MỤC LỤC
Phòng kế toán tài chính của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu thu nhận, xử lí chứng từ, ghi sổ, lên nhật ký đến khi lập báo cáo và phân tích hoạt động kinh doanh của công ty. Ngoài ra, còn quan hệ mật thiết với các ban ngành nh: Cục thuế Hà Nội , Cục quản lí vốn và tài sản nhà nớc, Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn, Tổng công ty vật t nông nghiệp, Bộ tài chính và một số ngân hàng trong thành phố Hà Nội.
Kế toán viên theo dõi trạm , xởng, cửa hàng, chi tiết TSCĐ và công cụ dụng cụ làm nhiệm vụ theo dõi quan hệ giữa công ty và các đơn vị cơ sở. Quản lí quỹ, nhập , xuât quỹ tiền mặt, thờng xuyên đối chiếu, kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, đối chiếu với sổ quỹ và sổ kế toán. Giữa các kế toán viên với nhau và với kế toán tổng hợp có mối quan hệ chặt chẽ để đảm bảo cung cấp số liệu chớnh xỏc cũng nh đối chiếu theo dừi nhau trong quá trình hạch toán.
TK 1121 và 1122 còn đợc chi tiết thêm từ 1 đến 6 ứng vớicác ngân hàng mà công ty có quan hệ giao dịch và thanh toán: ngân hàng ngoại thơng Hà Nội, ngân hàng công thơng HBT, sở giao dịch I ngân hàng nông nghiệp, sở giao dịchII ngân hàng nông nghiệp, ngân hàng công thơng Đống Đa, ngân hàng công thơng TPHCM. - Nhật ký chứng từ số 1 đến số 10: dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản. - Công ty áp dụng thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế, mức thuế suất đợc áp dụng khác nhau tuỳ vào từng loại hàng: phân bón chịu mức thuế suất là 5%, hàng hoá khác với mức thuế là 10%.
Nhìn chung công ty đã tuân thủ khá đầy đủ những quy định, chế độ kế toán của nhà nớc trong hạch toán kế toán, trừ một số thay đổi để phù hợp với mô hình cũng nh hoàn cảnh cụ thể của mình.
- Các báo cáo năm đợc lập và gửi trong tháng 1 của năm sau tới các cơ quan: Tổng công ty, Bộ tài chính-Cục quản lý doanh nghiệp, Cục thống kê, Ngân hàng, Tổng cục thuế. Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo quản trị để phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ, tiến hành phân tích các hoạt động kinh doanh, khai thác tiềm năng của doanh nghiệp. Báo cáo của từng bộ phận phản ánh doanh số bán của từng bộ phận gồm các chỉ tiêu sau: số thứ tự, chứng từ, tên khách hàng, doanh số cha thuế, thuế, tổng.
Báo cáo bán háng tổng hợp các bộ phận gồm các chỉ tiêu: số thứ tự, tên tàu(loại hàng), lợng tồn(nhập), lợng bán, doanh thu cha thuế, thuế, doanh thu có thuế, tồn. Cuối năm còn lập báo cáo hàng hoá dịch vụ bán ra chi tiết theo từng mặt hàng gồm các chỉ tiêu: tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng bán, trị giá vốn, trị giá bán, chênh lệch. -Báo các hàng hoá dịch vụ mua vào theo nguồn mua gồm các chỉ tiêu sau: loại hàng,đơn vị tính, Tổng số theo lợng và tiền, trong đó chi tiết theo các nguồn: nhập khẩu trực tiếp, mua của tổng công ty, mua của.
-Báo cáo chi tiết tình hình tài sảnt cố định theo năm tổng hợp về loại tài sản, số đầu kỳ(nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại), tăng giảm(nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại), khấu hao cơ bản, số cuối kỳ(nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại).
- Quy trình luân chuyển: Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc(Hợp. đồng mua bán, hoá đơn mua hàng..) gửi cho ngân hàng lệnh chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu. - Chứng từ sử dụng là các giấy biên nhận, hợp đồng dịch vụ chuyển tiền, phiếu thu của bên nhận tiền chuyển chi, giấy hồi báo khi đã. Khi đi vay , phải làm hồ sơ theo đúng thủ tục đi vay gồm: hồ sơ vay tiền, khế ớc vay, biên bản giao nhận tài sản thế chấp,giấy báo có,.
Bảng kê : BK số1: đợc mở theo tháng, căn cứ vào các phiếu thu kèm theo các chứng từ gốc có liên quan. BK số2: đợc mở theo tháng, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng cùng các chứng từ gốc khác có liên quan. Kế toán phần hành nhận báo cáo quỹ và chứng từ tiền mặt đối chiếu rồi ghi vào NKCT 1 và bảng kê số 1.
