kế toán trưởng, kế toán kho, nhân viên phòng vật tư về thủ tục mua hàng và nhập kho, KTV thực hiện quan sát một số nghiệp vụ mua hàng và nhập kho tại đơn vị: Có tờ trình của bộ phận mua hàng không, tờ trình có được Ban Lãnh đạo phê duyệt không?.

Khi tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty XYZ, KTV tiến hành đối chiếu số liệu tổng cộng trên các sổ chi tiết TK 511 (chi tiết theo từng khách hàng) với số liệu trên sổ cái TK 511, với số liệu trên BCKQKD, thấy khớp đúng, không có sự chênh lệch nào. KTV tiến hành lọc dữ liệu ở sổ chi tiết bán hàng trên máy tính những phần doanh thu với thuế suất 5% sau đó cộng lại và tiến hành đối chiếu với tờ khai thuế giá trị gia tăng, với phần doanh thu thuế suất 10% cũng tiến hành tương tự.Qua kiểm tra thấy khớp đúng hoàn toàn với tờ khai thuế giá trị gia tăng. Chẳng hạn khi kiểm tra khoản mục Chi phí Quản lý doanh nghiệp của Công ty XYZ, KTV nhận thấy chi phí Quản lý năm 2009 có giá trị lớn, tăng mạnh so với năm 2008; KTV yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu liên quan như Sổ cái, Sổ chi tiết TK 642, hoá đơn, phiếu chi,….

BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI

Các thông tin thu thập được trong giai đoạn khảo sát chỉ đơn thuần là một vài quy chế tài chính của khách thể kiểm toán và các thông tin về cơ cấu tổ chức, tổ chức bộ máy kế toán,… Các thông tin này chưa đủ để phản ánh hệ thống KSNB của khách hàng do đó chưa giúp được KTV đánh giá được hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB trong việc phát hiện, ngăn chặn và sửa chữa các sai phạm trọng yếu, ảnh hưởng đến độ tin cậy của BCTC. Về việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong quá trình kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội đã đạt được một số thành tựu đáng kể như áp dụng đầy đủ hơn các kỹ thuật, phạm vi áp dụng được mở rộng,… Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế mà Công ty cần khắc phục để nâng cao chất lượng của báo cáo kiểm toán và uy tín của Công ty trong lĩnh vực kiểm toán. KTV nên thực hiện so sánh các thông tin tài chính của doanh nghiệp với thông tin tài chính của các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy mô hoạt động, qua đó có được cái nhìn sâu sắc và toàn diện hơn về khách hàng, đánh giá về hiệu quả hoạt động kinh doanh và khả năng cạnh tranh của khách hàng trên thị trường, từ đó có thể nâng cao chất lượng của báo cáo kiểm toán đồng thời có thể thực hiện tư vấn cho cấp quản lý khách hàng.

Ngoài ra, để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh một cách toàn diện, KTV Công ty cũng nên sử dụng phương pháp phân tích tỷ suất để đánh giá các chỉ tiêu tài chính của Công ty khách hàng (tỷ suất khả năng thanh toán, tỷ suất đầu tư, tỷ suất nợ,. …), chú trọng việc xem xét mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính trong kỳ của khách thể kiểm toán. Để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán thông qua việc vận dụng kỹ thuật lấy xác nhận, KTV nên liên lạc trước với khách hàng, yêu cầu cung cấp các tài liệu có liên quan đến các khoản công nợ như: chi tiết số dư các tài khoản công nợ theo từng khỏch hàng, trong đú nờu rừ đõu là khỏch hàng thường xuyờn, khỏch hàng đơn lẻ, địa chỉ của từng khỏch hàng, bảng phõn tớch cụng nợ (nờu rừ nợ bỡnh thường, cụng nợ quá hạn, công nợ khó đòi,…). Ban Lãnh đạo Công ty có thể bàn bạc với Chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên chính để ban hành một quy trình kiểm toán chuẩn, chi tiết chương trình kiểm toán trong đó quy định rừ cỏc bước cụng việc cần thực hiện, cỏc thủ tục, kỹ thuật được ỏp dụng trong từng bước công việc đó; quy định về quy trình soát xét, ban hành báo cáo kiểm toán;.