Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật tin học FSCD

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Tổng công ty 1. Phương thức tổ chức bộ máy quản lý

- Thực hiện chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo Tổng công ty về công tác tổ chức cán bộ; công tác tuyển dụng; công tác đào tạo và phát triển; công tác tiền lương, khen thưởng, kỷ luật; giải quyết chính sách cho người lao động; quản lý hồ sơ nhân sự; thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, công tác vệ sinh an toàn lao động, bảo hộ lao động; giải quyết các khiếu nại trong phạm vi quyền hạn. - Tham mưu cho ban lãnh đạo Tổng công ty xây dựng kế hoạch phát triển Tổng công ty theo định hướng phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước; xây dựng các phương án đầu tư, liên doanh, liên kết với các đối tác; lập các kế hoạch dài hạn, kế hoạch kinh doanh hàng năm các ngành nghề kinh doanh của công ty mẹ, các đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty mẹ và các công ty con.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Tổng công ty 1. Phương thức tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán tổng hợp: thực hiện các nghiệp vụ kế toán tổng hợp: kiểm tra các bộ phận nghiệp vụ về tính chính xác trong hạch toán, kiểm tra sổ chi tiết cỏc tài khoản, thực hiện kết chuyển và phõn bổ chi phớ; theo dừi cụng nợ nội bộ; theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm TSCĐ; kiểm tra, đối chiếu số liệu các phần việc chi tiết với số liệu tổng hợp; lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Kế toán tiền mặt: lập phiếu thu chi quỹ tiền mặt; Hạch toán chứng từ ngân hàng; lập báo cáo thuế GTGT đầu vào của chi phí hàng tháng và tập hợp hồ sơ chứng từ liờn quan cho bộ hồ sơ hoàn thuế định kỳ; theo dừi cỏc khoản thu chi, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên và hoàn thu tạm ứng theo quy định; lưu giữ các hợp đồng kinh tế có liên quan.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Tổng công ty

- Kế toán ngân hàng: Lập kế hoạch vay vốn, trả nợ vay từng thời kỳ; lập và theo dừi cỏc hợp đồng vay, hạn trả nợ vay định kỳ; thực hiện cỏc nghiệp vụ chuyển tiền thanh toán qua ngân hàng, các nghiệp vụ mở L/C; lập hồ sơ trả lói tiền vay; theo dừi và tớnh toỏn chi phớ lói vay định kỳ. Phần mềm kế toán này được xây dựng theo chế độ kế toán của Nhà nước và được chia thành 11 phân hệ nghiệp vụ sau: Hệ thống, Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền mặt tiền gửi và tiền vay, Kế toán bán hàng và công nợ phải thu, Kế toán mua hàng và công nợ phải trả, Kế toán hàng tồn kho, Kế toán chi phí và tính giá thành, Kế toán tài sản cố định, Kế toán hàng tồn kho, Kế toán công cụ dụng cụ, Kế toán thuế và Kế toán đơn vị chủ đầu tư.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XUẤT KHẨU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ XUẤT KHẨU HÀNG HểA TẠI TỔNG CễNG TY

SỔ CÁI

Căn cứ vào các chứng từ kế toán ban đầu, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính phân hệ nghiệp vụ “ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu”. Trị giá hàng xuất bán của Tổng công ty Thương mại Hà Nội căn cứ vào trị giá thực tế hàng nhập trong kỳ và chi phí phát sinh trong quá trình xuất.

HỢP ĐỒNG MUA BÁN

Các trường hợp bất khả kháng phải được bên gặp bất khả kháng thông báo cho bên kia biết trong vòng 05 ngày và phải được xác nhận bằng văn bản trong vòng 07 ngày tiếp theo bằng điện có kèm giấy chứng nhận trường hợp bất khả kháng do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp. Nếu có sự bất đồng nào phát sinh từ hoặc có liên quan đến hợp đồng này mà các bên không thể giải quyết được bằng thương lượng thì sẽ được đệ trình lên Trung tâm Trọng tài quốc tế bên cạnh Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam tại Hà Nội để giải quyết.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Thông thường, tại một đơn vị kinh doanh hàng xuất khẩu, các khoản giảm trừ doanh thu gồm có: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, các sản phẩm xuất khẩu của Tổng công ty luôn đảm bảo chất lượng tốt và được giám định bởi các tổ chức giám định sản phẩm có uy tín nên tại Tổng công ty Thương mại Hà Nội hầu như không có các khoản: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại.

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN

Nếu hợp đồng xuất khẩu qui định rừ việc thanh toỏn tiền hàng bằng phương thức nhờ thu thì ngay sau khi giao hàng cho bên mua, Tổng công ty sẽ hoàn thành việc lập các chứng từ có liên quan để xuất trình với Ngân hàng ủy thác cho Ngân hàng việc thu tiền lô hàng xuất khẩu đó. Dựa trên các chứng từ có liên quan, nhân viên kế toán sẽ mang ra Ngân hàng tiến hành các thủ tục đề nghị đối tác mở thư tín dụng đồng thời kiểm tra thư tín dụng có phù hợp với các điều kiện trong hợp đồng đã ký không.

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

HỢP ĐỒNG ỦY THÁC

Điều khoản thanh toán

Sau khi trừ đi các khoản chi phí trả hộ và hoa hồng ủy thác, Tổng công ty chuyển trả tiền hàng bằng ủy nhiệm chi cho Công ty SX và XNK An Lạc kèm theo bộ chứng từ như trên cùng Hóa đơn GTGT (liên đỏ) về các khoản chi phí Tổng công ty đã trả hộ và Hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu ủy thác. Khi các khoản chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc: Phiếu chi, giấy báo Nợ, Giấy thanh toán tạm ứng, Bảng thanh toán lương, kế toán sẽ nhập số liệu vào máy tính để tập hợp chi phí xác định kết quả xuất khẩu.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối (dùng để hạch toán kết quả lãi, lỗ của hoat động sản xuất kinh doanh và định kỳ xác định kết quả. kết chuyển từ TK 911 sang; Đồng thời, tài khoản này cũng được dựng để theo dừi quỏ trỡnh phõn phối thu nhập). Kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng hóa tiêu thụ cuối mỗi tháng căn cứ vào các chi phí thực tế phát sinh và các số liệu trên Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

KẾT QUẢ XUẤT KHẨU HÀNG HểA