Đối với phần hành vốn bằng tiền kế toán không tiến hành tính ra số d cuối ngày để ghi lên bảng kê số 1 và bảng kê số 2.
Đối với hàng hoá nhập khẩu dùng phơng pháp giá thực tế đích danh (đối với từng tàu hàng). Bộ phận sản xuất đề nghị xuất hàng, lập đề nghị xuất hàng(viết vào sổ. đăng ký khối lợng vật t xin xuất cho sản xuất, có chữ ký của ngời đề nghị xuÊt kÌm theo). - Loại sổ: Thẻ kho: đợc mở theo loại hàng và kho hàng gồm các chỉ tiêu:ngày tháng, chứng từ, đơn vị tính, số lợng nhập, xuất, tồn.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập-xuất kế toán các phần hành tiến hành Chứng từ vật tư, hàng. Đối với hàng hoá gửi bán công ty theo dõi trên tài khoản 156 do kế toán bán hàng theo dõi thông qua bảng kê hàng hoá nhập, xuất tồn theo tàu hàng dựa trên số liệu của ngời nhận hàng báo. Đồng thời cuối tháng kế toán bán hàng tiến hành lập báo cáo tổng hợp về số hàng hoá này.
Nh vậy ta thấy trong phần hành hàng tồn kho công ty không lập sổ chi tiết hàng tồn kho mà chỉ lập bảng kê tính giá, không có sự đối chíếu số liệu hiện vật giữa kế toán và thủ kho.
Đề nghị Ra quyết QĐ thành Thực Ghi bàn giao địnhbàn lập ban hiện sổ TSC§ giao TSC§ giao nhËn giao nhËn. Do điều kiện làm kế toán máy doanh nghiệp mở sổ chi tiết với rất nhiều chỉ tiêu tổng hợp và chi tiết: mã. TS, tên tài sản,đơn vị tính, nguyên giá, nguồn vốn(chi tiết theo nguồn), khấu hao, còn lại, nớc sản xuất, năm sản xuất, ngày tính khấu hao, số tháng tính khấu hao, tỷ lệ tháng, số trích 1 tháng, tài khoản có khấu hao, tài khoản nợ khấu hao,ngày tăng tài sản, ngày thôi khấu hao, ngày giảm tài sản.
Căn cứ vào chứng từ tăng giảm tài sản cố định và kế hoạch tính khấu hao theo chế độ, kế toỏn theo dừi chi tiết tài sản cố định vào sổ chi tiết. Sau đú dựa vào sổ chi tiết để ghi khấu hao và tăng giảm tài sản vào các NKCT liên quan rồi vào sổ cái TK211, 214. Cuối năm tiến hành lập bảng tổng hợp tăng, giảm, khấu hao tài sản từ số liệu trên sổ chi tiết.
Nh vậy ở phần hành này, công ty không lập thẻ tài sản mà chỉ theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết, cơ sở để ghi khấu hao vào các sổ tổng hợp không phải chứng từ gốc mà từ sổ chi tiết.
Phòng kế toán dùng những chứng từ trên để lập bảng thanh toán lơng, chứng từ chi trả lơng và thu nhập. Phần tăng của tài khoản 334 đ ợc phân bổ trực tiếp cho các đối tợng sử dụng lao động và ghi vào NKCT7.
Chứng từ thực hiện: hoá đơn giá trị gia tăng( 3 liên) gồm các yếu tố gía mua cha thuế , thuế , giá cả thuế, phơng thức bán buôn. Nhân viên phòng kinh doanh lập bảng kê hàng hoá đã nhập theo tàu theo khối lợng hàng nhập, đồng thời kê khai khối lợng hàng phân phối cho khách hàng theo đơn theo khối lợng xuất. Khi khách hàng báo đã bán đợc số hàng nhận kế toán tiến hành lập hoá đơn theo số lợng đợc báo.
Căn cứ vào kế hoạch bán hàng và đơn đặt hàng, cán bộ phòng kinh doanh xin lệnh xuất hàng. Trờng hợp các bộ phận bán hàng: các bộ phận sẽ lập hoá đơn bán hàng có chữ ký của trởng bộ phận đó. Công ty mở sổ chi tiết cho các khách hàng quen thuộc với số lợng các giao dịch lớn nh các công ty: Thiên hoà an, Tân nhật tân, Dũng thanh liêm,.
Đối với các khách hàng nhỏ hơn và không thờng xuyên mua hàng của công ty thông qua các cửa hàng, trạm thì công ty theo dõi chung qua tài khoản của các cửa hàng (công ty coi các trạm, cửa hàng của mình nh là các khách hàng và hạch toán nợ vào TK 131).