Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu trong quản lý vốn lưu động tại công ty Dược liệu TWI
MỤC LỤC
Phơng pháp thẻ song song
Mỗi chứng từ ghi một dòng trên sổ kế toán chi tiết để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn đợc đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp về mặt giá trị. -> Nhợc điểm: Kế toán và thủ kho cùng ghi chép dẫn đến sự trùng lặp về chỉ tiêu hiện vật giữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết.
Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
-> Nhợc điểm: do công việc đợc dồn vào cuối tháng đã làm cho việc cung cấp thông tin cho các đối tợng khác nhau hạn chế gây ảnh hởng đến tiến độ của việc lập báo cáo kế toán. Cỏc tài khoản hàng tồn kho (TK152) chỉ theo dừi số tồn cũn tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm của vật liệu đợc theo dừi trờn tài khoản mua hàng (TK611)- chi tiết TK6111 “Mua nguyên vật liệu”.
Tài khoản sử dụng
Phơng pháp này có độ chính xác cao, cung cấp thông tin một cách kịp thời. Tuy nhiên với các doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu có giá trị thấp, thờng xuyên xuất dùng thì sử dụng phơng pháp này sẽ tốn nhiều công sức.
Hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo ph-
+ Cách 2: Dùng bút toán đảo ngợc để xoá bút toán theo giá tạm tính rồi ghi lại theo giá thực tế nh bút toán bình thờng. Nếu trong tháng vật liệu về kế toán ghi bình thờng, còn nếu cuối tháng vật liệu cha về kế toán phản ánh vào TK151.
Hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT
+ Cách 1: Xoá giá tạm tính bằng cách ghi đỏ rồi ghi giá thực tế bình thờng. Theo phơng pháp này, trong giá mua vật liệu hoặc giá vật liệu trả lại ngời bán sẽ bao gồm cả thuế GTGT.
Kiểm kê, đánh giá lại và dự phòng giảm giá nguyên vật liệu
Dự phòng giảm giá vật liệu là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do hàng tồn kho bị giảm giá có thể xảy ra trong năm kế hoạch. - Nếu các loại vật liệu chính hiện có vào cuối niên độ kế toán có trị giá trên thị tr- ờng thấp hơn giá đang ghi sổ kế toán và vật liệu đó phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, có các chứng từ hợp lý, hợp lệ để xác minh đợc giá vốn mới đợc lập dự phòng giảm giá.
Tổ chức sổ sách kế toán vật liệu theo hình thức NKCT
- Tổng mức luân Doanh thu thuần Doanh thu thuần Thu nhập chuyển về tiêu thụ hoạt động tài chính khác - Vốn lu động bình quân. Qua đó, đa ra các biện pháp để quản lý tốt vật liệu trong các khâu thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng, nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn lu động.
Khái quát lịch sử hình thành, phát triển và năng lực hoạt động của công ty Dợc liệu TWI
Nếu nh tr- ớc đây công ty chỉ có 2 phân xởng sản xuất :xởng sản xuất Bạch Mai và xởng sản xuất Mỹ Đình, nhng do nhiệm vụ kinh doanh và cơ cấu tổ chức có nhiều thay đổi nên xởng Bạch Mai chia ra làm 2 phân xởng: xởng sản xuất thuốc Đông Dợc, x- ởng sản xuất thuốc Viên ( đạt tiêu chuẩn GMP-ASEAN). Ngoài việc đầu t mở rộng sản xuất, công ty luôn chú trọng mở rộng thị trờng kinh doanh, hiện công ty đã hình thành mạng lới phấn phối trên nhiều tỉnh và khu vực, có quan hệ với 25 nớc và nhiều công ty lớn trên thế giới.
Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty Dợc liệu TWI
+ Giai đoạn chuẩn bị sản xuất : ở giai đoạn này, tổ trởng tổ pha chế sẽ căn cứ vào lệnh sản xuất ( có ghi rõ số lô, số lợng thành phẩm và các thành phần nh : nguyên liệu chính, tá dợc và qui cách đóng gói, khối lợng trung bình viên..) để từ đó tiến hành chuẩn bị đầy đủ các thủ tục nh : phiếu lĩnh vật t, các loại vật t phải đợc cân,. Từ các giai đoạn sản xuất trên cho thấy, quy trình sản xuất thuốc Viên là quy trình sản xuất giản đơn và chế biến kiểu liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn, thuộc loại hình khối lợng lớn ( theo từng lô) trên dây chuyền sản xuất.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Dợc liệu TWI .1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
- Tổ kế toán nguyên vật liệu và cung cấp công cụ dụng cụ: Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sự biến động giá cả vật liệu trên thị trờng. Công ty Dợc liệu TWI là một doanh nghiệp có quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, nhu cầu quản lý cao, số lợng tài khoản sử dụng nhiều, đội ngũ nhân viên kế toán cao và đồng đều nên công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký- Chứng từ ( NK-CT).
Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu
Việc thu mua do phòng kế hoạch- kinh doanh nhập khẩu đảm nhiệm dựa trên các tiêu chí nh: lợng hàng bán ra của năm trớc, khả năng sản xuất, lợng vật liệu tồn kho, phòng lập hai nhóm thu mua vật liệu: nhóm kế hoạch (chuyên thu mua vật liệu trong nớc) và nhóm nhập khẩu (chuyên nhập vật liệu từ nớc ngoài). Nguyên vật liệu đợc sử dụng dựa trên các định mức và dự toán chi phí, có ý nghĩa quan trọng trong hạ thấp chi phí sản xuất cũng nh việc xác định, luân chuyển tiêu thụ loại vật liệu nào trớc, sau để mang lại lợi nhuận tối đa nhất cho công ty.
Tính giá nguyên vật liệu
Mặt khác, các nguyên vật liệu còn đợc mã hoá trên máy vi tính theo công dụng và kèm theo tên của vật liệu đó, ví dụ nh: Tetracyclin(NLTET), NLARTO2), Bột d©u (NLBOT24), B¨ng dÝnh MEDIPLATEX (BBBAN04). Hơn nữa, vì công ty xác định giá trị sản phẩm dở dang theo nguyên vật liệu chính nên việc phân loại sẽ xác định chi phí, giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ dễ dàng và chính xác hơn.
Thủ tục, chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu
- Đối với trờng hợp sản xuất sản phẩm, để sử dụng vật liệu một cách tiết kiệm, hiệu quả thì hàng tháng, phòng kế hoạch kinh doanh- nhập khẩu căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm, vào nhu cầu tại các phân xởng xác định định mức tiêu hao vật liệu, lập lệnh sản xuất theo từng sản phẩm và tính cho một lô hàng ,trong. - Trờng hợp nếu nguyên vật liệu đợc xuất bán hoặc xuất trả nợ ngời bán thì căn cứ vào hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, phòng kế hoạch lập hoá đơn GTGT ( nếu bán trong nớc) còn nếu xuất khẩu thì hoá đơn sẽ do phòng xuất khẩu lập.
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty Dợc liệu TWI
Cuối tháng, thủ kho cộng thẻ kho, xác định số lợng vật liệu cuối tháng của từng danh điểm vật liệu để vào sổ số d, sau đó giao cho kế toán kiểm tra, xác định đơn giá và tính thành tiền. Định kì, sau khi nhận từ thủ kho các chứng từ nhập, xuất vật liệu và bảng kê chứng từ, kế toán phải kiểm tra sự ghi chép của thủ kho, đối chiếu với các chứng từ và thực hiện việc phân loại bảng kê chứng từ theo từng hoạt động (chuyển nội bộ, phục vụ sản xuất, xuất bán, nhập trong nớc, nhập ngoại..).
Phơng pháp, tài khoản hạch toán
Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu, hàng ngày kế toán cũng phải thực hiện hạch toán tổng hợp vật liệu để phản ánh sự luân chuyển của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị. Nếu vật liệu đợc xuất cho sản xuất sản phẩm thì sẽ chuyển từ TK156 sang TK152 nhng nếu vật liệu đợc xuất bán hoặc luân chuyển nội bộ thì vẫn phản ánh trên TK156.
Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
- NKCT số 5 gồm 2 phần chính .Phần ghi Có TK 331: phản ánh số phải trả các nhà cung cấp đối ứng với Nợ các tài khoản khác có liên quan. * Khi xuất vật liệu: Căn cứ vào các chứng từ cần thiết, kế toán vật liệu định khoản và lập các bảng kê chứng từ hàng hoá( hạch toán chi tiết).
Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên vật liệu
Mỗi khi vật liệu mua về nhập kho, nhân viên tiếp liệu lên phòng kế toán làm thủ tục thanh toán, kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn của ngời bán để làm các thủ tục cần thiết (lập giấy thanh toán tạm ứng). * Trong trờng hợp nguyên vật liệu thừa, thiếu so với hoá đơn (ít khi xảy ra), kế toán ghi vào phiếu nhập kho số thực nhập, còn số thừa (hoặc thiếu) sau khi tìm nguyên nhân sẽ xử lý sau.
Hạch toán tình hình biến động giảm vật liệu tại công ty Dợc liệu TWI
Công ty có 3 phân xởng sản xuất chính tơng ứng với mỗi phân xởng có nhiệm vụ sản xuất các loại sản phẩm cụ thể và các phân xởng này hoàn toàn độc lập với nhau. Mặt khỏc, cũng giống nh quỏ trỡnh thu mua, việc xuất bán vật liệu dù đợc thanh toán ngay, kế toán vẫn phản ánh trên TK131 ( nếu nhận tiền ngay thì kế toán vốn bằng tiền sẽ kết chuyển từ TK131 sang các tài khoản bằng tiền có liên quan).
Kiểm kê vật liệu
Trong cơ chế hiện nay, một sản phẩm trớc khi nhận đợc sự chấp thuận của khách hàng nhất thiết phải gửi các hàng mẫu, để dựa trên cơ sở đó hai bên thoả. Bởi thế, việc quản lý và sử dụng tốt vốn lu động trong điều kiện thị trờng luôn biến đổi ngày càng trở nên cấp thiết đối với các doanh nghiệp hiện nay.
Phân tích các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty Dợc liệu TWI
Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động góp phần giải quyết nhu cầu về vốn cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Song hiệu quả sử dụng vốn lu động còn phụ thuộc vào các yếu tố khác nh: tiến độ sản xuất; tốc độ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá; tình hình thanh toán công nợ.
Mối quan hệ giữa công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty Dợc liệu TWI
Ngày nay, do sự phân công lao động và chuyên môn hoá sản xuất làm cho sản phẩm của doanh nghiệp này trở thành vật t của doanh nghiệp khác, thêm vào đó thời gian sản xuất sản phẩm không khớp với thời gian và tiến độ tiêu dùng sản phẩm đó. Ngoài ra, việc kiểm tra và đối chiếu thờng xuyên giữa kế toán, thủ kho và các nhân viên kĩ thuật ( biên bản kiểm kê) sẽ kịp thời phát hiện tình trạng thừa thiếu vật t để xử lý và hạn chế sự biến chất của vật liệu hay tiêu huỷ đối với các vật liệu quá hạn.
Đánh giá tình hình quản lý, sử dụng và hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Dợc liệu TWI
Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đạt đợc, ban lãnh đạo công ty cũng không ngừng tìm ra các giải pháp mang tính chiến lợc để khắc phục khó khăn, nh- ợc điểm đồng thời phát huy những lợi thế riêng có của mình để không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tạo một vị trí vững chắc trong nền kinh tế nói chung và trong các doanh nghiệp nhà nớc nói riêng. Công ty đã áp dụng kế toán theo hình thức NKCT nhng đã thiết kế lại mẫu theo Nhật kí chung - chi tiết theo từng tài khoản (trừ NKCT số 5), giúp thuận tiện hơn trong việc phân công lao động kế toán, khắc phục khó khăn khi áp dụng vi tính tạo điều kiện thuận lợi cho hạch toán nguyên vật liệu đợc nhanh chóng, đầy đủ, chính xác và kịp thời.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Dợc liệu TWI
Công ty Dợc liệu TWI vừa là một doanh nghiệp sản xuất đồng thời kinh doanh buôn bán nên cần phải xây dựng việc lập kế hoạch cho chi phí nguyên vật liệu căn cứ vào kế hoạch sản xuất hay việc lập các báo cáo kế hoạch mua hàng, tình hình hàng cần phải mua vào trong kì, tình hình bán lẻ, bán buôn để xác định giá vốn hàng bán khi tiêu thụ trong kì. Hiện nay, tại phòng kế toán của công ty, vật liệu đợc phân loại và mã hoá trên máy vi tính nh: NL( nguyên liệu), BB(bao bì)..Nhìn vào cách phân loại này, kế toán viên thờng khó xác định loại vật liệu chính, phụ.., sự phân biệt chủ yếu là do tiếp xúc công việc nhiều hoặc nếu không sẽ phải tra cứu trên danh sách vật liệu.
